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12011年注册税务师考试《财务与会计》模拟试题（二）一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、某校预设立永久性奖学金，每年末计划颁发40000元，若年利率为4％，现在应存入()元。A.100000B.1000000C.1600000D.160000【答案】B【解析】按照永续年金的计算公式P＝A/r，现在应存入的金额＝40000/4％＝1000000（元）2、某公司2009年度的税后利润为1000万元，该年分配股利500万元，2010年度的税后利润为1200万元。2011年拟投资2000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2011年度该公司为引进生产线需要从外部筹集（）万元股权资金。A.1200B.1000C.2000D.1600【答案】B【解析】2009年股利支付率＝500/1000＝50%2010年公司留存利润＝1200×（1－50%）＝600（万元）2011年自有资金需要量＝2000×80%＝1600（万元）2011年外部股权资金筹集数额＝1600－600＝1000（万元）3、某公司2009年的净利润为250万元，所得税为80万元，计入财务费用的利息费用为30万元，计入固定资产的利息费用为50万元，期初资产总额为500万元，期末资产总额为700万元，则本期的基本获利率为（）。A.47％B.55％C.60％D.68％【答案】C【解析】本期的基本获利率＝息税前利润/总资产平均余额×100％＝（250＋80＋30）/[（500＋700）/2]×100％＝60％4、下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（）。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强【答案】B【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不賺，即利润=0＝(单价－单位变动成本)×销售量－固定成本，即售价－变动成本＝边际贡献＝固定成本。此时，固定成本≠变动成本，所以选项Ａ不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利；反之，亏损。所以选项Ｂ正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项C、D不正确。5、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。为了扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12％，利息36万元。公司的变动成本率为70％，固定成本为180万元，所得税税率为25％。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。A.740B.600C.1000D.800【答案】C【解析】根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：（S-0.7S-180-24）×（1-25％）/16＝（S-0.7S-180-24-36）×（1-25％）/10故，S＝1000（万元）。6、A公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150000元，每次转换金2额为60000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5％。则下列说法不正确的是（）。A.该公司全年现金转换成本为1500元B.该公司全年现金持有成本为1500元C.该公司最佳现金持有量为60000元D.该公司每年需要现金转换1次【答案】D【解析】全年现金转换成本＝（150000/60000）×600＝1500（元）；全年现金持有机会成本＝（60000/2）×5％＝1500（元）；持有现金的总成本＝1500＋1500＝3000（元）；最佳现金持有量＝（2×150000×600/5％）1/2＝60000（元）；转换次数＝150000/60000＝2.5（次），因此选项D错误。7、某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25％，则该项投资的投资回收率为（）。A.42.0％B.42.5％C.43.5％D.44.0％【答案】D【解析】企业前四年的年现金净流量＝(40-15)-(40-15-45/5)×25％＝21(万元)最后一年的现金净流量＝(40-15)-(40-15-45/5)×25％＋5＝26(万元)年均现金净流量＝(21×4＋26)/5＝22，该项投资的投资回收率＝22/50＝44％。8、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）。A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C.生产预算需根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容【答案】B【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项A不正确；财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项B正确；生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C不正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确9、甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元。甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元。甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元。若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为()万元。A.265B.270C.275D.280【答案】C【解析】债务重组中取得的非现金资产按照受让的非现金资产的公允价值计量，但不包括已宣告尚未发放的现金股利。所以入账价值＝280－5＝275(万元)。10、甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。假定不考虑相关税费。2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。3A.－5000元B.5000元C.－59000元D.59000元【答案】B【解析】甲公司应确认的公允价值变动损益金额＝10×10000×6.8－9×10000×7.5＝5000（元）。11、2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17％，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，(不含增值税的)售价为260万元，假定无相关税费，则此生产线的处置损益为（）万元。A.85.05B.83.08C.90.08D.101.3【答案】D【解析】①2010年10月1日改良后固定资产成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（万元）；②2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（459－30）×（4＋3）÷（4＋3＋2＋1）＝300.3（万元）；③2010年末该固定资产的处置损益额＝260－（459－300.3）＝101.3（万元）12、丁公司2011年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于2011年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12％的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66％，公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年12月31日，该批债券的摊余成本为（）元。A.828480.00B.832658.72C.833544.00D.839200.00【答案】C【解析】持有至到期投资的入账价值＝1049×800＋800＝840000(元)2011年末利息调整摊销金额＝840000×10.66％－800000×12％＝－6456(元)2011年末持有至到期投资的摊余成本＝840000－6456＝833544(元)13、2011年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A.2600B.2920C.2960D.3000【答案】A【解析】2011.12.31可供出售金融资产当日公允价值即为其账面价值＝26×100＝2600(万元)。14、2009年1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60％的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关评估、审计费10万元。A公司2009年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。甲公司和A公司不存在关联方关系。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.1300B.1310C.1200D.1440【答案】A【解析】非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本＝支付的对价的公允价值=1300（万元）。支付相关评估审计等费用10万元应该计入管理费用。15、2010年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服4务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司2011年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股15元。若丁公司估计2012年至2013年还将有15名管理人员离开，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股16元和18元，则丁公司在2011年12月31日，应确认应付职工薪酬为（）元。A.82500B.88000C.87500D.99000【答案】A【解析】2011年12月31日，应确认的应付职工薪酬＝(200－35)×100×15×1/3＝82500(元)。16、甲上市公司2008年1月1日发行面值为2000万元，期限为3年、票面利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为8％，甲公司初始确认时负债成分的金额是（）万元。(已知PVA8％，3＝2.5771，PV8％，3＝0.7938)A.1920.00B.1825.31C.1845.31D.1765.31【答案】C【解析】初始确认时负债成份的金额＝2