XXXX年税法新政策讲解(中国税网核心专家-马秀卿教授)

税法新政策讲解中国税网核心专家：马秀卿教授讲课提纲一、经济新常态财税改革的特点二、增值税新政三、其他税种新政策四、会计核算新政策供给侧结构性改革中央经济工作会议部署2016年经济社会发展提出：中国经济顶层设计“供给侧改革”那么到底什么是“供给侧改革”？我国目前就是处于严重供需不平衡的情况：一方面商品过剩，再打折促销也无人问津；另一方面许多人为了一副马桶盖、一个电饭煲、一罐婴儿奶粉，不惜万里，走出国门求购；此外，一方面中国规模以上产业：煤炭、钢铁，水泥大量产能过剩，占了国家大量资源，亏损严重，还贷困难，直接影响金融产业，一方面市场需要新型产品，服务得不到应有的资源配臵，房地产也处在严重库存和一大波购房需求者同时并存的状态。“生产过剩”其实只是供需错配才是实质，因而需要从供给端着手改革，调结构是绕不过的坎。一个运行良好的市场上，实现供需两端产品(服务)数量、结构和层次的总体匹配，这样买家(需求侧)能以合适的价格，买到他需要的东西；卖家(供给侧)则可以适当的盈利水平，把东西卖给需要的对手方。要想达到目的，只有改善中国供应环境，提高中国产品质量，进行结构性改革，产品创新提高，这就是“供给侧改革”中国经济顶层设计“供给侧改革”20世纪70-80年代，美、英相继陷入滞胀，“里根经济学”和“撒切尔主义”分别采用减税和国企改革等措施帮助经济走出衰退的泥淖。中国“供给侧改革”更注重经济结构的优化，避免潜在增速的大幅下滑。供给侧改革如何落实？中国经济顶层设计“供给侧改革”以前政府做法：，加大投资，刺激消费，靠三套马车拉动，这就是需求侧，今后：简政放权放松管制政府这样作金融改革侧供给改革国企改革土地改革创新提高企业减负，企业减税，提高生产力，改善供给，提供市场需要产品。供给侧改革将导致第三产业占比上升，第二产业中传统工业占比下降、新兴产业占比上升，供给侧改革的实质是三中全会“全面深化改革”在要素领域的延续和聚焦。2016年财税改革重点楼继伟是在28日于北京举行的全国财政工作会议上表示明年将重点在四大领域推出一批具有重大牵引作用的改革举措加快财税体制改革。推进中央与地方事权和支出责任划分改革，适度加强中央事权和支出责任，完善中央和地方收入划分;(以中央上划部分事权带动事权结构重组。按照事权优先于财权原则，重塑中央与地方、地方各级政府之间的事权责任架构。将基础养老金、司法体系、食品药品安全划为中央事权。中央政府本级支出占比应由当前的15%左右，逐步上升到30%左右。)全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围;积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革;推进消费税改革(消费税从目前的生产环节征收改为零售环节征收，按照消费地原则将消费税改变为地方税)。完善全面规范、公开透明的现代预算制度继续积极盘活存量资金。人民币成为全球五种主要储备货币国际货币基金组织（IMF）于北京时间12月1日凌晨宣布，将人民币纳入SDR（特别提款权）货币篮子，2016年10月1日正式生效，成为可以自由使用的货币。人民币成为继美元、欧元、英镑、日元之后的第五个成员。SDR篮子货币中，美元比重将为41.73%，欧元30.93%，人民币10.92%。日元8.33%，英镑8.09%。人民币加入SDR，意义不亚于中国加入WTO。前者是经常性项目纳入了世界贸易体系，后者是货币被纳入了全球货币体系。WTO让中国可以从全球贸易中获得外汇储备，人民币“入篮”，将可以通过SDR向全球输出货币。人民币纳入SDR将让中国打开资本账户，并由市场决定利率和汇率，这将给全球经济带来变革。什么是SDR由IMF在1969年创立，国际货币基金组织创设的一种储备资产和是国际货币基金组织分配的，一种可以用作IMF和其他国际组织的记账单位SDR是英文特别提款权（SpecialDrawingRight）的缩写，会员国发生国际收支逆差可用它向指定的其他会员单位换取外汇，以偿付国际收支逆差与基金组织贷款。人民币成为全球主要储备货币还可以像黄金自由兑换货币一样充作国际储备。但由于只是记账单位，不是货币，使用时必须换成其他货币，才能用与贸易和其他非贸支付。IMF成员国可以以特别提款权获得储备篮子中任何一种货币来满足国际收支需求的权力，因为它是IMF原有的普通提款权的补充，故称“特别提款权”。SRD能自由兑换美元、日元、英镑、欧元，按2014年数据，1SRD=0.66美元+0.423欧元+12.1日元+0.11英镑很快，预计全球大约有一万亿美元的资金将要买进人民币，这对人民币汇率有支撑作用，同时为了维护货币形象，中国也会出手稳定人民币，而不会采取大幅度突然贬值的手段。但IMF要求方便对冲，RMB要自由使用，还要很长路要走.人民币加入SDR货币篮将倒逼中国金融与政治改革。关注股市由审核制制-改注册制国务院总理李克强12月9日主持召开国务院常务会议，会议通过•关于授权国务院在实施股票发行注册制改革中调整适用†中华人民共和国证券法‡有关规定的决定（草案）‣。草案明确，在决定施行之日起两年内，授权对拟在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股票公开发行实行注册制度。待全国人大常委会授权后，有关部门将制定相关规则，在公开征求意见后实施，并加强事中事后监管，切实保护投资者合法权益。IPO注册制即将出炉，但将是“中国特色”的注册制。何为注册制:证券发行注册制是指证券发行申请人依法将与证券发行有关的一切信息和资料公开，制成法律文件，送交主管机构审查，主管机构只负责审查发行申请人提供的信息和资料是否履行了信息披露义务的一种制度。其最重要的特征是:在注册制下证券发行审核机构只对注册文件进行形式审查，不进行实质判断，主张事后控制。关注股市由审核制制-改注册制现行核准制存在几大弊端：1、核准制会导致过度包装。企业为顺利通过发审会，粉饰财务数据，对拟上市资产进行过度包装，导致估值偏离。2、新上市公司使劲圈钱3、一级市场定价畸高，投资者在政府机构的发行审核机制背书下，往往低估投资风险4、发审制度使上市资格成为一种“稀缺资源”，上市意味着“获利”，股票发行审批中容易出现权力腐败现象。“实践中产生的腐败案例，教训十分深刻。从根本上解决好这一问题，必须正确处理好市场与政府的关系，推进股票发行注册制改革。注册制将为我们带来什么？1、带来透明信息的完备披露上市公司在海外的上市标准很简单，它们可以接受一个不盈利的企业，因为不怕公司没盈利就怕没未来——可能这个公司现在不挣钱，但是两三年以后可能会挣很多钱，比如谷歌上市的时候也是亏损公司。股市最大改革由审核制制-改注册制可是后来的发展大家都知道。某种意义上，交易所看重的是交易性指标，哪怕是亏损公司，只要投资者接受，公司就可以正常上市；而如果一个股票如果跌到一块钱以下，而且没什么交易量，那就是说市场不认可这个公司，它就应该退市。也就是说，注册制下，市场说了算,不是政府说了算，市场用钞票来表达它的选择，双方利益对称，进行愿打愿挨的自由交易。2、带来市场定价的规则从资本市场健康发展的角度，资本市场应该考虑投资者的利益，否则投资者就会离开市场，所以大部分资本市场都会慢慢走向均衡性的市场。3、带来退市制度注册制还会带来真正的退市制度。其实，退市制度在中国出台了很久，但几乎没什么公司退市，退市最大的障碍就是没有注册制IPO实行注册制以后，退市就会很容易，因为企业只要符合上市标准就可以挂牌，上市就不再稀缺，也就没人去花大价钱购买壳资源，所以一个上市公司只要没有价值就可以退市了。关注股市由审核制制-改注册制4、私募市场将对创业和创新的促进作用增强现在私募投资都等着企业上市，一旦上市，投资就退出，投机性很强，而对扶持新的技术、扶持创业者的兴趣很淡。注册制以后，股权投资基金对实体项目的介入时点前移，风险投资的专业性提高，投机性下降，整个私募市场的收益率会更加市场化，而对创业和创新的促进作用会加强。5、注册制对资本市场的其他影响中国资本市场现在很多的弊端都跟现在的发行制度有关，如果发行制度改掉了，①会减少壳资源炒作现象，宽进严管使得借壳上市成为过去时；②，投行的通道竞争将变成专业能力的竞争。承难销易时代结束，市场定价和自主配售考验券商包括定价、风控、销售等在内的综合专业能力；③，注册制弱化上市公司圈钱动力。发行门槛降低，发行效率提高，在信息披露监管趋严和退市制度完善的情况下，超额募资带来的风险增加。关注股市由审核制制-改注册制6，监管者淡化IPO行政审批后，注册制改革的要求即是让作为证券中介的证券公司、会计师事务所、律师事务所及相关签字人对IPO造假承担连带法律责任。这一法律的威慑力，会促使证券中介诚实守信、勤勉尽责，恪守职业道德准则，遵守业务规则和行业规范，不因商业利益而迎合或唆使发行人造假，确保IPO信息披露的真实性和完整性。7、“在注册制背景下，监管者的工作重心将从IPO审核转向市场监管。淡化了权力监管者转变了职能，具体变为三个方面的职责：第一，加大对发行人和上市公司的信息披露监管；第二，加大对证券中介行为规范的监管；第三，严查严打证券违法犯罪活动，尤其是内幕交易及市场操纵。“三证合一”登记制度改革自2015年10月1日起，“三证合一”登记制度改革将在全国范围全面实施。“三证合一”登记制度改革是指将原来分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。2、“统一代码”统一代码全称为统一社会信用代码，是每一个法人和其他组织在全国范围内唯一的、终身不变的法定身份识别码,共18位。登记管理部门代码1位机构类别代码1位登记管理机关行政区划码6位主体标识码9位校验码1位工商部门的代码标示为9企业的代码标示为1参照•中华人民共和国行政区划代码‣„GB/T2260—007‟）北京市海淀区110108即原来的组织机构代码参照•全国组织机构代码编制规则‣„GB11714—1997‟）“三证合一”登记制度改革3、“三证合一”登记制度改革适用的市场主体类型(1)内资公司及其分公司。(2)内资非公司企业法人及其分支机构。(3)个人独资企业及其分支机构。(4)合伙企业及其分支机构。(5)内资非法人企业。(6)外商投资公司及其公司。(6)非公司外商投资企业及其分支机构。(7)外商投资合伙企业及其分支机构。(8)外国(地区)企业在中国境内从事生产经营活动。(9)农民专业合作社及其分支机构。(10)外国(地区)企业常驻代表机构。4、“三证合一”登记制度改革后的营业执照与原营业执照不同企业原需要使用组织机构代码证、税务登记证办理相关事务的，一律改为使用“三证合一”后的营业执照办理。5、“三证合一”后，企业手中原有的证照是否需要更换?“三证合一”登记制度改革设臵了过渡期，在2017年底前要完成对企业发放和换发加载统一代码的营业执照，有特殊困难的个别领域，最迟不晚于2020年底。过渡期内未换发的证照可继续使用。过渡期后，企业一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。“三证合一”登记制度改革6、企业的涉税业务信息如何进行变更和更新?生产经营地、财务负责人、核算方式由企业登记机关在企业办理设立登记时采集。企业成立后，上述信息发生变化的，由企业向税务主管机关申请变更。7、“三证合一”后，企业办理注销登记有什么变化?“三证合一”后的企业办理注销时，须先向税务主管机关申报清税，持税务机关出具的•清税证明‣，再向企业登记机关申请办理注销登记。在过渡期内，未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业办理注销，仍按原程序办理。8、清税证明清税证明是指已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业申请注销登记时，向登记机关提交由国税、地税部门出具的所有税务事项均已结清的证明。9、实施“三证合一、一照一码”登记后，在办理变更登记或申请换、补、增、