个人所得税77815016

个人所得税主讲：陆宁博士中央财经大学客座教授硕士生导师中国行政管理理事会理事个人所得税一、概念:个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收得一种税。二、纳税义务人：纳税义务人及其纳税义务居民纳税义务人。负无限纳税义务，应就来源于全球得所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税义务人。负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）得个人在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居住满一年得外籍人员、港、澳、台同胞和华侨在中国境内无住所，又部居住得外籍人员、华侨或者港、澳、台同胞和华侨在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞在中国境内定居的中国公民和外国侨民境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付非居民（有限纳税义务）９０天（或１８３天）以内√×××90天（１８３天）—１年√√××居民（无限纳税义务）1—5年√√√×5年以上√√√√性质时间三、十一个应税所得项目（一）工薪所得（月薪、年薪）公式：应纳税额=（收入额－3500或4800）×税率－速算扣除数工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得税税率（%）1不超过500元的52超过500元~2000元的部分103超过2000~5000元的部分154超过5000~20000元的部分205超过20000~40000元的部分256超过40000~60000元的部分307超过60000~80000元的部分358超过80000~100000元的部分409超过100000元部分45注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。（二）个体工商户的生产、经营所得和对外企事业单位得承包经营、承租经营所得级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元52超过5000~10000元的部分103超过10000~30000元的部分204超过30000~50000元的部分305超过50000的部分35注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户得生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度得收入总额，减除成本、费用以及损失后得余额‘；对企事业单位得承包经营、承租经营所得来源，是指以每一年度得收入总额，减除必要费用后得余额。（三）稿酬所得（四）劳务报酬所得（五）特许权使用费所得，利息、股息所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率（%）1不超过20000元的部分202超过20000~50000元的部分303超过50000元的部分40注：本表所称每次应纳税所得是指每次收入额减除费用2000元（每次收入不超过4000元时）或者减除20%得费用（每次收入额超过4000元时）后的余额所得税：一、个人所得税——11个应税所得项目（包括个人独资企业和合伙企业）四大类：㈠工薪所得：应纳税额＝（收入额-2000或4800）×税率－速算扣除数下表：9月1日之前旧的个税9级超额累进税率表序号月应纳税所得额(含税)月应纳税所得额(不含税)税率速算扣除数1不超过500元的不超过475元的5%02500——2000475——182510%2532000——50001825——437515%12545000——200004375——1637520%375520000——4000016375——3137525%1375640000——6000031375——4537530%3375760000——8000045375——5837535%6375880000——10000058375——7037540%103759100000以上70375以上45%153752011年9月1日起调整后的工薪所得7级超额累进税率表全月应纳税所得额(含税)全月应纳税所得额(不含税)税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过15001455元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元1455元至4155元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元4155元至7755元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元7755元至27255元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元27255元至41255元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元41255元至57505元35%5505全月应纳税额超过80000元57505元45%13505下表:2011年9月1日最新实行的起7级超额累进税率(含税)2011年最新个税免征额3500元各阶段收入个税分析(单位：元)㈡承包承租个体工商户的生产经营所得：应纳税额＝（收入额-允许扣除的项目3500*12）×税率－速算扣除数㈢劳务报酬：稿酬、特许权使用费、财产租赁序号年应纳税所得额（含税）税率速算扣除数1不超过50005%025000-1000010%250310000-3000020%1250430000-5000030%4250550000以上35%6750X≤4000,应纳税所得额＝X－800X﹥4000,应纳税所得额＝X×(1-20%)劳每次的应纳税所得额税率速算扣除数务120000以下20%0报220000-5000030%（※）2000酬350000以上40%（※）7000稿酬应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）特许权使用费、财产租赁：应纳税额＝应纳税所得额×20%应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数应纳税额＝应纳税所得额×14%应纳税额＝应纳税所得额×20%例：应纳税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600例：应纳税额=40000×（1－20%)×14%＝4480例：应纳税额＝40000×（1－20%）×20%＝6400级数不含税劳务报酬收入额税率（%）速算扣除数（元）换算系数（%）1未超过3360元的部分200无2超过3360~21000元的部分200843超过21000~49500元的部分302000764超过49500元的部分40700068不含税劳务报酬收入适用税率表计算公式：1、不含税收入额不超过3360元的：（1）应纳税所得额=（不含税收入额-800）/(1-税率)（2）应纳税额=应纳税所得额*适用税率2、不含税收入额超过3360元的：（1）应纳税所得额={（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）}/[1-税率*（1-20%）]或=[（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）]/当级换算系数（2）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数例：高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得额由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得额税额。（1）代付个人所得额的应纳税所得额=[（48000-2000）*（1-20%）]/76%=48421.05元(2)应代付个人所得税=48421.05*30%-2000=12526.32元㈣利息、股息、红利、财产转让、偶然所得、其他所得应纳税额＝应纳税所得额×20%三个层次：月薪税前（含税）国内—分项计征年薪税后（不含税）国外—分国又分项经典案例如下：第一：月薪、年薪1、6000元/月应纳税额=[（6000-3500）]*10%-1052、年薪：5000元/月基本收入60000元/年效益收入应纳税额={[（5000*12+60000）/12-3500]*20%-555}*12-[（5000-3500）*3%-0]*12第二：税前、税后1、税前6000元应纳税额=（6000-3500）*10%-105=1452、税后6000元应纳税所得额=（6000-3500-105）/（1-10%）=2661.11应纳税额=2661.11*10%-105=161.11第三：境内、境外1、工薪10000元，税款700元应纳税款=（10000-4800）*20%-555=485①700-485=215（未来5年之中抵扣）②300-485=-185（补交）③485-485=0（不交）第四特殊规定李某工资1500元/月月奖金3000元应纳税额=（1500-3500+3000）*3%-0=30李某工资4000/月月奖金3000元应纳税额=（4000-3500+3000）*10%-105=245李某12月份工资6000元/月年终奖36000元应纳税额=（6000-3500）*10%-105+36000*10%-105=3640第五关于捐赠非公益、非救济金的捐赠不可以扣除直接向受赠人的捐赠是不可以扣除公益救济金的捐赠是可以扣除的个人所得税一般30%特殊100%应纳税所得额企业所得税年度利润总额12%1、中国公民李某月薪8000元，通过非营利性单位进行公益性捐赠1000元，计算其应缴纳个人所得税。应纳税所得额=（8000-3500）=4500元可以扣除的公益救济捐赠4500*30%=1350元应纳税额=（4500-1000）*10%-105=2452、中国公民张某，劳务报酬30000元，通过非营利救济单位进行捐赠10000元。其应缴纳税额为？应纳税所得=30000*（1-20%）=24000元可以扣除的公益救济性捐赠24000*30%=7200应纳税额=（24000-7200）*20%-0=33603.中国公民作家王某稿酬30万，通过非营利单位进行捐赠15万，计算其应缴纳个人所得税。应纳税所得额=30万*（1-20%）=240000可以扣除的公益救济性捐赠=240000*30%=72000元应纳税额（240000-150000）*20%*（1-30%）=12600中国公民李某偶然所得500万，通过中国红十字会进行捐赠100万，计算其应缴纳个人所得税。应纳税额=（500万-100万）*20%=80万我的年终奖纳税怎么算？“我的年终奖纳税怎么算？”距离2012年还有不到两周的时间，很多人在期待年终奖更加丰厚的同时，也对年终奖如何纳税非常关心。那么，2011年的年终奖应该怎么算呢？计算办法未变年关临近，大家都很关心年终奖问题,根据我们国家税法,年终奖费用的入账时间是怎样规定的？2011年度的年终奖企业正常应入2011年度的费用中，年终奖实际发放时企业代个人扣缴个人所得税，年终奖费用的入账一般早于个人所得税的扣缴时间。今年我国实行了新的个人所得税法,年终奖计算办法有无调整？今年虽然实行了新的个人所得税法，但是国家税务总局并没有对全年一次性奖金的计税方法进行修订。“国税发[2005]9号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知”这个文件继续有效，只是计算公式中的适用税率和速算扣除数按新的个人所得税法的规定在不考虑五险一金的情况下，举三个例子来说明下：第一种情况：某甲12月月入5000元，并发放当年年终奖1万元，12月工资5000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率3%计算，即应纳税额：=（5000-3500）×3%-0=45元；年终奖10000元，首先除以12个月约为833元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税10000×3%=300元。总计某甲应缴个税345元（300+45）。第二种情况：某乙12月月入1万元，并发放当年年终奖3万元，12月工资10000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率20%和速算扣除数555应纳税额=（10000-3500）×20%-555=745元；年终奖30000元，除以12个月为2500元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：30000×10%-105=2895元。总计应缴个税3640元（745+2895）。第三种情况：某丙12月月入4万元，并发放当年年终奖12万元，12月工资40000元，减除3500元费