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财务第1教室致力于财务人价值提升财税第一教室e讲堂Web:年税务稽查形势分析财务第1教室免注册、免申请免费试听课程2012年税务稽查形势分析2财务第1教室第一讲2012年税务稽查形势分析；第二讲接受成品油销售增值税发票的企业；第三讲资本项目；第四讲出口退税企业；第五讲房地产行业、建筑安装行业；第六讲地方股份制银行、地方商业银行；第七讲高收入者个人所得；第八讲非居民企业2012年企业税务稽查应对系列课程3财务第1教室2012年税务稽查形势分析4财务第1教室2012年税务稽查形势分析年份GDP预期增长目标GDP实际增长率20108%左右10.03%20118%左右9.2%20127.5%？经济形势分析0.5%1.7%2008年国际金融危机税务稽查“风暴”5—接受成品油销售增值税专用发票的企业；—资本项目；—办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司财务第1教室2012年税务稽查形势分析指令性项目的检查稽便函【2012】1号2012年全国税务稽查工作要点6—房地产业、建筑安装业；—地方股份制银行、地方商业银行；—高收入者个人所得税；—非居民企业财务第1教室2012年税务稽查形势分析指导性项目的检查稽便函【2012】1号2012年全国税务稽查工作要点7财务第1教室2012年税务稽查形势分析专项整治对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治8财务第1教室接受成品油销售增值税发票的企业为什么放到稽查的首要位置;主要稽查问题-虚开增值税发票-用于非增值税项目-用于集体福利等不得抵扣项目-私家车报销9财务第1教室虚开增值税发票加油不要发票“沉淀油”多余的发票需要进项发票的企业接受成品油销售增值税发票的企业10财务第1教室资本项目的检查企业资本交易项目增值税企业所得税个人资本交易项目个人股东在非上市公司股权交易的检查个人股东在上市公司股权交易的检查股权激励税收政策的变化11财务第1教室资本项目的检查企业资本交易项目增值税的检查一、在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司（企业整体转让除外），但保留上市公司资格的纳税人，对其资产重组中涉及的应税货物转让等事项，是否申报缴纳了增值税；二、上述控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司，是否申报缴纳增值税三、在资产重组过程中所涉及的固定资产征收增值税问题，纳税人是否按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》[财税【2008】170号]、《财政部国家税务总局关于部分货物使用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》[财税【2009】9号]及相关规定执行12财务第1教室资本项目的检查企业资本交易项目企业所得税的检查一、收入总额的检查二、扣除项目的检查三、企业重组的检查四、资产持有期间增值减值的检查五、境外投资抵免的检查13财务第1教室资本项目的检查收入总额的检查一、检查被查企业的销售货物收入，提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额；二、租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额；三、信托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人，申报缴纳企业所得税14财务第1教室资本项目的检查扣除项目的检查一、被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的合理的支出；二、各项资产税务处理的检查；三、检查是否存在多列支出的情况；四、检查企业取得的各项票据，是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用15财务第1教室资本项目的检查企业重组的检查一、企业法律形式改变的检查；二、债务重组事项的检查；三、股权收购、资产收购的检查；四、企业合并的检查；五、企业分立的检查六、备案事项的检查16财务第1教室资本项目的检查资产持有期间增值减值的检查检查事项企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。《企业所得税法实施条例》第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、实物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。17财务第1教室资本项目的检查境外投资抵免的检查一、企业定性的检查二、境外投资收益的检查三、抵免税额的检查四、共同支出分摊的检查五、境外亏损弥补的检查六、其他事项的检查18财务第1教室出口退税企业的检查检查事项一、外贸经营者资质的检查；二、退（免）税货物范围的检查；三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查；四、外贸公司出口货物退税的检查19财务第1教室出口退税企业的检查一、外贸经营者资质的检查（一）检查其是否办理了《出口货物退（免）税认定》；（二）检查其是否持有商务部及其授权单位加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、海关进出口企业代码等文件，核查印章是否准确，各证件记载的对外贸易经营者名称是否一致；（三）通过审查外贸购销合同、出口合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等，以及出口货物报关单、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据，判定出口企业有无替挂靠企业办理出口退税的问题,是否存在“假自营真代理”的问题20财务第1教室出口退税企业的检查二、退（免）税货物范围的检查（一）检查出口企业有无将国家明令不予退（免）税的货物或不符合退（免）税条件的货物混入退（免）税货物范围，并申报办理了退税（或“免、抵、退”税）；（二）检查出口企业有无故意混淆出口货物的海关商品代码，将不予退税或低退税率的货物按高退税率申报办理退税（或“免、抵、退”税）；（三）检查出口企业是否存在通过涂改、伪造“出口货物报关单”出口日期等手段，将低退税率货物按调高后的退税率申报办理退税（或“免、抵、退”税）；21财务第1教室出口退税企业的检查二、退（免）税货物范围的检查（四）检查特准退（免）税企业有无将不符合特准退（免）税规定或条件的货物，也办理了退税（或“免、抵、退”税）的问题；（五）检查出口企业是否存在将《国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第二条规定不得申报办理退（免）税的货物，也申报办理退税（或“免、抵、退”税）的问题；（六）检查属于增值税一般纳税人的出口企业从小规模纳税人购进出口的货物，是否存在未到税务机关窗口代开增值税专用发票（代开征收率只能是6%或4%），而使用普通发票申报办理退税（或“免、抵、退”税）的情况。22财务第1教室出口退税企业的检查三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查（一）对外贸经营者资质的检查内容和退（免）税货物范围的检查内容；（二）检查生产企业是否存在从事“四自三不见”业务的问题；（三）检查生产企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退（免）税；有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题；（四）以离岸价（FOB）为基准，核实纳税人出口货物的计税依据，检查其有无以到岸价（CIF）入账而虚增外销收入的情况；对以内销为主的纳税人，核实其有无不将出口部分计收入而虚减外销收入的情况；23财务第1教室出口退税企业的检查三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查（五）检查生产企业有无随意变换出口货物记账汇率的情况；（六）检查生产企业出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出；（七）检查生产企业的“免、抵、退”税申报是否符合业务实际，对因各种主客观原因未申报（或逾期申报）的出口货物是否及时作出补征税款处理；对退关、退运货物，检查其是否按退关、退运货物的数量、金额核减“免、抵、退”税申报；（八）检查生产企业是否存在将以“来料加工”贸易方式出口的货物，按“进料加工”贸易方式申报办理了“免、抵、退”税的问题24财务第1教室出口退税企业的检查三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查（九）通过检查比对生产企业的生产规模、加工能力与出口量，重点检查被查对象是否存在以下情况，进而检查其是否存在骗取出口退税问题：1、生产企业新发生出口业务但其出口额较大；2、出口量明显超过其自身生产加工能力；3、出口货物多在案件多发地口岸报关且出口增长异常；4、出口货物单价明显高于同类货物内销单价；5、出口销售额较大且换汇成本过高或过低；6、出口货物的外汇收汇来自于境内25财务第1教室出口退税企业的检查三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查（十）对以农产品为主要原材料生产、加工出口企业和以废旧物资为原料生产、加工出口企业的检查。对此类纳税人，除关注其是否有以上情况外，还应以农产品收购发票、废旧物资收购发票为突破口，检查其是否存在自行虚开或让他人代开农产品收购发票、废旧物资收购发票，进而骗取出口退税的问题；（十一）其他应重点检查的内容26财务第1教室出口退税企业的检查四、外贸公司出口货物退税的检查（一）对外贸经营者资质的检查内容和退（免）税货物范围的检查内容；（二）检查生产企业是否存在从事“四自三不见”业务的问题；（三）检查外贸公司主要出口货物增值税专用发票的真实性，检查其有无在某一时期内大量取得同一单位或同一地区企业开具的连号发票，且每份增值税专用发票上的价款相同，金额又接近最高限额的情况。如有，应进一步调查；27财务第1教室出口退税企业的检查四、外贸公司出口货物退税的检查（四）通过检查比对外贸公司的经营能力与出口量，重点检查被查对象是否存在以下情况，进而检查其是否存在骗取出口退税问题：1、新办外贸公司出口货物的金额较大；2、外贸公司出口货物的出口量明显超过其自身经营能力；3、出口货物多在案件多发地口岸报关且出口增长异常；4、出口货物单价明显高于同类货物内销单价；5、出口销售额较大且换汇成本过高或过低；6、出口货物的外汇收汇来自于境内28财务第1教室出口退税企业的检查四、外贸公司出口货物退税的检查（五）检查在“来料加工”贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工”出口货物报关单和海关已核销的“来料加工”登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税；（六）核查在“进料加工”贸易方式下，委托加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的《进料加工完税证明》的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税；检查外贸公司是否存在已开《进料加工免税证明》但未抵减出口退税款的情况；（七）对退关、退货并已申办办理退税的货物，检查其已退税款扣回或缴纳的情况是否与《出口商品退运已补税证明单》的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本；退关货物转为内销的，是否计提销项税额；（八）其他应重点检查的内容29财务第1教室房地产业、建筑安装业的检查一、房地产行业特点对税收检查的影响及应对策略；二、房地产行业收入的检查；三、房地产行业税前扣除的检查；四、房地产行业财产行为税的检查2012年房地产行业税务稽查应对30财务第1教室一、房地产行业特点对税收检查的影响及应对策略（一）房地产企业经营活动的主要业务；（二）房地产企业开发审批过程及批件；（三）房地产企业行业特点对税收检查的影响；（四）房地产企业主要税收违法行为房地产业、建筑安装业的检查31财务第1教室二、房地产行业收入的检查房地产业、建筑安装业的检查收入的检查预售房款开发产品完工条件售后回租精装修房合作建房视同销售价外费用委托销售32财务第1教室三、房地产行业税前扣除的检查房地产业、建筑安装业的检查税前扣除的检查开发成本基础设施建设费开发间接费用境外设计费业务建筑安装工程费拆迁安置费土地成本合法有效凭证公共配套设施费借款利息33财务第1教室四、房地产行业财产行