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2019/9/27第六章企业所得税法2019/9/27主要内容包括：企业所得税法概述纳税义务人与征税对象税率应纳所得额应纳税额的计算征纳管理第六章企业所得税法2019/9/27第一节企业所得税法概述在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。一、企业所得税法及其实施条例的制定背景二、企业所得税法及其实施条例的主要内容三、企业所得税的作用促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力调节产业结构，促进经济发展制度规定更加科学为国家建设筹集财政资金2019/9/27第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人及纳税义务•纳税义务人•纳税义务二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2019/9/27一、企业所得税法定税率出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25％。二、企业所得税照顾性税率三、高新技术企业优惠税率四、预提所得税税率•汇出境外利润的预提税•对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税第三节税率2019/9/27一、基本原则企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。二、收入•收入的内容•收入的确认时间•不征税收入的具体确认•免税收入的具体确认第四节应纳税所得额2019/9/27三、扣除••扣除的内容•部分准予扣除的项目及标准•不得扣除项目第四节应纳税所得额2019/9/27四、资产的税务处理•资产税务处理的一般规定•固定资产的税务处理•生产性生物资产的税务处理•无形资产的税务处理•长期待摊费用的税务处理•投资资产的税务处理•存货的税务处理•转让资产的税务处理第四节应纳税所得额2019/9/27五、亏损的结转六、预提所得税应纳税所得额的计算七、清算所得的税务处理第四节应纳税所得额2019/9/27一、企业所得税应纳税额的计算公式企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税应纳税额。即：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额第五节应纳税额的计算2019/9/27二、境外所得已纳税额的抵免•境外所得已纳税额抵免的方法•境外所得已纳税额抵免的范围•境外所得已纳税额抵免限额的计算第五节应纳税额的计算2019/9/27一、企业所得税的税收优惠•免征、减征企业所得税•民族自治区企业所得税的税收优惠•企业所得税的加计扣除政策•创业投资的税收优惠•固定资产加速折旧的规定•综合利用资源的税收优惠•环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠•关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策•关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策第六节征纳管理2019/9/27二、企业所得税的源泉扣缴三、特别纳税调整•关联方交易•受控外国企业反避税规则•资本弱化条款•一般反避税条款•特别纳税调整的加收利息第六节征纳管理2019/9/27四、征收管理•纳税地点•纳税期限•货币计量五、对原税收优惠实行过渡性措施•企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法•继续执行西部大开发税收优惠政策•实施企业税收过渡优惠政策的其他规定六、纳税申报表的格式第六节征纳管理2019/9/27本章围绕我国新发布的企业所得税法和实施条例对企业所得税的基本规范进行了介绍。纵观全章内容，企业所得税法及其实施条例实现了五方面的统一，并规定了两类过渡政策。值得关注的是，针对实际工作中的一些具体的操作性问题，我国税收主管部门尚需研究制定出相关的部门规章和指导具体操作的规范性文件，作为企业所得税法及其实施条例的配套制度。本章小结