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全程做好收入保障降低营业资金风险从应收－－营收－－银收的演变--财务部2012年5月TeradataConfidential22019/9/27目录收入相关内容及风险管控销售折扣折让积分递延收入网内网间结算营业日报及资金稽核收入的概述一、什么是收入？收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，以及与之相关的其他活动。二、收入的特征•1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。•2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。•3.收入能导致企业所有者权益的增加。•4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项。三、收入的分类(一)按照收入的性质和内容分类1、商品销售收入2、提供劳务收入3、让渡资产使用权收入（二）按企业经营业务的主次分类1、主营业务收入2、其他业务收入企业会计核算的基础1、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2、权责发生制是以收款权利的获得和付款责任的发生为标志，确认一定期间收入和费用的制度。它与收付实现制相对应。3、收付实现制是以款项收到或付出为标志，确认一定期间收入和费用的制度。4、企业会计核算应当以权责发生制为基础，只有不重要的交易或事项才可以用收付实现制核算。通信业收入的分类主营业务收入为本公司经营的基础电信业务和增值电信业务所得的资费收入，以及与各电信运营商之间网间互联相互使用电信业务的结算收入业务（不包括结算支出）。按品牌划分为：全球通、神州行、动感地带和其他四类；其他业务收入：除主营业务以外的其他业务营业收入。主要包括：出售SIM卡、GPRS卡、手机、其他通信商品收入、出租GPRS卡、手机、其他通信商品收入、代办业务收入、维修费收入、销售材料收入、广告收入、技术转让收入、出租房屋和其他固定资产收入、不属于以上各项的其他业务收入。营业外收入：本公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入。主要包括：处理固定资产净收益、固定资产盘盈、资产再次评估增值、债务重组收益、滞纳金收入、清产核资转销的贷款、违约或赔偿金、其他营业外收入。备注：主营营业收入和其他业务收入统称“营业收入”主营业务收入确认的原则1、公司已经向客户提供了通信业务服务以客户销号为判断停止提供通信业务服务的时点。1.1对于用户在停机之前使用通信业务所产生的欠费，发生当期确认收入。1.2对于用户在停机时点以及用户停机至销号期间的业务月功能费、套餐月使用费等固定费用扣费形成的欠费，由于并未向用户提供相应的通信服务，产生当期不确认为收入，待实际收到时再确认为收入。欠费控制、空收空欠）1.3对于预付费用户欠费，如果是由于系统采集话单延时而不能实时停机产生的，由于已向用户提供相应的通信服务，产生当期确认为收入。1.4对于在用户停机至销号期间，按照政府有关监管部门的规定或与用户的约定，可向用户收取停机保号费，应在提供相关服务的当期确认为收入；对于停机或销号用户，按照与用户签订的协议或其他方式约定，有权按期向用户收取的款项（包括预存款、专项业务预存款等），应按照协议确认为收入（包年、包半年、包季等按月分摊）。主营业务收入确认的原则指销售款项收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售款项收回的可能性超过50%。2.1对于移动业务应按照全球通、动感地带、神州行品牌三类客户群，以每类客户欠费的实际发生额为基数，测算欠费的可回收率，以此作为相关经济利益能够流入公司的依据。2.2对于固定话音业务（村通电话、铁通协同发展电话等）可以比照移动业务进行测算。2.3对于固定非话音业务（数据电路、互联网专线、ICT业务等），根据晋移财字[2009]67号《加强信用管理的指导意见》实施细则的客户信用评级办法在与用户签订协议前进行评估。其中ICT业务执行晋移财字[2011]28号《关于进一步规范ICT业务财务管理（暂行）的通知》。2.4对于客户恶意消费行为（主要指客户蓄意欺诈套取公司利益）造成欠费，由于基本上无法带来经济利益流入，不符合收入确认原则，不确认为收入。对于客户恶意消费行为导致欠费的处理时限和口径，由市场经营部和财务部共同制定，每半年调整一次，如遇特殊情况可以随时调整口径。2、相关的经济利益能够流入公司主营业务收入确认的原则3.1收入金额可靠计量指收入的金额能够合理估计。3.2集团公司负责组织结算的数据应以集团公司下发的结算单为准，若集团公司结算单延后提供，财务部以业务支撑系统部的BOSS系统数据进行合理估计入账，待集团公司下发结算单后再予以调整。3收入的金额能够可靠计量4相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量5当月应根据业务部出具的账单金额确认收入。5.1公司网间互联业务，根据双方确认的结算金额作为结算收入。5.2公司出租、出售网元等业务，应按公司与客户签订的合同或协议金额在相应期间确认收入。主营业务收入确认的原则6.1收入一旦确认，原则上不得随意调整，但属于会计差错、销售退回或根据正式结算单据调整原确认的收入等符合企业会计准则规定的事项除外。6.2对于营业操作人员在BOSS系统前台录入差错，属于分公司个性问题，由分公司授权人员（可以是营业厅相关业务管理人员或地市业务支撑中心人员）进行调整，在营业日报单独体现。属于非BOSS前台录入差错的情况，由差错发现部门或专业部门发起，市场经营部审核，财务部审定，业务支撑系统部根据审定结果在BOSS系统进行相应调整。6.3对于业务支撑系统部系统原因及系统数据差错的，由业务支撑系统部报市场经营部审核、财务部审定后，在系统进行调整。以上调整原则上只允许在审批后当日或当月进行调整，不允许跨日或跨月调整。6收入一旦确认，原则上不得随意调整，公司各口径收入及相互关系1、计费账务收入：BOSS账务系统统计表中的各项收入主营业务收入（国内口径通信业务收入）：报管局和国资委的收入营运收入（香港口径）：报上市公司的收入,目前公司KPI考核所使用的收入。2、主营业务收入=计费出账收入-SP结算支出-当月新增年费+当月及往月摊入本月的年费+网内网间结算收入-折扣折让收入+（-）积分递延收入+营业前台补收-报账平台相关核减项；3、营运收入=国内口径通信业务收入—营业税金及其附加；备注：1、网内、网间支出属于成本费用；2、营业税是国内口径通信业务收入减去网内、网间支出再乘营业税税率所得。出账&国内口径通信业务收入解析（一）语音业务收入是指基于公司通信网络向客户提供语音通话服务而产生的通信费收入，以及基于语音通信功能扩展向客户提供增值服务而产生的功能费收入。主要包含语音通话业务及语音增值业务。•1．语音通话业务收入是指基于公司的通信网络向客户提供语音通话服务而产生的通信费收入，包括客户之间、客户与平台之间、机器之间等的语音通话服务（包括可视通话）收入。为简化处理，月租费收入归入该类。主要包含非漫游通话费收入、漫游通话费收入、长途通话费收入、IP通话费收入、移动公话收入及月租费收入等。•2．语音增值业务收入是指向客户提供仅基于语音通信的功能扩展服务而产生的功能费收入。包含主叫显示、呼叫转移、呼叫限制、语音信箱、主叫隐藏、移动400、移动总机、会议电话、视频会议、视频留言、统一Centrex业务、外呼业务、亲情号码及一卡多号等业务的功能费收入。出账&国内口径通信业务收入解析（续一）•（二）数据业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短彩信、无线上网服务而产生的通信费收入以及为客户提供各类内容信息和信息服务应用等业务而产生的收入。主要包含短彩信业务、无线上网业务、应用及信息服务。•1．短彩信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短彩信服务而产生的短信和彩信通信费收入。主要包括短信业务和彩信业务。•（1）短信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供短信服务而产生的短信通信费。包括客户之间、客户与平台之间、机器之间等的短信通信服务。•（2）彩信业务收入是指基于公司通信网络向客户提供彩信服务而产生的彩信通信费。包括客户之间、客户与平台之间、机器之间等的彩信通信服务。•2．无线上网业务收入。WLAN收入、GPRS收入、数据卡收入、物联网收入。出账&国内口径通信业务收入解析（续二）•3．应用及信息服务收入是指为客户提供各类内容信息和信息服务应用等业务而产生的信息费、功能费、会费等各项非通信费收入。主要包括：手机邮箱、飞信、无线音乐、手机报、手机阅读、手机动漫、MM、12580综合信息服务门户、手机游戏、手机电视、手机视频、无线体育俱乐部、号簿管家、位置服务、手机支付、移动秘书、移动气象站、来电提醒、手机证券、M2M、一卡通、梦网业务、专线业务、IDC业务、企业邮箱、企业建站、商户管家、校讯通等。客户在使用应用及信息服务时所产生的语音、短信、彩信、无线上网通信费均计入语音业务、短彩信业务、无线上网业务收入明细科目。其中，梦网业务收入主要指客户使用SP等第三方公司为主导提供的相关业务所产生的信息费中经分成结算后属于中国移动的收入，主要包括梦网短彩信业务、语音杂志业务、移动沙龙业务、168信息点播业务以及MDO业务。•（三）其他通信业务收入包括网内结算收入、网间结算收入、出租电路及网元收入、出租设备业务收入、业务集成费收入等其他业务收入。计费账务收入与合作业务收入解析注意：在实际操作中，不是所有的计费账务收入都可以记载为我公司的收入，向用户收取的款项中，属于合作商分成部分，应作为应付账款。移动与用户：应收账款移动收入：通信费收入+信息费分成收入移动与合作商：应付账款应收账款=通信费收入+信息费分成收入+应付账款用户移动公司合作商其他业务收入资产出租收入：出租各类资产（如房屋、其他固定资产）而获得的租金收入；代维费收入：为非个人用户提供电路、网元及其他网络设备的代理维修服务而获得的收入。提供广告服务的收入：为用户在电话卡上、因特网上等刊登广告或向外单位提供公司建筑物、载体等进行广告宣传的业务收入。代办工程收入：为用户提供代办工程而获得的收入。维修费收入：为非个人用户提供电路、网元及其他网络设备的代理维修服务而获得的收入；销售材料收入：对外销售通信材料而获得的收入。技术转让收入：对外技术转让的业务收入无法支付的应付款项收入：公司确实无法支付的应付款项。其他业务收入确认原则：公司已按合同、协议约定向客户方履行了相应的义务；收入的金额（交易的完工进度）能够可靠计量；相关的经济利益能够流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。通过管理前延，从资费设计、量收匹配、数据审核等环节覆盖了收入形成的整个生命周期，不仅防止了收入的跑、冒、滴、漏，而且提高了收入质量。收入保障和风险管控收入全过程管理问题识别收入管理内控体系问题跟踪制定规划问题解决1、通过开展财务稽核工作，及时发现存在风险2、基于支撑系统开展支撑层面的稽核工作，及时发现存在的风险3、对发现的风险进行识别，以确定需要解决的问题1、对识别的问题按照规则进行分类，确定问题解决优先级：a.影响程度b.发生概率c.现有资源2、制定规划，安排解决问题1、制定解决方案2、根据方案解决问题1、对所有问题进行跟踪2、对问题解决结果进行评估3、对仍未解决的问题进行及时提醒，避免更大的流失收入财务稽核跟进机制TeradataConfidential182019/9/27目录积分递延收入网内网间结算营业日报及资金稽核销售折扣折让收入相关内容及风险管控销售折扣折让范围简介系统充值系统可以直接剔除系统不可以直接剔除系统不能剔除但有明细记录的系统充值系统不能剔除且无明细记录的系统充值有价卡有价卡打折销售赠送有价卡第一类:系统能直接剔除的系统充值第二类：系统不能剔除但有明细记录的系统充值第三类：系统不能剔除且无明细记录的系统充值及有价卡打折销售、赠送有价卡。基本原则：公司系统充值、有价卡赠送或打折销售属于商业折扣，应当按照扣除折扣后的金额确认收入第一类:可直接剔除的系统充值主要指赠送用户各类业务量，如一定时长的通话分钟、新业务使用费以及减免通话费或月租费