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撰撰稿：黄凯平传知2主编：岑平颜言行社会经2009年11月岑科余盛峰经济研究所月出品邹啸鸣所12普及常识追寻真相3序2009年是中华人民共和国成立60周年。这一年，国际舆论在谈论中国如何协助美国，引领全球经济走出困境；中国的经济政策，被美国、欧洲乃至全世界的企业家和投资者密切关注；有经济学家预言，30年后中国将成为世界最大的经济体……这一切，使中国像是走在回归世界文明主角的复兴之路上。为了向新中国成立60周年献礼，2009年9月，一部声势浩大的电影《建国大业》隆重上映，片中有上百位中港台明星演出，豪华阵容堪称空前绝后。但据说部分参演者如陈红、邬君梅、宁静、徐帆、李连杰等已脱离中国国籍，以外国人的身份“向祖国献礼”，引起广泛的争议。一篇有代表性的评论写道：“为什么恰恰是那些先富起来的精英成了申请境外护照的先锋？如果一个国家不能让最有才能的人放心地安家立业，仍有着让人们无法放心的不确定性，那么当人们有能力选择自己的国籍时，就会出现大量精英和先富起来的一群能人向其他非母国转移的景象。”2009年发生的一幕幕，映射出中国“让人们无法放心的不确定性”：湖北石首万人聚集示威；邓玉娇受辱刺杀官员；杭州飙车族撞死路人；通钢工人群殴总经理身亡；新疆乌鲁木齐骚乱……这些令人悲痛和不安的悲剧性事件背后，纠结着事关中国现实与未来发展的深层问题：官员特权盛行、政府信誉下降、贫富差距严重、就业基础脆弱等等。它们表明，中国回归世界文明主角的“复兴之路”不会一帆风顺，而是充满风险。今天，在展望中国社会发展前景的时候，已经很少有人把目光仅仅局限在经济领域，而是把它与政治改革、法治建设、文化变迁等更广泛的问题联系在一起。而在这纷繁芜杂、犬牙交错的问题图景中，能不能找到一条关键的线索，指引我们走向繁荣与和谐的未来？一年前，在《2008公民税权手册》序言中，我们写道：在影响人们收入与福利的各种经济关系中，“税”是极其重要的一环，清楚地认识纳税人与政府的关系，是推动中国今后三十年向现代文明社会转变的重要动力。如今，我们愿进一步指出：税的协商收取和公开使用，是构筑中国未来繁荣与和谐的关键基础。设想一位三千岁的老人，一直生活在中国这片土地上，他看到的历史图景是什么？他看到秦始皇统一六国，焚书坑儒，看到陈胜、吴广揭竿而起，天下大乱；他看到楚汉相争，三国演义，唐代的太平盛世，清朝的穷途末路；他看到一次次横征暴敛、一次次农民起义、一次次改朝换代……4几千年的中外历史表明，社会繁荣与和谐的基石是人与人之间的分工交易与平等协商，障碍则是人与人之间的权利、地位不平等以及由此而来的暴力掠夺。表面上看，税的收取和使用只是一种经济行为，但背后蕴含着社会中人与人之间权利是否平等、是否存在一个凌驾于众人之上的特权阶层、人们的聪明才智是用于创造财富还是去争夺特权这样的根本性问题，所以极其重要。1689年，英格兰诞生了《权利法案》，规定国王不经议会允许，不得征税，也不得维持军队。这是人类文明进程的一个里程碑。因为税不仅涉及每个人的切身利益，更体现出人与人之间的利益分歧采用何种方式解决、有组织的政府暴力最终归于何处这样的社会关系，可以说是衡量一个社会是否实现市场经济和民主政治的最重要的标志。《权利法案》的出现，标志着人类第一个民主宪政国家的诞生。一个社会中，如果连政府征税这样的问题都不需要征得民众的同意，那么，在其他的利益分歧中，例如土地拆迁、市场准入、福利分配等等，怎么可能通过和平协商的方式去解决？在那样的情况下，政府作为社会中最强大的暴力组织，只会成为一部分人对另一部分人的掠夺工具，而市场中的企业和个人，必然沦为政府随意宰割的羔羊。社会发展到今天，已经没有哪个政府敢于宣称征税是一种掠夺；反过来，大部分政府都会宣称，征税是为了保障公众的利益而进行的。这么说并非没有一点合理性，但如何把合理的税收与掠夺性的税收区分开，是分析很多社会、经济问题时首先面临的一道门槛；没有税收状况的公开，就无法跨过这道门槛，甚至可以说，没有税收的透明和公开，就没有市场经济和法治社会的基本前提。至少五年前，中国政府就提出了“阳光财政”的目标。这一目标的重要性是怎么估计也不过分的。有了“阳光财政”，就不用担心一些政府部门会私分或滥用纳税人的钱财；也不用解释政府是否关心民众，使他们享有合意的社会福利；也不用争论政府的规模是大还是小，政府花钱的效率是高还是低，政府职能部门的设置是否合理，各个政府机构是否发挥了应有的作用，等等……所有这些问题，都可以或多或少地在（详细的）财政数据中找到答案，而这些答案，又将形成政府体制改革的新起点和鞭策力。鉴于“阳光财政”的重要性，在今年的公民税权手册中，除了采用最新的案例和数据，一如既往地阐述政府、个人的相互关系和税收常识之外，我们重点增加了有关政府支出的内容，如中国的政府支出如何构成、当前政府支出距离“阳光财政”有多远、由此导致了哪些弊端等等。在编写过程中，5我们还把理念付诸行动，向财政部和十几个省市区的财政厅提出申请，希望他们提供详细的财政支出数据。结果，得到财政部和一些地方财政部门的回复，其中一些信息属于首次披露，具有很高的研究价值，我们特意收入书中，以供读者参考。我们的目标，就是通过普及税收原理和常识，提高民众的权利意识，加大“阳光财政”的呼声，促使真正的市场经济和法治社会早日到来。如果您认同这个目标，请从阅读和转载这本公民税权手册开始。编者2009年11月6目录开篇：你·税收·政府第一章税的真相·人人都是纳税人／7·“无代表权不纳税”／17·法律是税收的基础／22附：中国现行税目、税率一览／28第二章税与福利·税收如何影响经济／39·不同的税收—福利模式／47·中国“净税”知多少／55·就业问题与企业困境／64参考阅读：税费不能承受政府支出之重／75第三章纳税人的权利·国际视野中的税权法则／77·中国纳税人的权利缺失／83·纳税人如何争取自己的权利／92附：申请财政信息公开的样本／100第四章政府花钱的秘密·看不见的账单：政府预算／101·中国公务员福利状况研究／111·呼唤“阳光财政”／121附：福建省一般预算财政支出数据／128第五章税制改良·现行税制弊端／170·改革的方向和障碍／176·落实人大预算权／182·中央地方税收关系辨析／186后记——致谢与说明7开篇：你•税收•政府——关于税的十个常识常识一：人人都是纳税人当政府花费公共资金时，很多人说：“不关我的事，我没纳税。”事实上，消费即纳税。每个人从出生时喝的奶粉到离别时的葬礼，税始终相伴、无处不在。·日常商品中的含税份额1一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税。每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。如果你吸烟，每包烟8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。你去理发店理发，费用的5.5％是营业税及城建税。你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。常识二：政府无权单方面征税和决定税款的使用税是老百姓用于购买政府服务的费用。民众自愿地将创造出的一部分财富授予政府，以使政府向民众供应必需的公共品和公共服务。未经民众同意而征税是不正当的。·“无代表权不纳税”——美国倾茶运动1764年和1765年，英法战争结束后，英国政府苦于无力承担驻北美殖民地军队的开支，分别在北美殖民地强制征收砂糖税和印花税。砂糖税针对输往殖民地的糖浆和其他物资课征，每加仑征收3便士，这就对殖民地糖酒工业造成了极大的损害。印花税则将殖民地所有印刷品和法律文书纳入征税范围，其影响远远超过砂糖税。英国统治者的倒行逆施，激起了北美人民的反抗。他们立即做出了强烈的反应，组成了“自由之子”等组织开展轰轰烈烈的抵制运动。1765年10月，马萨诸塞等9个殖民地的代表举行了针对《印花税法》的会议，并通过决议要求“非经他们自己亲口同意，或者有他们的代表表示同意，是不1这些税金由消费者和厂商共同承担，本书未划分具体比重8能向他们课税的……”在殖民地的强大压力下，英国议会当时虽然采取了妥协态度，撤销了《印花税法》，但1767年又故伎重演，试图对殖民地的玻璃、铅、茶叶、纸张等开征一系列的税收，使得其与殖民地的关系越来越紧张。随后，英国为了帮助陷入困境的东印度公司起死回生颁布了《茶税法》，向殖民地征收进口茶叶税，此举引起了殖民地人民的强烈不满，从而爆发了波士顿茶叶事件，并导致1774年独立战争的爆发，最终结束了英国在北美的统治。常识三：在现代社会中，纳税人拥有知情权、监督权、诉讼权等不可侵犯的权利纳税意味着纳税人让渡了自己的财产所有权，同时也应该获得参与税收事务的权利。自上个世纪80年代以来，纳税人权利得到了全球性的普遍关注和保护。•日本知高县律师起诉县政府追回近五亿日元税款20世纪90年代中，日本民众对政府机关的招待费很关注，曾发生针对政府机关招待费、接待费的诉讼。日本高知县的律师以纳税人的身份，要求县政府公布有关招待费的具体开支情况，遭到政府的拒绝后，而向法院提起诉讼，要求法院依据地方政府信息公示法，命令高知县政府公开有关开支情况，其法理根据是：每个纳税人有权了解政府如何支出公费的情况。但县政府只愿意公布招待费总的开支数额。日本的招待费称为食粮费，通常是由出面招待人的主管签字就可以报销。原告在诉状中提出，公务员的工资中已包含了本人的生活费用，原则上公务员吃饭应该自己付钱，如果是必要的公款宴请必须公布被宴请客人的姓名，这样才能让纳税人判断公费请客是否合理。法院判决原告胜诉，由于有关公务员不愿意公布被宴请客人的姓名，这些费用在财务上就不能销，只能算是公务员自己请客，因此，最后依据本判决从相关的公务员处追回了四、五亿日元的金额。常识四：缺乏权利的纳税等于被掠夺未经合法程序确立的税收，不具有正当性。只有政府首先依照合法的程序，在纳税人同意的情况下，确定税收的种类和额度，并保障纳税人的基本权利，才谈得上纳税的义务。·工信部耗巨资强制为个人电脑安装过滤软件2009年5月，国家工业和信息化部下发《关于计算机预装绿色上网过滤软件的通知》，要求7月1日之后在我国销售的所有个人电脑出厂时预装绿色上网过滤软件“绿坝·花季护航”，该软件可以过滤不良信息、控制上网时间等，9还会每3分钟对网页截一次屏，软件使用者打开就可以知道想监视的人上过哪些网站，工信部称这是为了保护未成年人。这款“绿坝”软件是工信斥资4170万元人民币向郑州金惠和北京大正两家公司采购的，供网友免费使用一年。通知曝光之后，有人斥责此举侵犯个人隐私权，随后该软件被人曝出有若干安全隐患，接着美国一家软件公司指责该软件侵犯其版权，并警告电脑商不能安装，否则就等着吃官司。在众多唾沫与口水中，工信部改口不再强制要求每台电脑安装，但仍要求中小学采购的电脑和家电下乡的电脑强制安装，并称到6月底已装机总量超过5000万。常识五：税收过重会导致企业倒闭和居民失业税收是政府对民众收入的“提成”，政府“提成”得越多，老百姓可支配的收入就越少。从企业的角度看，交的税越多，利润越少，进而减少企业的生产和投资，最终结果，会减少居民的就业机会。·“不再折腾自己”蒋建平是南安市机动车维修协会会长，福建省南安市建平汽修有限公司的创始人。该公司是一家汽车综合维修企业，属一类企业。现在，这家公司已经不存在。据蒋建平介绍：汽车维修企业营业额主要是工时费收入＋配件销售额。综合修理厂工时费收入与配件销售额比例一般是25%～30%：70%～75%；他的厂是一般纳税人，税负率是国税17%加地税6%，总计负税率是23%。国税的17%只要有进项（即进货增值税发票），就可以按10%～12%进行抵扣；工人的工时费（产值），因没有进项，不能有抵扣。假如维修产值10000元，因没进项抵扣，要徼纳国税17%加地税6%，即必须缴纳2300元税。这种高额营业税岂不与所得税一样了吗？这种税率也已经接近乙类香烟30