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2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第1页第八章城镇土地使用税（答案分离版）一、单项选择题1.城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。A.使用权B.经营权C.所有权D.占有权2.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税3.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准4.某公司2009年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。税率为：5元/平方米。该公司2009年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.150000B.157500C.156500D.1550005.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元6.某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2009年1～6月占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出，取得收入360万元。2009年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第2页向居民供热取得的收入。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税的年税额为3元。2009年该供热企业应缴纳城镇土地使用税（）元。A.52500B.53700C.21480D.322207.某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以内的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，出租面积500平方米的土地使用权给其他企业，出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.40000B.32000C.35400D.294008.按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地不得享受免税待遇的是（）。A.各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地B.军队举办的企业用地C.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地D.港口的码头用地9.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是（）。A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税B.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税10.以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是（）。A.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳二、多项选择题1.以下不属于现行城镇土地使用税的特点的有（）。A.对占用土地的行为征税B.实行差别幅度税额C.促进合理、节约使用土地D.调节土地级差收入，鼓励平等竞争2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第3页E.征税对象仅限于集体所有土地2.下列土地属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市中属于国有企业的土地B.农村中属于私营企业所有的土地C.建制镇中属于集体企业所有的土地D.城市郊区中属于股份制企业所有的土地E.工矿区中属于集体所有的土地3.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.对外出租房屋的出租方D.共有土地使用权的各方E.未确定土地使用权的房屋的实际使用人4.按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B.纳税人实际使用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积E.尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税5.按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使用税的有（）。A.城镇内的集贸市场（农贸市场）用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.对林业系统的办公、生活区用地D.关闭、撤销的企业占地E.企业的铁路专用线、公路等用地6.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。A.林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税B.民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税C.关闭的企业经税务机关的批准，免征城镇土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位缴纳城镇土地使用税E.水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税7.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（）。A.征用的耕地，免征城镇土地使用税B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税E.从事热力生产但不直接向居民供热的企业，其生产用地，免征城镇土地使用税2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第4页8.关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自商品房交付使用的下月起缴纳城镇土地使用税B.征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税C.征用的非耕地，自批准之日征用次月起缴纳城镇土地使用税D.房产出租的，自出租房产次月起缴纳城镇土地使用税E.购置存量房的，自购买的次月起缴纳城镇土地使用税答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：A【答案解析】：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。【该题针对“城镇土地使用税特点”知识点进行考核】【答疑编号10032037】2.【正确答案】：C【答案解析】：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；权属未确定或权属纠纷未解决的以实际使用人为纳税义务人；外商投资企业和外国企业按照实际占用的土地面积计征城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税纳税人”知识点进行考核】【答疑编号10032038】3.【正确答案】：D【答案解析】：经济发达地区的城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。【该题针对“城镇土地使用税税额”知识点进行考核】【答疑编号10032039】4.【正确答案】：D【答案解析】：应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】【答疑编号10032040】5.【正确答案】：B【答案解析】：甲企业应纳税额＝10000×60％×4＝24000（元）乙企业应纳税额＝10000×40％×4＝16000（元）2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第5页【该题针对“城镇土地使用税的计算,城镇土地使用税征收范围”知识点进行考核】【答疑编号10032041】6.【正确答案】：D【答案解析】：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，如果存在兼营供热的企业，可以按照向居民供热取得的收入占生产经营总收入的比例划分征免税界限。应缴纳城镇土地使用税＝[（20000－600）×3÷2＋（20000－600－3000）×3÷2]×（5000－2000）÷5000＝32220（元）【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】【答疑编号10032042】7.【正确答案】：C【答案解析】：企业办的学校、医院用地，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－1500－800）×2＝35400（元）。【该题针对“城镇土地使用税的计算,城镇土地使用税的减免”知识点进行考核】【答疑编号10032043】8.【正确答案】：B【答案解析】：各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地，均可以免征城镇土地使用税；军队举办的企业用地，需要依照规定征收城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的减免”知识点进行考核】【答疑编号10032044】9.【正确答案】：A【答案解析】：房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的减免”知识点进行考核】【答疑编号10032045】10.【正确答案】：B【答案解析】：纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。【该题针对“城镇土地使用税的申报缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10032046】二、多项选择题2010年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第6页1.【正确答案】：CDE【答案解析】：城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包含集体所有土地；选项CD属于城镇土地使用税的立法原则。【该题针对“城镇土地使用税征收范围”知识点进行考核】【答疑编号10032047】2.【正确答案】：ACDE【答案解析】：城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，农村的土地也不属于城镇土地使用税的征税范围。【该题针对“城镇土地使用税征收范围”知识点进行考核】【答疑编号10032048】3.【正确答案】：ACDE【答案解析】：城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。【该题针对“城镇土地使用税纳税人”知识点进行考核】【答疑编号10032049】4.【正确答案】：AC【答案解析】：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点进行考核】【答疑编号10032050】5.【正确答案】：BD【答案解析】：城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土地使用税；对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税；对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的减免”知识点进行考核】【答疑编号10032051】6.【正确答案】：ACD【答案解析】：民航机场候机楼用地，应按规定征收城镇土地使用税；水电站的发电厂房用地，应征收城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的减免”知识点进行考核