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第十三章企业税务筹划技巧2企业成功与税务筹划股东财富最大增加营业收入降低经营成本加快资产周转控制经营风险会计系统财务管理税务筹划3认识税务筹划税务筹划的目标降低税收负担推迟纳税时间降低办税成本降低税务风险4认识税务筹划税务筹划的三个意识超前意识凡事预则立，不预则废法律意识税务筹划不能突破法律界线风险意识收益风险平衡全程、全员实施5认识税务筹划评价税务筹划效果法律法规上可通实际操作上可行筹划效果上可计只有更好，没有最好！6如此这般，可以节税案例：公司分立节税一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分立可以节约：8520元所得税。7如此这般，可以节税捐款做善事可以节税某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元，于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。这是税务顾问故弄玄虚8如此这般，可以节税案例：人员身份高工资的选择非雇佣关系低工资的选择雇佣关系通过计算结果来选择公司愿意？你愿意？9税务筹划基本技巧三种基本方法转移定价利用信托利用专业公司10税务筹划基本技巧11税务筹划基本技巧避税天堂:在公司(机构)登记设立,监督管理,理财纳税等方面对经营者有特殊吸引力的国家或者地区.12税务筹划基本技巧典型的避税天堂－－BVI（BritishVirginIslands)位于加勒比海，面积153平方公里，人口不到2万过去20年在当地注册的公司超过40万家目前每月增加2000个公司13税务筹划基本技巧避税天堂的吸引力（1）1.不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税2.实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密3.外汇开放，毫无限制，资金来去自由4.拒绝与外国税务当局进行任何合作5.一般不定税收协定或只有很少的税收协定6.是非常便利的金融、交通和信息中心。14税务筹划基本技巧避税天堂的吸引力（2）：注册公司手续简便对公司命名限制少公司维持费用低廉大部分是仿效英国的法律体系15税务筹划基本技巧不一样的税务天堂不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，只征收较低的所得税和财产税的避税地，如瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。只对来自当地的收益征税，而对来自海外的收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等。提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰、爱尔兰和希腊等16税务筹划基本技巧道高还是魔高?征管法第36条:税务机关有权进行合理调整征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的属于特殊情况之一17税务筹划基本技巧实施税务筹划需要解决的问题如何避免关联企业调查选择什么地方成立以后如何操作18税务筹划基本技巧秘诀:利用代理股东和董事真实股东真实股东代理关系显示股东显示股东国际公司19税务筹划基本技巧在香港设立有限公司(1)一个以上股东一个以上董事一个公司秘书一个虚拟注册地址以上均可由中介机构代理,不影响公司运作20税务筹划基本技巧代理关系的实施签订代理股东/董事协议代理董事授权书相关会议记录21税务筹划基本技巧在香港设立有限公司(2)发行股本法定股本无需验资可以没有业务发生公司名称没有限制可以在内地办理全部手续22税务筹划基本技巧纠正你的观念1.大陆居民不能去香港办公司2.没有钱,没有办法办公司3.没有国际业务,不必办香港公司4.去香港不方便,公司难以运作5.维持一家香港公司费用高23税务筹划基本技巧在BVI设立公司一人亦可持有公司可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，行使各项股东权利时只须出示股票无需公开股东个人资料成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为港币6,500元左右24税务筹划基本技巧香港好还是BVI好?取决于成立的目的用于投资业务用于隐瞒身份选择BVI用于贸易用于转移价格选择香港25税务筹划基本技巧注册海外公司的阳光大道26税务筹划技巧境外设立公司的申请资料申请书境外企业章程及相关协议或合同；外汇主管部门的外汇资金来源审查意见我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对中央企业）；国内企业营业执照以及法律法规要求具备的相关资格或资质证明；27税务筹划基本技巧曲径通幽与阳光大道的比较合法性方便性投资地区政府监管投资成本28税务筹划基本技巧运作方式：转让定价转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本规律是将利润留在低税率的公司大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的顺利实施转移定价不一定要通过国外,国内也可以29税务筹划基本技巧转让定价筹划的注意事项注意当地的法律对转让定价的规定和限制;转让定价要适度税收协定中是否规定了另一方应同时调整30税务筹划基本技巧国内公司海外公司深圳公司市场投资投资国内转移价格示意图31税务筹划基本技巧利用税收协定进行税务筹划税收协定：不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务合作通过谈判签定的书面协议税务筹划:消除可能存在的双重征税32税务筹划基本技巧利用税务协定的收益:可以避免所得或财产被重复征税利用协定中的优惠税率和条件国家股息利息特许使用费日本10%10%10%荷兰10%10%工业商业科学设备的使用费:6%,其余10%33税务筹划基本技巧国家优惠税率美国(USA)10%，优惠7%法国(FRANCE)10%，优惠6%英国(UK)10%，优惠7%比利时(BELGIUM)10%，优惠6%德国(GERMANY)10%，优惠7%芬兰(FINLAND)10%，优惠7%瑞典(SWEDEN)10%，优惠7%意大利(ITALY)10%，优惠7%荷兰(NETHERLANDS)10%，优惠6%波兰(POLAND)10%，优惠7%保加利亚(BULGARIA)10%，优惠7%瑞士(SWITZERLAND)10%，优惠6%西班牙(SPAIN)10%，优惠6%奥地利(AUSTRIA)10%，优惠6%卢森堡(LUXEMBOURG)10%，优惠6%以色列(ISRAEL)10%，优惠7%冰岛(ICELAND)10%，优惠7%爱尔兰(IRELAND)10%，优惠6%南非(SOUTHAFRICA)10%，优惠7%中国技术使用费优惠税率34税务筹划基本技巧利用常设代表机构的规定税务筹划税收协定中都有关于常设代表机构的规定一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则)35税务筹划基本技巧案例：澳大利亚直销公司TVBS案例36税务筹划基本技巧设立机构的筹划顺序跨境,不构成代表机构不跨境跨境,不构成分公司跨境,不构成子公司跨境,构成子公司37税务筹划基本技巧构成常设代表机构避免形成子公司进行避税设立简单,注册容易费用和亏损可以与总公司的利润冲抵分公司财务要求低38税务筹划基本技巧利用信托关系避税信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为特点:1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或者清算财产；2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权;3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止;39税务筹划基本技巧境外人士利用信托提前进入中国大陆公司信托投资40税务筹划基本技巧利用信托原理降低个人所得税公司个人房屋供楼租赁提供41税务筹划基本技巧筹划效果分析假设某人的应税收入为7000元方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025方式二:2500元作房租,应纳税金1)工资部分=4500*0.15-125=5502)房租部分=2500*0.1=250合计:800元减少个人所得税=225元，每年节税：270042税务筹划基本技巧对高收入人士更有效如果某人的月应税收入是21000元不作安排：21000×25％－1375＝3875将4000元作为租金工资个税＝17000×20％－375＝3025租金部分＝4000×10％＝400个税合计＝3425节约个人所得税＝450元×12＝540043税务筹划基本技巧通过设立专业公司进行税务筹划基地公司种类设立的目的备注贸易公司负责集团采购和销售内部转让定价控股公司持有子公司的股份汇集股息，分红，利润投资公司各项证券投资活动汇集其他的投资收益金融公司集团内部的资金借贷汇集利息专利公司集团的无形资产运作汇集特许使用费服务公司集团内部劳务服务汇集劳务收入44税务筹划基本技巧案例:设立金融专业公司英国直接支付给##银行的预提所得税为25%英国母公司荷兰金融公司##银行无预提所得税45税务筹划基本技巧设立专业公司应注意的问题:1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂;2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络;3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政策,则可以利用来设立专业公司46税务筹划基本技巧基本技巧小结利用境外避税港利用信托方法利用专业公司利用转移定价利用常驻代表机构