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第八课财政与税收第二框征税和纳税税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家有国就有税有税就有法一、税收及其种类1、税收的含义2、税收与国家、法律的关系[案例探究1]只为一元税款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。从这个案例中,同学们能体会到税收的什么特点？强制性税收具有强制性3、税收的基本特征[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性3、税收的基本特征固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。3、税收的基本特征[案例探究2]2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。上述现象是否违反税收的固定性？有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？税收具有相对固定性3、税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。税收的三个基本特征及其关系要求保障紧密联系不可分割统一于税法无偿性固定性强制性二、我国税收的种类——根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类个人所得税两个影响最大的税种增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税17%13%(农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚4类货物)增值税＝商品销售额×17%－上一环节已缴税金征税对象：增值额单位和个人B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000×17%=1360元1360-5000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?两个影响最大的税种增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税17%13%(农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚4类货物)增值税＝商品销售额×17%－上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长征税对象：增值额单位和个人个人所得税纳税人税率作用在我国境内有住所无住所居住满一年从我国境内外取得所得的个人不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人特点超额累进税率比例税率个人所得税的应税项目级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分452011.9.1以前,工资个税起征点是2000元全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000实发工资＝应发工资－四金－缴税计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？3000=500+1500+1000应纳税额:5000-2000=3000实缴税款:500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)全月应纳税所得额税率全月应纳税额不超过1500元3%1全月应纳税额超过1500元至4500元10%2全月应纳税额超过4500元至9000元20%3全月应纳税额超过9000元至35000元25%4全月应纳税额超过35000元至55000元30%5全月应纳税额超过55000元至80000元35%6全月应纳税额超过80000元45%79月1日起，起征点3500元，7级超额累进税率：计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？应纳税额:5000-3500=1500实缴税款:1500×3%=45(元)个人所得税纳税人税率作用财政收入的重要来源,调节收入分配，实现社会公平的有效手段在我国境内有住所无住所居住满一年从我国境内外取得所得的个人不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人“高收入者多纳税，低收入者少纳税”特点超额累进税率比例税率必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。违反税法的行为甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁造假帐虚假出口没钱逾期不交1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.偷税欠税骗税抗税3、增强“纳税人意识”一方面，公民应当履行义务自觉纳税，另一方面，公民还要行使权利，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益.税收及其种类我国税收的种类税收的含义税收的基本特征强制性无偿性固定性个人所得税增值税意义含义纳税人税率意义含义纳税人税率流转税所得税资源税财产税行为税发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献你知道吗?你在生活中遇到过这种情况吗?你会这样做吗?