XXXX年企业所得税汇缴清算

重点评估企业亏损户指纳税调整后所得小于0的A类企业；微利申报户是指营业收入介于600万元至1亿元之间，利润总额大于0，利润率小于0.1%的A类企业；汇缴培训主要内容申报前准备工作及注意事项申报表填报注意事项相关税收政策解读申报前准备工作及注意事项为了做好今年的所得税汇算清缴工作，请企业在4月30日前务必完成资产损失税前扣除清单及专项申报、优惠政策备案（大厅综合受理岗办理）。请核定征收企业在3月31日前完成年度所得税申报，查帐征收企业在5月10日前完成年度所得税申报。企业所得税纳税申报管理一、申报方式1、网上申报。省局对外网原网上办税系统进行了升级改版，从2012年3月1日起，启用新版网上申报系统，地址变更为：http：//221.226.83.19:7001/newtax/(原系统2012年3月1日后停止申报服务)。也可以通过原网上南京国税——纳税人区——“省局版网上申报系统”进入系统，也可以直接录入上述地址进入系统。2、上门申报。网上无法纳税申报，与管理员联系，特殊情况经法规科批准，实行上门（在办税服务厅）申报，直接报送纸质所得税纳税申报表和财务报表。中介机构鉴证业务范围：1）企业税前弥补亏损10万元以上的项目备案；2）享受加计扣除（研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除）、技术转让所得减免企业所得税、抵免所得税优惠；3）总机构年度申报；4）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整；5）连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本的企业年度申报；6）当年新认定的软件企业的年度申报；7）享受创业投资优惠的创投企业的年度申报。优惠备案项目弥补亏损免税收入—非营利组织收入、投资收益减计收入—资源综合利用加计扣除—残疾人工资、研发费减免所得额—技术转让、林木培育种植、农产品初加工、养殖减免税—高新技术、过渡期优惠、监狱劳教企业、软件企业、文化转制、再就业定额抵减资产损失申报项目货币资产损失—现金损失、存款损失、坏账损失非货币性资产损失—存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失投资损失—债权性资产损失、股权性资产损失其他资产损失其他注意事项（1）减免税、财产损失税前扣除、征收方式鉴定、退税等企业所得税涉税事项申报、（2）涉税事项申报、备案所需附报资料中除要求为“原件”的，其他均为复印件，复印件需注明“与原件相符”字样并每页加盖企业公章。（3）涉税事项申请、备案时限网上年度申报系统培训申报前注意事项一、先预缴申报后汇缴申报。二、核对征纳基础数据。三、确认相关涉税项目是否已备案。四、确认应税所得与免税所得是否分开核算。五、注意申报表填报顺序。税务信息对企业纳税申报的监控包括：征收方式的监控纳税人单位性质、行业的监控弥补以前年度亏损税基、税额、税率减免的监控已缴税金的监控时间性差异纳税调减项目的监控总机构监控汇总（合并）纳税监控查账征收年报表申报填报指引一、进入省局版网上申报系统界面：1、输入纳税人识别号、密码、验证码，点击“我要申报”按钮；2、选择“所属时期”为2011年13月，点击“确定”。二、填报顺序：申报初始化导入数据→填写资产负债表及利润表→填写基础信息核对表→填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)→填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)→填写附表一、二及附表四至附表十一→填写2008版所得税年报附表三→填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类)→填写企业所得税年度纳税申报表附表二（1）补充资料→填写2008版所得税年报附表十二信息核对表→填写2008版所得税年报附表十二的相关附表→对生成的报表进行修改和检查→提交申报。三、关注点：1、《基础信息核对表》的填报：《基础信息核对表》企业填写信息若与税务端信息不符，系统会提示“您填写信息与税务端信息不符，应主动向税务机关报告，进一步核查”。可点击“确定”，继续申报。(每个项目都点击选择后，“保存报表”栏才开放）2、《研究开发费用加计扣除情况归集表》的填报：（1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则提示“未做备案，不能增加研发项目”；（2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。3、《企业年度研发费用结构明细表》的填报：（1）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报附表五35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”；（2）纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报。4、《所得税年报附表一》的填报：本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。5、《所得税年报附表二》的填报：本表数据除视同销售成本外，均应根据会计核算结果进行填报，涉及财税之间的差异在附表三中做纳税调整处理。6、《所得税年报附表四》的填报：（1）2列“盈利额或亏损额”为各年度“纳税调整后所得额”；（2）5-9列填报以前年度实际弥补亏损额；（3）附表四6行10列与主表24行必须一致。（4）附表四中，2-4列亏损用负数表示；（5）5-11列亏损、盈利均用正数表示；（6）弥补亏损金额必须小于等于税务征管信息系统“可结转以后年度弥补的亏损额”7、《所得税年报附表五》的填报：纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写；小型微利企业优惠默认放开。其中：如果有两条减免税优惠维护的纳税人将无法享受（不含税基式优惠）。只有一条维护信息的按照维护信息享受，没有维护信息的按小型微利企业判断并享受。（1）10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”金额由《研究开发费用加计扣除情况归集表》加计扣除合计数自动导入；8、《所得税年报附表六》的填报：本表设置“分国不分项抵免”和“定率抵免”两项选择，选择“分国不分项抵免”时，17列不可录入；选择“定率抵免”时，11列至16列不可录入。境外损失不填。表内打“*”处不可录入。9、《所得税年报附表八》的填报：（1）4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入”系统提示为附表一第1行金额；（2）5行“税收规定的扣除率”按规定选择扣除率；（3）9行“以前年度累计结转扣除额”系统不自动导入，可手工填写，金额受《税源管理平台》台帐信息监控。10、《所得税年报附表九》的填报：本表主要用于计算固定资产和无形资产因资产计税基础、折旧（摊销）年限和折旧（摊销）方法与会计处理不同而产生的差异。注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，因此如企业会计折旧年限大于税收年限，不能进行纳税调减。11、《所得税年报附表十》的填报：本表填报企业计提和转回各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异的调整。12、《所得税年报附表十一》的填报：（1）如需空表保存，请先点击“删除”按钮，再点击“保存”按钮；若不点击“删除”按钮，则报表无法保存；（2）8列不能填写。13、《所得税年报附表三》的填报：“账载金额”指纳税人的会计数据，“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。（1）23行“职工福利费支出”、24行“职工教育经费支出”、26行“业务招待费支出”税收金额不自动计算，需按规定录入；（2）25行“工会经费支出”税收金额须手工填写，但需小于等于22行2列“工资薪金支出”税收金额的2%；（3）35行“补充养老保险、补充医疗保险”下设明细，补充养老保险、补充医疗保险须分别填写，且须分别小于等于22行2列“工资薪金支出”税收金额的5%。（4）19行“其他”、40行“其他”、50行“其他”、54行“其他”下设下拉菜单，纳税人根据实际情况选择填报。14、《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的填报：（1）先点击页面底部“从附表取数（报表尚有部分数据不能自动生成，请纳税人手工补充完整）”按钮，再进行申报；（2）主表23行“纳税调整后所得”保存时与附表四第6行第2列必须一致；（3）主表24行“弥补以前年度亏损”：23行“纳税调整后所得”0且CTAIS“所得税年度盈利（亏损）额期初设置”模块内有亏损信息时，24行自动计算，金额为CTAIS“所得税年度盈利（亏损）额期初设置”模块内“未弥补完亏损额”总额和23行“纳税调整后所得”孰小金额；主表保存时，主表24行必须与附表四6行10列必须一致。（4）主表28行“减免所得税额”①28-1行至28-5行“减免所得税额”明细项目，系统根据CTIAS备案信息及主表27行“应纳所得税额”自动生成。②纳税人可根据主表28-1行至28-5行填报附表五34行-38行。③主表28行与附表五33行必须一致。（5）主表29行“抵免所得税额”①29行系统自动计算，金额为主表（27行-28行）与CTAIS备案金额孰小者。②29行必须与附表五40行“抵免所得税额”一致；15、《企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料》的填报：（1）本表填报对象为填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）的纳税人，其中“销售（营业）成本”相关栏次以及“制造费用”相关栏次仅适用制造业纳税人；（2）各项目按国家统一会计制度口径分析填列；（3）“存货年初余额”和“存货期末余额”分别等于期末资产负债表中存货的年初余额和期末余额，并由该数带入；（4）“其他方式取得的存货”填列接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组和盘盈等方式取得存货的成本；（5）第12行等于附表二（1）第2行与附表二（1）第7行之和。（6）“存货跌价（减值）准备”指因存货成本高于其可变现净值而计提且计入当期损益的跌价（减值）准备，减去因价值恢复而在原已计提跌价准备金额内转回并计入当期损益的准备，金额等于附表十第2行第5列，并由该数带入；（7）“当期毁损或盘亏存货”指当期毁损或盘亏存货成本扣减累计跌价准备后的金额，即账面价值；（8）“其他方式发出的存货”填报除计入直接材料以外方式如对外投资、非货币性交换、债务重组、制造费用和期间费用等方式发出存货的成本；（9）第39行第1列等于企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）第26行，并由该数带入；（10）第39行第2列等于企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）第27行，并由该数带入。16、《所得税年报附表十二》的填报：符合以下条件之一的企业必须填报：（1）有跨国关联关系和关联交易的企业；（2）有对外投资的企业；（3）有向境外支付款项的企业。申报关注点：1、关于弥补亏损：以前年度累计可弥补亏损100万元，本年利润300万元，能否选择只弥补亏损80万元？系统自动判断计算主表24行，弥补以前年度亏损数为100万元。否则系统提示：“24行应等于附表四6行10列，提示修改附表四”。申报关注点：2、年度中间变更征收方式，按何种方式申报？如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终《企业所得税征收方式鉴定表》资格校验，即为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）12月31日的征收方式来判断是否适用此表。申报关注点：3、作废申报的处理？当纳税人在申报期内发现网上申报的数据有差错，在税款未扣缴的情况下，可以申请作废申报，由纳税人重新办理网上申报。若税款已扣缴，则须在申报期内到税务机关窗口办理更正申报。申报关注点：4、逾期申报的处理？纳税人未按规定期限办理纳税申报的，网上办税厅须提示纳税人到主管税务机关接受处罚后，才允许其办理网上申报，或者纳税人直接办理窗口申报。申报关注点：5、如何生成纳税申报表及附表？网上申报系统在反馈申报成功信息后，系统自动将填报日期、税款所属时期、纳税人识别号、纳税人名称、所属行业、企业登记注册类型、法定代表人姓名、营业地址、电话号码等纳税人基本信息自动填列在相关申报表中，生成PDF格式的各类网上申报资料。各类已网上申报的资料允许重复打印。相关税收政策