居民收入分配

促进居民收入合理分配税收政策的国际借鉴2011.8.25刘义微提纲国内分配现状国外政策综述税收政策启示洛伦兹曲线的概念基尼系数的计算方法基尼系数的意义国内基尼系数的历史数据居民收入分配现状收入分配失衡的表现建立以个人所得税为主的调节收入分配的税制体系充分发挥社会保障税的作用重视财产税在调节收入分配中的作用激励慈善募捐弥补二次分配不足深化个税改革开展社会保障税建设完善以房产税为主的财产税体系为激励慈善募捐制定相应的税收政策研究理论基础理论研究基础-洛伦兹曲线洛伦兹曲线利用居民家庭户数累计百分比居民收入累计百分数，解释收入分配的平均程度。OH--人口的累计百分比OM--对应的累计收入百分比OL--伦兹曲线。OL线与OC线越接近，说明居民收入分配较平均，距离越远，OL线弯曲程度越大，说明居民收入分配程度越不平等。理论研究基础-基尼系数的计算方法基尼系数Gini=SA/S（A+B）—衡量收入分配平等程度的统计指标。洛仑兹曲线与OC线之间的部分A叫做不平等面积OHC与0C线之间的部分即A+B叫做”完全不平等面积”。不平等面积与完全不平等面积的比值即A/(A+B)称为基尼系数。M:某一收入水平组家庭数累计百分比。Q:某一收入水平组收入数累计百分比。理论研究基础-基尼系数的意义0.2Gini0.3，表示比较平均，相对平均0.4Gini0.5，表示差距较大，收入分配两极分化0.3Gini0.4，表示基本合理Gini0.2，表示绝对平均，高度平均0.5Gini1，表示收入差距恳殊，收入分配严重向一部分人倾斜。基尼系数等于0.4是收入分配的警戒线，一旦基尼系数超过0.4表明财富已过度集中于少数人，经济社会处于可能发生“动乱的危险状态。国内分配现状-国内基尼系数的历史数据从以上数据可以看出我国基尼系数从改革开放初的0.28上升到了2007年的0.48，而且还在不断上升。2009年中国社科院发布的《人口与劳动绿皮书》指出，目前基尼系数已经接近0.5。此项数字不仅超过国际上0.4的警戒线，也超过了世界所有发达国家的水平，已经达到收入差距十分悬殊的程度了。197819952000200320042006200719901998-2007年我国全国居民的基尼系数国内分配现状-居民收入分配现状2008年国内分配现状-收入分配失衡表现一二三四政府积累财富的比重越来越大，而个人收入所占比重越来越小。财富越来越向少数人集中而工农大众收入偏低,群体性收入差距拉大。城乡居民收入差距明显,农民收入增长速度慢。区域经济发展不平衡,地区之间收入差距扩大。五行业收入差距呈扩大趋势。国外政策综述-个人所得税2004年，英国税前基尼系数为0.36，税后基尼系数为0.32，个人所得税对基尼系数的变化效应为11.1%实行累进税率合理确定减除费用标准以家庭为单位申报纳税对高收入者按较高的税率征收，从而改变居民收入分配结构按照纳税人的具体情况，尤其是基本生活需要，规定相应费用扣除额严格征管针对不同家庭状况制定不同的征税方法对个人所得税的严格征管，确保税收收入国外政策综述-社会保障税•社会保障税作为一种有指定用途的税种，专款专用于社会保障方面。这些项目受益者多为低收入阶层。•据国际货币基金组织（IMF）统计，2010年全世界至少有132个国家实行社会保障税制度。•社会保障税已经成为许多OECD成员国最大的税收收入来源，很多国家的社会保障税收入占GDP的比重在10%以上最高的法国达到了16.3%。国外政策综述-财产税财产税赠与税遗产税财产是个人长期收入积累的结果，在累积中极易出现“马太效应”。财产税、遗产税和赠与税对居民财产积累具有再调节作用，能消除财富过度集中，对缓和分配不公、补充个人所得税的不足具有重大意义。国外政策综述-房产税课税对象计税依据税率评估与征管立法执法权限房产税管辖权主要包括税收立法权、税收评估权、税收征管权以及税率制定权。按市场价值计税按租金价值计税按面积计税评估部门的设立通常遵循了“评估与征管相独立”的原则，以保证评估的客观公正一类是对土地及房屋同时征收，大部分国家采用这种形式。另一类是仅对土地或房屋征收比例税率定额税率超额累进税率房产税，在一些国家也称为财产税或不动产税等，指的是对房地产保有环节课征的税收国外政策综述-房产税立法执法权限国外政策综述-房产税课税对象和计税依据国外政策综述-房产税税率国外政策综述-房产税评估第16页•加拿大•日本•美国•德国•新加坡•芬兰•印度尼西亚•澳大利亚新南威尔士州•美国俄亥俄州•由地方政府议会任命或由公民选举评估师，负责辖区财产税的评估•南非第三方机构评估机构负责评估税收部门的下设部门负责评估政府部门负责评估无特别部门负责评估随着科技的进步，房产税征收的成本也逐步降低。在越来越多的国家纳税人可以采用银行转账、汇款等方式将应缴纳的房产税划入政府制定的账户中，大大减少了地方政府征收管理的人力成本。国外政策综述-激励慈善捐赠运用税收手段激励慈善捐赠，弥补二次分配的不足双倍扣除各国税收激励慈善捐赠的四种方式税收抵免税款指定制度税收扣除税收政策启示-深化个人所得税改革税收政策启示建立综合与分类相结合的制度，加强分配调节深化个人所得税改革简化税率,建立申报结算制度,提高征管效率适当选择抵免和分类计征项目,引导资源配置拓宽所得范围,适时调整税率,发挥稳定功能1.2.3.4.税收政策启示-开展社会保障税建设采用差别险种税率采用适度累进税率不同险种有不同的风险，实行差别险种税率，将税率与风险联系起来，高风险的险种，税率相应提高。通过适度累进税率既可以缓和税基上限设置所产生的累退性，体现公平原则、又可以采取与通货膨胀率挂钩的累进税率，将税率与通货膨胀率结合起来，保持两者同步变化的趋势，确保社会保障基金的稳定可靠。税收政策启示-完善财产税体系•地方政府有税基评估、税率设定和征收以及税收优惠政策制定的权利。在房产税管辖权的设置上，国家或州（省有立法权力，各地方政府则可以在税法的框架下进行房产税征收管理。地方政府收入评估征管分开以估值为税基实行税收优惠•房产税评估与征管机构分开设置，保证评估的公正由于房产税的特殊性•房产税以评估价值作为税基。根据“受益税”理论和“价值捕获”理论，按照评估价值征收房产税可以使政府获得由于公共设施改善带来的房地产增值，以用于公共产品的提供。•各国都通过不同的形式对低收入群体进行税收优惠包括税收减免、免征额、税基增长上限等方式。各国房产税的共性税收政策启示-完善财产税体系•扩大房产税的税基，配合房产登记部门，将城镇居民自有住房、农村的非住宅和非农业用房屋纳入征收范围，对廉租房、生活用惟一住房等给予优惠•以房地产的现值或市场评估值为计税依据•适当提高房产税的负担水平，增强房产税的调控功能。采用累进税率，税率的设置要体现针对性。尽快开征房产税，可采取以下步骤：税收政策启示-制定激励慈善捐赠的税收政策完善相关税种税收政策建立个人慈善捐赠税收激励政策体系•制定统一、系统的慈善组织法律法规•建立免税非营利组织独立认证制度•明确实物捐赠和劳务捐赠的相关税收激励政策•完善个人所得税•完善其他税种•适时开征遗产税和赠与税促进居民收入合理分配税收政策的国际借鉴刘义微