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北京工商大学硕士学位论文试论全面收益信息呈报姓名：张琦申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨有红20060601试论全面收益信息呈报作者：张琦学位授予单位：北京工商大学相似文献(3条)1.学位论文徐俭企业会计准则实施后的相关性质量分析2008经济越发展会计越重要，作为反映经济活动的会计信息无论在微观方面还是宏观方面都具有重要的作用，会计信息的质量影响到国家宏观调控的有效性、企业各利益相关集团和个人决策的正确性。会计和财务报告在有效的资本市场中起着关键的作用，大多数会计准则制定团体，如美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则理事会(IASB)等，都已经采用投资者导向的会计信息决策有用观，并特别指出会计的目的是满足资本市场的需要。《企业会计准则2006》主要是为了提高我国会计信息的质量，为报表的使用者提供与决策相关的会计信息，因此，检验我国上市公司在应用《企业会计准则2006》后所提供会计信息的有用性和相关性，不仅是评价会计政策与准则优劣的主要标准之一，更是会计界的重大研究课题。《企业会计准则2006》与以往的会计准则相比，有了大幅度的改动。准则采取了一系列的措施来提高会计信息的质量。《企业会计准则2006》更加适合我国当前市场经济发展需要、相关法律法规的要求，理论上会大大提高我国企业的会计信息的质量，投资者将会更加注重利用会计信息进行投资决策，进而提高会计信息的相关性。但是《企业会计准则2006》的实施是否达到了预期的效果?在实施的过程中还存在着哪些问题?会计信息的质量以及会计信息的相关性是否得到了提高?由于，《企业会计准则2006》刚刚实施了一年，相关的研究还没有展开，因此，本文拟对我国的上市公司在执行《企业会计准则2006》之后，会计信息的质量是否有所改善，尤其是会计信息的相关性是否得到提高，以及影响相关性提高的因素等问题进行探讨和研究。本文共分为六部分，具体安排如下：第一部分：前言。提出问题，指出新的《企业会计准则2006》的颁布实施在提高会计信息的质量的同时，是否也因此增加了会计信息的相关性。随着证券市场的发展，越来越多的投资者对会计信息的质量要求不再局限于受托责任观下的信息质量特征，而是对会计信息的相关性提出了更高的要求。本章阐明了进行企业会计准则改革对会计信息相关性研究的必要性，以及该研究的意义；最后，提出了本文的研究思路、论文的结构、研究方法和研究工具、创新点和不足之处。第二部分：本文研究的理论基础。当前我国的会计目标是以决策有用论为导向的，而决策有用论的基本目的就是为投资者提供与决策有用的信息，这与会计信息的相关性可以说是异曲同工。一个有效的证券市场能够使会计报告的信息的到全面完整地反映；相反，如果证券市场是无效的，那么会计报告的相关性也就无法得到正确的反映。本章重点分析一下会计信息的相关性和我国当前的会计目标和市场有效性之间的关系。第三部分：文献回顾。本章对美国等国外证券市场会计信息的相关性以及我国证券市场会计信息相关性的研究进行简要综述。学者们对美国等国外证券市场上会计信息进行了一系列的研究，研究证明会计信息都具有相关性；对于我国证券市场上，虽然展开的研究较晚，但是学者们得出的结论基本一致，即我国证券市场的会计信息同样具有相关性。第四部分：企业会计准则提高相关性质量的重要举措。《企业会计准则2006》与以往的会计制度和准则相比，在很大程度上是为了提高会计信息的质量，而提高会计信息质量的一个很重要的方面就是提高会计信息的相关性，企业会计准则中的一个很重要的目的就是为投资者提供与投资决策有关的信息，这与会计信息的相关性可以说是异曲同工。第五部分：数据来源和实证分析。本章给出了本研究的数据来源和分析方法，并对研究中所使用的三个模型进行详细述说。这三个模型分别从资产负债表的相关性，利润表的相关性以及资产负债表和利润表包含的会计信息的联合相关性三个方面进行验证。通过比较2006年和2007年相同公司的相关指标，来分析企业会计信息的相关性是否得到提高。对沪市A股市场进行实证分析，首先给出模型中变量的描述性统计，其次利用三个模型对沪市A股市场在实施《企业会计准则2006》前后的会计信息相关性进行比较分析，发现准则的实施相应的提高了沪市A股市场会计信息的相关性。第六部分：相关的政策建议。实证结果显示，企业会计准则改革后，会计质量的信息有所提高，资产负债表和利润表的相关性相应的有所提高。文章从三个方面对实证结论进行解释，同时给出相应的对策。本文创新之处：以往的研究往往是对会计信息的相关性用价格模型或收益模型来进行回归，本文与以往的研究相比，主要有以下几点创新之处：(一)对我国沪市A股市场利用三个相关的模型分别从资产负债表的相关性，利润表的相关性以及资产负债表和利润表的联合相关性来进行实证分析，在充分了解我国沪市A股市场会计信息相关性的差异的同时，也不失对我国整个股票市场会计信息相关性的变化趋势的把握，有利于分析会计信息质量与相关性的关系。(二)具体衡量会计信息的相关性时，除了用传统的回归系数是否显著外，本文将会计信息总体的相关性分解为资产负债表的相关性、利润表的相关性以及资产负债表和利润表的联合相关性，通过这样的分解能够较详细地比较分析企业会计准则的改革对具体的会计信息的相关性的影响。本研究存在以下不足：(一)由于宏观经济因素对管理层盈余动机的影响无法量化，因此在我国企业会计准则2006改革前后会计信息相关性的比较分析运用过程中，没有考虑并控制宏观经济因素对企业管理层盈余动机的影响。(二)本文只是把我国上市公司企业会计准则改革前后的会计信息相关性进行总的比较分析，没有详细研究各项具体改革内容对会计信息相关性的影响，这也是以后需进一步研究的课题。(三)本文的研究只是针对《企业会计准则2006》改革前后的一个年度内，这是一个较短的时间窗口，因此无法判断这种变化是否是暂时的现象、之后的年度里是否会改变这种变化的趋势，还需进一步研究。2.期刊论文乌兰图雅浅析新企业会计准则及其在上市公司中的应用-内蒙古统计2009,(2)一、新会计准则概述(一)财务会计目标当前在会计学界,关于会计目标,有两个代表性的流派,即受托责任学派和决策有用学派.受托责任学派认为,财务报告应如实反映受托责任及其履行结果,强调披露的信息具有可靠性.为此,财务报告应采取历史成本计量属性和历史成本计价模式.委托--受托关系的确立和经济资源的托管都是在过去的某个时刻进行的,以该时刻双方都认可的资产价值即资产的历史成本作为入帐价值,并在今后的生产经营中保持不变.决策有用论特别重视相关性.3.学位论文王继艳长期资产减值会计的比较与分析2006计提资产减值准备，可以如实反映企业资产价值，避免企业虚增利润及美化财务状况。早在20世纪80年代，美国企业就开始计提资产减值准备。为了缩小实践中企业确认与计量的可选择范围，增强企业间会计信息的可比性，作为美国会计准则制定机构的FASB随后制定并发布了一系列资产减值准则。20世纪90年代，国际会计准则委员会经过广泛的探讨和研究，也颁布了资产减值准则，以规范固定资产、无形资产等长期资产减值的确认、计量和相关信息的披露等内容，增强会计信息的有用性。为了全面贯彻谨慎性原则，反映企业资产的真实价值，提高会计信息的可靠性，我国财政部在1998年发布的《股份有限公司会计制度》中要求上市公司计提坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资跌价准备。在2000年12月颁布的《企业会计制度》中，专门增加资产减值一节，将资产减值准备计提范围由原有的“四项”扩大到“八项”。我国资产减值会计实施已5年有余，对如实反映企业资产价值起到了积极作用，在一定程度上将长期积累的不良资产泡沫予以消化，挤干资产中的水分，夯实企业资产，提高了企业的资产质量，使资产真实地反映企业未来获取经济利益的能力。但实务中，也存在种种问题，如相关规范的可操作性不强，导致企业滥用会计估计，随意调整计提资产减值的时间或金额以达到操纵利润的目的等等。如何规范资产减值的核算和相关信息披露，成为我国会计准则制定机构与相关监管机构的又一难题。在中国会计准则与国际会计准则的趋同声中，2006年2月，财政部发布了38项具体会计准则，其中包括《企业会计准则第8号一资产减值》，用以规范长期股权投资、固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他资产减值的处理。我国自2000年底发布《企业会计制度》以来，国内会计学者对资产减值的研究比较多，但基本集中在计提短期资产减值准备的研究上，对计提长期资产减值准备的研究很少。长期资产减值的判断标准复杂，在计提减值金额和时间的估计等方面存在很大的主观性。而且，我国会计人员职业判断能力不强，这已是不争的事实。此外，我国经济环境也不尽如人意，如市场价格体系不完善，难以取得公允价值；公司治理结构不完善，容易导致企业管理层利用计提资产减值准备操纵利润；企业管理水平不高，尚不能够提供高质量的财务预算方案等等。这些都无疑影响新的资产减值准则实施的预期效果。那么，与国际会计准则相比，我国新的资产减值准则有何不同，新颁布的资产减值准则能否解决我国目前长期资产减值会计中存在的诸多问题，其预期实施效果如何，怎样完善并有效地执行资产减值准则?基于上述考虑，本文就我国长期资产减值会计的相关问题进行探讨，试图对上述问题作出阐释。本文共分为五部分：第一部分：引言。本部分介绍了本文的研究背景及研究目的。本文主要从确认、计量以及相关信息披露方面对长期资产减值会计进行比较和分析，并对我国新资产减值准则实施的预期效果进行评价。通过研究，试图达到以下目的：①比较我国资产减值准则与FASB、IASC对长期资产减值会计的相关规定，找出中外长期资产减值会计的异同，并剖析原因。通过比较发现差距，为完善我国资产减值会计提供借鉴；②比较我国新颁布的资产减值准则与现有《企业会计制度》及相关准则对长期资产减值会计的相关规定，分析新的资产减值准则是否弥补了原有规范的不足；③分析近几年我国上市公司长期资产减值会计核算及相关信息披露的现状，对新的资产减值准则实施的预期效果进行评价，并对如何完善及有效执行我国资产减值准则提出相关建议。第二部分：资产减值会计的理论基础。本部分首先从财务会计目标的角度阐述资产减值会计的理论起点是决策有用论，然后从资产的涵义分析资产减值会计符合资产的实质(蕴藏着未来的经济利益)，最后从会计信息质量特征(会计信息的相关性与可靠性的权衡、历史成本原则、谨慎性原则)三方面论述资产减值会计体现了会计信息的主要质量特征。第三部分：长期资产减值会计的比较分析。本部分主要从三方面进行比较：①比较我国资产减值准则与FASB、IASC对长期资产减值会计的相关规定，找出相互之间的差异，并剖析原因；②比较计提长期资产减值准备和短期资产减值准备的差异；③比较新颁布的资产减值准则与《企业会计制度》对长期资产减值会计的相关规定，分析资产减值准则是否弥补了原有规范中的不足之处。第四部分：我国资产减值准则预期执行效果的分析。首先通过分析我国上市公司近几年的财务报表，指出实务中企业计提长期资产减值准备存在的主要问题：随意计提资产减值准备；资产可收回金额的计量不明确；利用秘密准备调节利润；资产减值信息披露不充分。然后分析我国资产减值准则是否能够解决这些问题。经分析，本文认为新资产减值准则的实施能够在一定程度上解决随意计提长期资产减值准备的问题，提高资产减值信息披露的质量，但还不能解决资产可收回金额的计量和利用计提资产减值准备调节利润等问题。第五部分：完善我国资产减值会计的建议。本部分主要从完善资产减值准则的内容和改善资产减值准则的实施环境两方面进行分析并提出相应的建议。其中完善资产减值准则的建议措施包括：改变长期资产减值准备的计提要求；强化资产减值信息披露的明晰性。改善资产减值准则实施环境的具体建议包括：完善资产减值内部控制制度；建立良好的企业预算编制体系；提高会计人员的综合素质；发展和完善我国市场价格体系和信息体系；加强独立审计的外部监督等措施。本文研究方法主要采用规范性分析，并结合统计数据和案例进行佐证分析。本