采购与付款业务核算

企业会计核算与报告项目二采购与付款业务核算学习内容工作任务一存货核算工作任务二应付款项核算【能力目标】●能够根据原材料、委托加工物资、周转材料、库存商品及应付款项的业务准确编制记账凭证，登记相关的明细账。【知识目标】●掌握存货的计价方法，掌握存货与应付款项业务的账务处理流程和基本核算方法。学习目标项目二采购与付款业务核算工作任务1.1原材料核算工作任务1.2委托加工物资核算工作任务1.3周转材料核算工作任务一：存货核算存货核算工作任务1.4库存商品核算工作任务1.5存货清查核算工作任务1.6存货减值核算工作任务一：存货核算存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。基本知识工作任务一：存货核算1存货的内容工作任务一：存货核算存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本。包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2存货成本的确定存货的采购成本工作任务一：存货核算包括：直接人工以及按照一定方法先归集后分配的制造费用。存货的加工成本工作任务一：存货核算是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。自制的存货委托外单位加工完成的存货存货的其他成本工作任务一：存货核算自制的存货包括：自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等。其成本包括：加工自制存货的材料、人工及其他相关费用。工作任务一：存货核算包括：加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等。其成本包括：实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。委托外单位加工完成的存货工作任务一：存货核算【1.单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月9日购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款21200元，增值税额为3604元。材料入库前的挑选整理费200元，材料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值应为（）元。A.20200B.21400C.23804D.25004课堂训练工作任务一：存货核算【答案】B【解析】该企业取得的A材料的入账价值＝21200＋200＝21400（元）【2.多选题】下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（）。A.买价B.运输途中的合理损耗C.运杂费D.入库前的挑选整理费用课堂训练工作任务一：存货核算【答案】ABCD【3.单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款25万元，增值税额为4.25万元。另支付材料的保险费2万元、包装物押金1万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25课堂训练工作任务一：存货核算【答案】A【解析】该批材料的采购成本＝25＋2＝27（万元）课外学习资料：《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（注：自2009年1月1日起施行）知识拓展工作任务一：存货核算3发出存货的计价方法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价方法计价方法工作任务一：存货核算逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本。个别计价法本月发出存货成本=发出数量×该批存货入库时的实际单位成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本工作任务一：存货核算是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。先进先出法本月发出存货成本=发出数量×先入库存货的单位成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：数量单位：吨金额单位：元日期收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1200200400001.4300180540005001.10400？1001.155002001000006001.19300？3001.27100？2001.31200？合计154000？基本技能1要求：采用先进先出法计算1月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算1月10日发出乙材料的成本＝200×200＋180×200＝76000（元）1月19日发出乙材料的成本＝180×100＋200×200＝58000（元）1月27日发出乙材料的成本＝200×100＝20000（元）1月份发出乙材料的成本合计＝76000＋58000＋20000=154000（元）乙材料月末结存乙材料成本＝40000＋154000-154000＝40000(元）（或200×200＝40000）指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，再计算本月发出存货成本和期末存货成本的方法。月末一次加权平均法工作任务一：存货核算存货单位成本=（月初结存成本+本月入库成本）÷（月初结存数量+本月入库数量）本月发出存货成本=发出数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本月末一次加权平均法计算公式工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：数量单位：吨金额单位：元基本技能2日期收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1200200400001.4300180540001.104001.155002001000001.193001.271001.31200？合计154000？要求：采用月末一次加权平均法计算1月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算采用月末一次加权平均法计算结果：乙材料平均单位成本＝（40000＋54000＋100000）/(200＋300＋500）＝194（元）本月发出乙材料成本＝194×（400＋300＋100）＝155200（元）月末结存乙材料成本＝40000＋54000＋100000－155200＝38800(元）是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，并对发出存货进行计价的一种方法。移动加权平均法工作任务一：存货核算移动加权平均单位成本本次购入前结存存货成本+本次购入存货成本本次购入前结存存货数量+本次购入存货数量=工作任务一：存货核算计算公式说明：上述几种方法，是在企业按实际成本计价时，存货发出的计价方法，对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。企业可以根据具体情况选用，但计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料核算工作任务1.1工作任务一：存货核算原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。科目设置原材料在途物资1采用实际成本核算工作任务一：存货核算特点：原材料按实际成本计价核算时，原材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。（1）发票账单与材料同时到达工作任务一：存货核算◆购入原材料的核算：原材料购入原材料银行存款、应付账款等应交税费－应交增值税（进项税额）甲企业2008年1月5日购入A材料一批，货款为500000元，增值税85000元，另由对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料验收入库。甲企业如何进行账务处理？工作任务一：存货核算操作技能1摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购入A材料已入库原材料A材料501000.00应交税费应交增值税－进项税额85000.00银行存款586000.00合计586000.00586000.00记账凭证2008年1月5日字第1号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算（2）发票账单已到，材料未到工作任务一：存货核算银行存款、应付账款等在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）①购入时原材料②材料到达验收入库工作任务一：存货核算操作技能2甲企业2008年1月8日购入B材料一批，已采用汇兑结算方式支付货款。发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费2000元，材料尚未到达。甲企业如何进行账务处理？摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购入B材料在途物资B材料21000.00应交税费应交增值税－进项税额3400.00银行存款24400.00合计24400.0024400.00记账凭证2008年1月8日字第2号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算上述甲企业购入的B材料于1月10日到达，并已验收入库。甲企业如何进行账务处理？摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额B材料验收入库原材料B材料21000.00在途物资B材料21000.00合计21000.0021000.00记账凭证2008年1月10日字第3号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算（3）材料已到，发票账单未到工作任务一：存货核算应付账款原材料①月末，按材料的估计价值入账②下月初作相反分录（或相同分录红字）冲回工作任务一：存货核算操作技能3甲企业2008年1月25日采用委托收款结算方式购入C材料一批，材料已验收入库，截至月末，发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。甲企业如何进行账务处理？摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额C材料验收入库,发票未到原材料C材料30000.00应付账款暂估应付账款30000.00合计30000.0030000.00记账凭证2008年1月31日字第4号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额C材料暂估入账冲回应付账款暂估应付账款30000.00原材料C材料30000.00合计30000.0030000.00记账凭证2008年2月1日字第1号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算下月初冲回：工作任务一：存货核算上述甲企业购入的C材料于2月5日收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31000元，增值税额5270元。对方代垫保险费2000元，已用银行存款付讫。甲企业如何进行账务处理？摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购入C材料原材料C材料33000.00应交税费应交增值税－进项税额5270.00银行存款38270.00合计38270.0038270.00记账凭证2008年2月5日字第2号会计主管记账出纳制单工作任务一：存货核算【1】乙公司为增值税一般纳税人，2008年6月1日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款3600元，增值税额为6120元。运输费用1000元。材料材料尚未到达，款项已由银行存款支付。6月5日，收到6月1日采购的A材料，已验收入库。乙公司如何进行账务处理？课堂训练工作任务一：存货核算【答案解析】(1)借：在途物资－A材料37000应交税费－应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款43120(2)借：原材料－A材料37000贷：在途物资－A材料37000工作任务一：存货核算【2】乙公司为增值税一般纳税人，2008年6月3日，持银行汇票购入A材料800公斤，增值税专用发票上注明的价款216万元，增值税额为36.72万元。对方代垫包装费1.8万元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。乙公司如何进行账务处理？工作任务一：存货核算【答案解析】(1)借：原材料－A材料217.80应交税费－应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金－银行汇票存款254.52(2)借：银行存款45.48贷：其他货币资金－银行汇票存款45.48工作任务一：存货核算（4）采用预付货款的方式采购材料工作任务一：存货核算银行存款原材料等①预付账款③补付货款预付账款④收到退回多预付的款项②收到货物应交税费－应交增值税（进项