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12006年度企业所得税汇算清缴辅导材料一、2006年企业所得税汇算清缴辅导材料前言为便于广大纳税人搞好2006年度企业所得税季度预缴、年度汇算清缴工作，我处编写了本辅导材料。本辅导材料共分八个部分，分别介绍了企业所得税季度预缴、年度汇算清缴纳税申报要求、计税工资标准调整有关政策、企业技术创新有关企业所得税优惠政策、企业所得税核定征收有关政策、房地产开发企业所得税政策、下岗再就业政策、家禽行业税收优惠政策及其他税收政策等。由于时间仓促、准备有限，辅导材料中不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人批评指正。北京市地方税务局企业所得税管理处2006年12月2目录第一部分企业所得税季度预缴、年度汇算清缴纳税申报要求1、2006年企业所得税年终纳税申报时间有何变化2、2006年企业所得税四季度预缴、年度汇算清缴使用申报表有何规定3、实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人是否应报送纸质申报表4、纳税人年度内预缴税款超过全年应交税额如何处理5、2006年度哪些税务事项应提供中介机构鉴证报告6、哪些事项不用再报送《企业所得税取消审批项目报备表》7、本年填报附表十三《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》有哪些特殊要求第二部分计税工资标准调整有关政策1、企业所得税工资支出税前扣除政策有何调整2、企业的工资总额都包括那些内容3、可以实行工效挂钩工资办法的企业范围是什么第三部分企业技术创新有关企业所得税优惠政策1、哪些企业可以在税前加计50％扣除技术开发费2、技术开发费主要包括哪些项目3、技术开发费当年不足抵扣如何处理4、职工教育经费有哪些改变5、企业用于研究开发的仪器设备在税收上如何处理36、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业有哪些税收优惠政策7、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业获利年度如何计算第四部分企业所得税核定征收有关政策1、企业所得税核定征收纳税人的年度收入总额应当如何计算2、核定征收纳税人的应纳税所得额和应纳所得税额应当如何计算3、核定征收纳税人是否能弥补以前年度亏损4、纳税评估中发现纳税人应当适用核定征收企业所得税方式时应当如何处理5、核定征收企业应税所得率（即行业纯益率）有何变化第五部分房地产开发企业所得税政策1、开发企业在开发产品未完工时取得的预售收入如何计算缴纳企业所得税2、开发企业如何在企业所得税计算方面确定开发产品已完工3、开发企业的开发产品完工后，如何计算该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额4、开发企业在开发产品完工所在年度如何进行企业所得税年度纳税申报5、开发企业开发产品销售收入的范围是什么6、针对不同的销售方式，开发企业应如何确定开发产品销售收4入7、开发产品预租收入如何确认8、开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，如何进行企业所得税计算9、外单位以土地使用权投资开发企业的开发项目，外单位和开发企业如何分别计算企业所得税10、开发企业的开发产品视同销售行为如何进行企业所得税处理11、开发企业发生代建工程和提供劳务的行为，如何进行企业所得税处理12、开发企业在结算开发产品的计税成本时，需遵循的原则是什么13、当期准予扣除的已销开发产品的计税成本如何计算14、开发企业开发产品成本的范围是什么，如何进行分摊15、开发企业开发产品成本中的应付费用如何扣除16、开发企业发生的维修费用如何扣除17、开发企业发生的共用部位、共用设施设备维修基金如何扣除18、开发企业发生的配套设施支出如何进行企业所得税处理19、开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施支出如何进行企业所得税处理520、开发企业建造的售房部（接待处）和样板房支出如何进行企业所得税处理21、开发企业向银行提供的保证金如何进行企业所得税处理22、开发企业发生的广告费、业务宣传费、业务招待费如何进行企业所得税处理23、开发企业发生的利息如何进行企业所得税处理24、开发企业发生的土地闲置费如何进行企业所得税处理25、开发企业发生的成本对象报废和毁损损失如何进行企业所得税处理26、开发企业发生的折旧费用如何进行企业所得税处理27、开发企业在年度申报纳税时注意事项是什么28、开发企业出现何种情况，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收、管理29、开发企业为何不能享受新办企业的所得税减免税政策30、上述规定的适用范围和执行时间确是什么附件一：开发产品（成本对象）完工情况表（一）及填表说明附件二：开发产品（成本对象）完工情况表（二）及填表说明第六部分下岗再就业政策1、企业享受下岗再就业税收优惠政策的条件和内容有哪些2、下岗再就业定额减免税的标准是多少3、按规定标准计算的税收扣减额当年扣减不足的如何处理4、对在2005年底前已经主管税务机关批准享受三年免税的企业6如何与新办法衔接5、享受优惠政策的企业如何扣减企业所得税6、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的享受税收优惠的条件和内容有哪些7、对在2005年底前已经主管税务机关批准享受减免税的如何与新办法衔接8、享受国有大中型企业主辅分离和辅业改制分流安置富余人员税收优惠的条件是什么9、文件所指下岗失业人员有哪些10、国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工如何界定11、文件中所称的“服务型企业”是指什么12、税收优惠政策的审批期限如何规定13、享受的就业税收优惠政策如有交叉如何处理14、哪个部门负责对下岗失业人员的认定工作15、对上述企业进行认定时需提供哪些材料16、劳动保障部门如何认定17、企业向劳动保障部门提出认定申请的同时需提交哪些材料18、区县劳动部门如何进行认定工作以及认定的时限19、企业申请税收减免有哪些程序20、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体的认定、审核程序有哪些内容以及依据文件721、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，如何办理减免税优惠22、税务机关如何进行监督管理23、关于国税发[2006]8号执行时限24、当企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化时如何处理25、如何对取得《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的企业进行认定26、当《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》遗失后如何处理27、企业通过哪些途径获取《企业实体吸纳失业人员认定申请书》、《职工花名册》、《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（）实际（）工作时间表》表样28、对于2005年12月31日前已经批准减免税但未享受到期的个体经营人员如何享受减免税优惠政策29、持何种证明可以享受再就业税收优惠政策，同时还须报送哪些材料30、对于2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内如何享受再就业减免税优惠政策31、对于2006年1月1日起具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业和下岗失业人员从事个体经营的，需要如何办理再就业减免税政策申请832、企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，企业是否向税务机关申报和是否需要社会保障部门认定33、在国家税务局缴纳企业所得税的纳税人吸纳下岗失业人员审核有哪些程序34、对于再就业税收优惠中涉及到营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局及地方税务局征管的，税务部门如何处理35、纳税人年度内如将减免税总额（或扣减限额）累计扣减完毕后，企业提前与持《再就业优惠证》人员解除劳动合同的，主管税务机关如何进行税务处理36、符合享受再就业优惠政策条件的个体工商户减免税的开始时间如何确定37、在集贸市场中租赁摊位进行个体经营的持《再就业优惠证》人员享受减免税政策是否需要办理税务登记38、关于2005年底前已审批未执行到期的个体户，其已超过8000元的税款部分，如未补缴入库，如何管理39、减免税批复是一批一年，还是一批三年40、保险营销员是否视为保险企业雇员41、再就业减免税数据如何录入第七部分家禽行业税收优惠政策1、家禽行业有关税收优惠政策的依据2、家禽行业有关税收优惠政策的内容有哪些93、税务部门如何贯彻落实家禽行业税收优惠政策第八部分其他税收政策1、物流企业如何缴纳企业所得税2、如何办理货物运输业新办企业所得税退税3、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业有哪些标准4、服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准有哪些变化5、残疾人就业保障金是否可以在缴纳企业所得税前扣除6、纳税人取得的股权投资收益是否应补交企业所得税7、税务机关对于企业财产损失的审批权限是如何划分的8、大秦铁路改制上市有关税收问题9、对部分国家储备商品有哪些税收优惠政策10、关于2005年度“明天小小科学家”奖金免征所得税问题11、关于纳税人向艾滋病防治事业捐赠有关所得税政策问题的通知12、2006年公布的在企业所得税应纳税所得额3％以内、个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除的单位名单13、2006年公布的允许在计算应纳税所得额时予以全额扣除的单位名单14、延长中央和国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限问题10第一部分企业所得税预缴、汇算清缴纳税申报要求一、2006年企业所得税年终纳税申报时间有何变化1、自2006年度起，恢复第四季度的企业所得税预缴纳税申报根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》有关规定，纳税人不论盈利、亏损或处于减免税期间，均应于季度终了后15日内向其所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表和税务机关要求的会计报表及有关资料，其中有应缴企业所得税税款的纳税人要按规定预缴税款。2、2006年度企业所得税汇算清缴期自2007年1月1日至2007年4月30日。二、2006年企业所得税四季度预缴、年度汇算清缴使用申报表有何规定1、2006年企业所得税四季度预缴纳税申报仍使用原季度申报表。2、新申报表中的《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）从2006年汇算清缴开始使用。3、《企业所得税预缴纳税申报表》从2007年1季度预缴开始使用。三、实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人是否应报送纸质申报表实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年4月底前将上年《企业所得税纳税申报表》一次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，季度企业所得税申报表于每季度终了15日内报送，年度企业所得税申报表于次年4月底前报11送。申报表填写一式两份，纳税人留存一份，报送主管税务所一份。四、纳税人年度内预缴税款超过全年应交税额如何处理纳税人在纳税年度内预缴的税款超过全年应纳税额的，一律采取退税方法，到主管税务机关及时办理退税手续。五、2006年度哪些税务事项应提供中介机构鉴证报告1、财产损失税前扣除审核事项；2、纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项；3、纳税人发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项；4、在我市范围内申报缴纳企业所得税的各种经济性质的房地产开发企业，须在开发产品完工年度企业所得税纳税申报时，出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告；5、企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项；6、企业所得税税前弥补亏损的事项；7、企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项；8、本年度实现亏损5万元以上（含5万元）的纳税人；129、本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）的纳税人。六、哪些事项不用再报送《企业所得税取消审批项目报备表》由于新申报表已经能够满足税务机关在企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、工效挂钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得等四项取消审批事项后续管