第2章 财政收入

2学习目标1.了解财政收入分类2.财政收入规模分析3.财政收入结构分析3引言财政收入指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。税收是政府取得财政收入的最主要的形式4§1财政收入分类按财政收入形式的分类按财政收入来源的分类按财政资金的管理方法分类5税收企业收入其他收入其他收入公债财政收入图2-1财政收入构成6其他收入规费使用费对政府的捐赠政府引致的通货膨胀7规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括两类：行政规费:外事\内务\经济\教育等司法规费:诉讼和非诉讼等8使用费使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。9捐赠指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。10政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨——一种隐性税收方式。11一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，分为:国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。二是以财政收入来源中的部门结构为标准，分为:工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业部门，第二产业部门和第三产业部门收入等。按财政收入来源的分类：12按财政资金的管理方法分类预算内收入预算外收入13各种收入形式的关系是：政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入＋预算外收入＋制度外收入14财政收入按资金管理方式分类示意图收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收图2-2财政收入按资金管理方式分类示意图15财政收入体系强制性收入基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。对等性收入基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。半强制性收入介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。16图2-3财政收入体系强制性收入半强制性收入对等性收入财政收入税收罚没收入战争赔偿收入规费特别课征特许金使用费公债收入国有财产收入公共企业收入17二、预算外资金收入（一）预算外资金收入（二）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析18（一）预算外资金收入1．预算外资金收支的含义2．我国预算外资金的历史和现状3．预算外资金的管理4．积极、稳妥地推行税费改革（二）我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政收入的比重分析191996年以来预算外收入变化情况表2-11996年以来预算外收入变化情况预算外收入（亿元）相当于预算内财政收入的比例预算外资金收入中央政府性基金合计199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.820世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别经常性收入税收收入所占比重(%)非税收入所占比重(%)低收入国家：巴基斯坦（2000年）5313.0亿卢比72.727.3印度（1998年）29491.0亿卢比7822..0越南（2000年）787500.0亿盾84.315.7下中等收入国家：俄罗斯（2000年）27592.8亿卢布83.116.9泰国（1999年）8001.8亿泰铢86.413.6罗马尼亚（1999年）1842460.0亿列伊87.812.2上中等收入国家：巴西（1998年）3275.5亿瑞亚尔82.917.1波兰（2000年）2742.5亿兹罗提8515韩国（1997年）907400.0亿韩元86.413.6南非（2000年）268.4亿兰特89.910.1高收入国家：美国（1999年）32535.0亿美元80.319.7澳大利亚（1999年）2330.7亿澳元80.619.4加拿大（2000年）4689.3亿加元82.417.6德国（1998年）17020.8亿马克82.817.2法国（1997年）39328.0亿法郎90.99.1英国（1998年）3406.7亿英镑91.58,521全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政府收入（亿元）财政收入（亿元）预算外资金收入（亿元）政府收入收费比重（％）财政收入中收费比重（％）全部其中收费收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.122我国财政收入增长变化趋势改革开放初期到20世纪90年代中期，财政收入比例降低20世纪90年代中期至今，政府财政收入提高经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约分配政策和分配制度对财政收入规模的制约§2财政收入规模分析23中国财政收支状况0100002000030000400005000060000700001994-011994-101995-071996-041997-011997-101998-071999-042000-012000-102001-072002-042003-012003-102004-072005-042006-012006-102007-072008-042009-012009-102010-07国家财政收入_累计(亿元)国家财政支出_累计(亿元)24我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图图2-4我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002251978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看2.从财政与各部门关系来看3.中央与地方财政关系来看4.财政与银行关系来看26财政支出增长的来源表2-4财政支出增长的来源（亿元，％）财政支出增长额（1）财政收入增长额财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率占（1）的比重绝对数增长率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.6827财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长图2-5财政收支良性循环图28二、我国目前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入（预算内）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路29财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：财政收入占GDP的比重财政收入增长的边际倾向财政收入增长的弹性系数＝30财政收入增长弹性和边际倾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978财政收入占GDP比重(%)财政收入边际倾向财政收入弹性年份31合理调节财政收入规模的基本政策思路:1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向4．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长5．对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整6．兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间32三、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响331992年各国中央政府财政收入占GNP的比重国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重（%）低收入国家其中：尼泊尔印度巴基斯坦中等收入国家其中：菲律宾泰国伊朗高收入国家其中：英国法国德国瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.634时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入Gmt=0.1448GDP+31.42003807R²=0.920975（单位：亿元）35GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入GDP平减价格指数＝＝36财政收入名义增长和实际增长的对比-10.00-5.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998199920002001财政收入名义增长率%财政收入实际增长率37经济发展水平对财政收入规模的制约:相关关系技术水平对财政收入规模的制约38技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。39GDP分配格局变化的原因经济体制转轨的必然结果GDP分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有直接关系。40§3财政收入结构分析财政收入分项目构成财政收入部门构成41一、财政收入分项目构成图“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他42二、财政收入所有制构成“九五”时期其他8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税