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陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717个人所得税新政与实务李雷二〇一五年七月十七日星期五2015陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717【学习内容】一、2015个人所得税新政二、个人所得税实务20问陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717一、2015个人所得税新政•财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号•国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年第20号•国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告国家税务总局公告2015年第28号•财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知财税[2015]56号陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717•财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号2015年3月30日•国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年第20号2015年4月8日陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717财税〔2015〕41号一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717•个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717•本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。（财税〔2015〕41号2015年3月30日）陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717•国家税务总局公告2015年第20号……现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下：陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717一、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。二、非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717三、纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717四、纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717五、非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717六、合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717七、纳税人以股权投资的，该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）有关规定执行。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717国家税务总局公告2014年第67号发布第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717第十六条股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717第十七条个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。第十八条对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717八、纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》（见附件）、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717•2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过5年，尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717九、纳税人分期缴税期间提出变更原分期缴税计划的，应重新制定分期缴税计划并向主管税务机关重新报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717十、纳税人按分期缴税计划向主管税务机关办理纳税申报时，应提供已在主管税务机关备案的《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》和本期之前各期已缴纳个人所得税的完税凭证。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717十一、纳税人在分期缴税期间转让股权的，应于转让股权之日的次月15日内向主管税务机关申报纳税。陕西省商洛市地方税务局税收政策更新班之个人所得税陕西省商洛地税税收知识更新培训班之个人所得税陕西省税务干部培训学校西安市地方税务局大企业税收管理局李雷20150717十二、被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告，并协