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税务代理实务练习选择题◎以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（）。A.财务公司B.保险公司C.典当公司D.农村信用社E.邮政企业【您的答案】B,D【正确答案】AD【答案解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。单项选择题◎应税消费品出口后外贸企业凭（）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。A.两单两票B.两单一票C.一单一票D.一单两票【您的答案】C【正确答案】A【答案解析】两单两票：出口报关单、收汇核销单、购货发票、出口发票。单项选择题◎增值税纳税申报，应该报送的资料有（）。A.税务登记证副本B.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联C.已经开具增值税专用发票的抵扣联D.税控IC卡【您的答案】B【正确答案】D【答案解析】选项A和选项B属于不用报送的资料，选项Ｃ属于备查资料。单项选择题◎某外贸企业购进货物一批，增值税专用发票上的价款200万元，增值税税额为34万元，出口取得外销收入300万元，货物适用的征税率为17%，退税率为15%。按税法规定，外贸企业可申请退税（）万元。A.51B.45C.34D.30【您的答案】A【正确答案】D【答案解析】外贸企业出口货物应退税额＝购进货物的进项金额×退税率＝200×15%＝30（万元）单项选择题◎小规模纳税人2009年8月销售已使用过的固定资产一台，原价30000元，已提折旧3000元，售价为30300元，应纳增值税（）元。A.1165.38B.582.69C.882.52D.588.35【您的答案】D【正确答案】D【答案正确】【答案解析】小规模纳税人销售已使用过的固定资产按2%征收增值税，公式为：销售额/（1+3%）*2%所以应纳增值税额=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）单项选择题◎商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是（）。A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额D.库存商品的含税售价与含税进价的差额【您的答案】D【正确答案】B【答案解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。单项选择题◎随同金银首饰销售并单独计价的包装物，其应缴的消费税计入（）。A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.营业费用【您的答案】A【正确答案】A【答案正确】【答案解析】包装物的收入计入其他业务收入，税金应计入营业税金及附加科目中。多项选择题◎企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（）。A.增值税B.印花税C.车辆购置税D.契税E.房产税【您的答案】A,C【正确答案】ACD【答案解析】增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。多项选择题◎个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（）。A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.个人承包经营企业C.个人租赁经营企业D.经济规模小、确无建账能力，经批准可以暂不建账的业户E.名为国有实为个体、经营经济业户【您的答案】A,B,E【正确答案】ABCE【答案解析】代理建账建制的适用范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户；名为国有或集体实为个体、私营经济业户；个人租赁、承包经营企业。经济规模小、确无建账能力的业户，经县级以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。多项选择题◎下列各项收入免征或不征收营业税的有（）。A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利息收入C.人民银行对金融机构的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入【您的答案】A,E【正确答案】ACE【答案解析】人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。多项选择题◎根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有（）。A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围（但免税）B.酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税【您的答案】A,B,C,E【正确答案】ABE【答案解析】选项C，单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率；选项D，服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。多项选择题◎注册税务师代理土地增值税的纳税申报时，通过检查（）账户及原始凭证，可以确认本期应申报的转让房地产收入。A.银行存款B.应收账款C.预收账款D.固定资产E.固定资产清理【您的答案】A,B,C,D【正确答案】BCE【答案解析】核查应收账款、预收账款、经营收入、其他业务收入、固定资产清理账户及主要的原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。多项选择题◎关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的（）。A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，由首先进行税务征管税务机构所在地纳税【您的答案】B,D,E【正确答案】ABD【答案解析】两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。多项选择题◎个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（）。A.投资者买彩票中奖所得B.独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从独资企业领取的工资D.独资企业分配给投资者个人的所得E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得【您的答案】B,C,D,E【正确答案】CDE【答案解析】中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。多项选择题◎下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。A.租金收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.接受捐赠的收入E.特许权使用费收入【您的答案】A,C【正确答案】AE【答案解析】业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项AE正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项BCD不正确。单项选择题◎某设备生产企业假定2010年利润总额是520万元，其中销售收入为1500万元，广告费支出为52万元。2010年安置了一批残疾人员，在应付职工薪酬科目中列支了全年支付残疾人员的工资是20万元，另外，2008年超标广告费90万元，假定不存在其他纳税调整事项，则2010年应缴纳的企业所得税是（）万元。A.130B.102.5C.105D.125.5【您的答案】B【正确答案】B【答案正确】【答案解析】2010年广告费税前扣除限额＝1500×15％＝225（万元），实际支出52万元，可将2008年超标的广告费补扣。同时支付给残疾人员的工资可以加计扣除100％。应纳税所得额＝520－90－20＝410（万元）应纳的企业所得税＝410×25％＝102.5（万元）单项选择题◎某企业2010年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，该企业2010年应纳所得税额为（）万元。A.32.5B.25.31C.12.81D.23.75【您的答案】C【正确答案】C【答案正确】【答案解析】境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2010年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）注：还原为税前，不能忘林木类生物资产折旧年限不得短于10年多项选择题◎居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【您的答案】A,B,C【正确答案】ABCE【答案解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。多项选择题◎以下选项中是我国居民纳税人的有（）。A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作三年的外籍专家C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮D.2010年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特E.2010年1月1日来华工作，次年12月31日回国的外籍人员【您的答案】A,B,C,E【正确答案】ABE【答案解析】对于居住超过5年的个人，如果个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。单项选择题◎2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。A.4480B.10480C.14480D.18800【您的答案】C【正确答案】B【答案解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；应缴纳个人所得税＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。注：如果不是手稿呢？拍卖其他财产，原值、费用，不能提供的，3%或2%（认定海外回流文物）征收率多项选择题◎下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的是（）。A.《财会学