KPMG-投资俄罗斯

KPMGINRUSSIAANDTHECIS在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔2012kpmg.ruTaxandLegal©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.2|在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔|3在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔|3词汇表前言俄罗斯简介国家情况投资环境经济创新和现代化的发展在俄罗斯居住和工作：实用信息在俄罗斯设立公司在俄罗斯设立公司的法律结构直接销售分销合同办事处或分支机构俄罗斯子公司外国投资法俄罗斯地区、特别经济区其它业务问题许可要求土地所有权转让定价公司和劳动法公司法劳动法劳动法规雇佣条件外籍人士工作许可5企业和个人税务24税务体制概览w246税务登记要求246企业税收257利润税9预提所得税10增值税社会保险供款12不动产税12其他税项特别税收制度30统一估算所得税简化税收机制统一农业税14个人税收：3115个人所得税个人应付的其他税项16财务报告34审计规定34法定报告要求3618俄罗斯审计规定3718附录3820预提税率图表38违反税项条例和违反海关规定的罚款42KPMG的税务和法律：化繁为简44GlossaryofTerms45©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.4|在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.--在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔|5在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔|5前言尊敬的读者，本手册的编制目的在于简单地介绍俄罗斯的经济概况，以及在俄罗斯开展业务需要特别注意的税务和法律问题。本手册更简单讨论了投资于独立经济区的益处，包括靠近莫斯科的新“俄罗斯硅谷”斯科尔科沃。俄罗斯税务和民事立法正在不断发展中，有时对一个简单的问题可能没有明确的答案。因此，法院案例和惯例就成了解释立法的重要参考。所有信息均截至2012年1月。本手册无意向任何具体人士或就具体情况，提供税务或法律建议。因此强烈建议读者向具有俄罗斯从业经验的顾问寻求专业协助KPMG简介KPMG是一个提供审计、税务和顾问服务的全球专业事务所网络。我们拥有145,000名出色的专业人才，共同致力于在全球152个国家创造价值。我们在俄罗斯拥有20多年的发展历程，在七个独联体国家设有19间办事处，拥有超过3,500名专业人才MoscowNizhnyNovgorodKazanSt.PetersburgEkaterinburgNovosibirskRostovonDonDonetskTbilisiBakuBishkekAlmatyAstanaYerevanLvovAtyrauKrasnoyarskPermKiev©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.6|在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.俄罗斯简介国家情况国家掠影莫斯科17,075,400平方公里1.43亿12德米特里•梅德韦杰夫弗拉基米尔•普京卢布(RUB)1.83万亿美元4.3％以上10,352美元83138亿美元6.16％4,986.49亿美元首都：面积：人口（2011年）：人口超百万的城市：总统：首相：货币：名义GDP（2011年）：实际GDP增长率（2011年）：人均GDP（2010年）：地区数量FDI（2010年）：通胀率（2011年）：外汇储备（2012年1月1日）：2011年GDP增长4.3%至1.83万亿美元2011年工业产值年同比(YoY)增长4.7%。2011年12月失业率升至6.1%在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔|7投资环境近年来，俄罗斯的消费者活动推动着零售、电信和房地产开发的强劲增长。国民收入不断增加，消费者贷款和按揭正越来越普及。1999-2008年，俄罗斯经历了持续快速的经济增长，GDP年增长率达约7%。2008-2009年，全球经济危机重创俄罗斯经济，但政府的反危机措施经证明相当有效，2009年俄罗斯已经摆脱了经济衰退的困扰。此外，俄罗斯第一副总理伊格尔•舒瓦洛夫表示，俄罗斯经济有望到2012年能够从全球经济衰退中全面复苏，预计届时的GDP增长率将达到危机前的水平1。2009-2010年，俄罗斯人均GDP（11,110美元）在金砖国家中最高。俄罗斯市场地域辽阔，横跨九个时区。在财富分配上，具有很大的地理差异性。基础设施落后导致物流面临巨大挑战，尤其是大城市以外的地区。开展业务可能受到繁重的监管机制、知识产权不足、法律法规应用不一致、缺乏透明度、政府过多干预企业事务以及其他市场进入壁垒（如贸易保护主义等）等阻碍。全球经济危机导致难以获得信贷，但有效的政府措施已经缓解了这一问题。俄罗斯移民和签证制度十分复杂，商务旅行者需要投入大量时间并具备专业知识，才能获得必要的许可。俄罗斯是世界上地域最宽广的国家，拥有逾1.4亿人口的庞大消费市场、广褒的自然资源、受过高等教育的劳动力和具备先进技术的研究和生产能力。俄罗斯联邦共有83个构成实体（46个州（地区）、21个自治共和国、9个边疆区（边疆地区）、4个民族自治区、1个民族自治州和2个联邦直辖市（莫斯科和圣彼得堡））。形式上，所有这些实体都具有同等地位。在地区（州）和边疆地区（边疆区），俄罗斯族人口占大多数。自治共和国以民族为基础，具有略高的地位，例如它们可以拥有自己的宪法。民族自治区和民族自治州理论上也是以民族为基础，但事实上都是俄罗斯族人占大多数。20世纪90年代初，为了试图保持国家的团结，联邦政府与各地区通过双边权力分享协议达成妥协。2000年，弗拉基米尔•普京当选为总统之后，开始增强中央政府相对各地区的权力，并设置了七个联邦自治区（中央、西北、南方、伏尔加河、乌拉尔、西伯利亚和远东）。联邦政府还开始统一地区政治结构和立法。自20世纪90年代中期起，几乎所有地区领导人都由当地人来选举，但在2004年，立法发生了改变。自那时起，地区领导人由俄罗斯总统推荐并由地区立法机构委任。由于俄罗斯各地区的收入水平和工业结构参差不齐，即使各地区之间公共物资供给的局部均衡也需要从富裕（捐赠）地区向贫困地区转移。主要富裕地区就是莫斯科，以及西伯利亚少数几个自然资源丰富的地区。除圣彼得堡和列宁格勒州外，大多数南部和西部地区都是联邦转移的接受者。俄罗斯各地区可自主选择采取各种措施，提高各自地区对外国投资者的吸引力，包括：建立与外国投资者合作的组织结构；提供财务和税收奖励；现代化和发展基础设施；利用公私伙伴关系(PPP)。俄罗斯领先评级机构ExpertRA自20世纪90年代末起，一直根据俄罗斯各地区的投资潜力和风险，评价各地区的投资环境。据ExpertRA的评级，2009-10年十大最具潜力的地区分别是莫斯科、圣彼得堡、莫斯科州、斯维尔德洛夫斯克州、克拉斯诺达尔边疆区、汉特-曼西斯克自治区、鞑靼斯坦共和国、克拉斯诺亚尔斯克边疆区、彼尔姆边疆区和下诺夫哥罗德州。风险最小的地区是利佩茨克州、罗斯托夫州、沃罗涅日州、圣彼得堡、坦波夫州、克拉斯诺达尔边疆区、奔萨州、斯塔夫罗波尔边疆区、卡卢加州和伏尔加格勒州。我们对地区外国投资活动的研究显示进入俄罗斯的外国直接投资(FDI)高度集中：2006-2010年期间，莫斯科、圣彼得堡、萨哈林岛和阿尔汉格尔斯克吸引了大量资金，而37个地区仅吸引到不足1亿美元的外国直接投资。我们的研究表明，俄罗斯仅少数几个地区具有超高水平的外国直接投资：由于商业活动高度集中和当地市场的庞大规模，莫斯科、圣彼得堡及其周边地区吸引了大量的外国直接投资。萨哈林和阿尔汉格尔斯克州对于进入石油和天然气行业的外国直接投资具有极大的吸引力。明确为外国投资者营造有利商业环境的唯一地区是卡卢加州，该州在2006-2009年间吸引了13亿美元。2010年的前9个月，吸引外国直接投资的领先地区是莫斯科、卡卢加州、萨哈林州、涅涅茨自治区和弗拉基米尔州。萨哈林州和涅涅茨自治区的领先地位来自大型石油和天然气项目，而卡卢州和弗拉基米尔州则显著高效地为制造业的投资者创造有利的条件。尤其是，卡卢州在五年前建立了一个特殊的地区开发机构，并且该地区还建立了六个“工业园”。沃尔沃、大众、标志雪铁龙和三菱汽车等所有知名的汽车制造商都在这些“工业园”启动了汽车和卡车装配项目。Berlin-Chemie和NovoNordisk等制药公司也在该地区进行投资。在弗拉基米尔州，由于税收减免和专业工业园区的发展，外国投资者（陶氏化工、卡夫食品及其他公司）也启动了许多制造项目。截至2011年上半年的数据表明，81%的外国投资仅集中于5个地区。大多数地区的领导人似乎高度致力于增加外国直接投资，并展示出愿与外国投资者合作的积极、支持态度。但是，在较低级别的地区政府，对外国直接投资的支持明显不足，而且在缺乏上层微观管理的情况下，领导人的一些好想法也难以实现。有关我们的2010年“俄罗斯地区外国直接投资增加”研究和2012年更新，请登录我们的网站查看。俄罗斯地区的收入水平和工业结构参差不齐；因此，全国各地对外国投资的态度也千差万别。1伊格尔•舒瓦洛夫在2011年1月22日的“VestionSaturday”节目中的访谈，=422457。©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.©2012ZAOKPMG.Allrightsreserved.8|在俄罗斯开展业务：您的税务和法律灯塔经济创新和现代化的发展在过去的几年，俄罗斯已经在创新发展的道路上取得了重大进展。俄罗斯总统和政府已经表明了他们对这些目标的支持并且分配了大量预算资金。俄罗斯正在努力循序渐进地发展和克服20世纪90年代苏联解体造成的影响，以参与全球竞争，同时充分利用国际最佳惯例。机会在频频召唤。俄罗斯总统已经宣布，俄罗斯的目标就是逐步从以石油为导向的经济转向以技术为导向的经济。为达到这一目标，俄罗斯将在GDP中增加高科技行业的比重、在总生产输出中增加创新产品的比例、增加研发开支和促进俄罗斯创新产品的产业化。许多人对俄罗斯的成功机率持怀疑态度；但是，目标已经定下。目前，俄罗斯商界正积极参与讨论俄罗斯的创新战略，该战略截至2020年，被视为一致国策的基础，至少在以下方面是一致的：人才池的培养、支持和鼓励；知识产权的保护；必需基础设施的建立和支持；立法框架的改善；行政（税收／关税）壁垒的降低；税收奖励的提供；先决条件的创造和创新产品的要求。俄罗斯已经成功采用并实施一系列支持创新经济发展的措施，并已设立了许多国家控制机构以投资于‘创新’公司。例如，俄罗斯纳米技术公司(RussianCorporationofNanotechnologies)支持纳米技术领域的项目，而俄罗斯投资公司(RussianVentureCorporation)则将资金分配用于支持风险投资类型的项目。此外，俄罗斯还向具有高水平智力资本的公司提供广泛的税收减免优惠（例如，将IT公司的社保缴款由30%降至2017年（包括当年）的14%；无形资产摊销2年以上取代10年；如果达到特定条件，俄罗斯高科技公司出售股份所得收入的利润税税率将为0%；制定立法改善研发开支的会计处理以减少利润税开支）。此外，特别经济区内致力于创新和技术开发的公司，还将获得重大的税收和关税减免，即减少大部分税项（利润税／社保缴款），最高可获完全豁免（房产税、土地税和运输税）。有些措施在国际惯例中独一无二，其中一个例子就是俄罗斯旗舰项目斯科尔科沃项目参与者的框架结构。总体而言，斯科尔科沃项目的目的在于营造有利的条件（在创新项目开发的所有阶段，包括成果的商业化），以及提供所需的所有基础设施，以集中知识资本以造就优先行业（核技术、节能、航空技术、IT和制药）的创新