第课货物贸易外汇管理政策与实务

1货物贸易外汇管理政策与实务国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告文号:国家外汇管理局公告2012年第1号2一、改革内容综述二、政策法规内容三、系统实际操作四、需注意的问题3变逐笔核销的行为管理为总量核查的主体管理。取消核销制度。企业不再办理核销，出口报关和申请退税时不再提交核销单。注意：取消核销，并非取消管理。通过系统对货物流与资金流比对、监测。建立对企业进出口统一进行主体管理的新制度。---全面采集进出口和收付汇数据,通过企业报告剔除干扰因素；---非现场总量核查，筛选异常主体；---动态监测，锁定排查范围；现场核查，核实可疑情况；---确定企业分类，实行分类监管。绝大多数A类企业贸易获得便利,极少数企业被分为B类或者C类，适用严格政策，受到重点监管。34名录登记在银行办理贸易收支业务辅导期管理（新进名录企业）特定业务报告接受现场核查确认分类结论企业业务流程图A类企业B类企业C类企业由银行实施电子数据核查逐笔贸易收支到外汇局办理登记分类结论异议名录企业库超额度贸易收支到外汇局办理登记5政策法规内容名录管理外汇收支业务管理企业报告和登记非现场核查现场核查分类管理6名录管理名录登记1.《贸易外汇收支企业名录登记申请书》;2.《货物贸易收支业务办理确认书》;3.《企业法人营业执照》或《企业营业执照》副本；4.《中华人民共和国组织机构代码证》；5.《对外贸易经营者备案登记表》，依法不需要办理备案登记的提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》等相关证明材料6.外汇局要求提供的其他材料。7名录管理名录变更名录登记信息发生变更的(名称、注册地址、法定代表人、注册资本、公司类型、经营范围或联系方式)在变更之日起30日内，持下列材料到外汇局办理变更手续。1.名录变更申请书；2.信息变更相关文件或证明(工商部门企业营业执照变更证明、商务部门批件等)；3.外汇局要求的其他文件。8名录管理名录注销企业发生下列情况之一，应当在30天内主动到所在地外汇局办理名录注销手续：1、终止经营或不再从事对外贸易；2、被工商管理部门注销或吊销营业执照；3、被商务主管部门取消对外贸易经营权。企业发生下列情况之一，外汇局可将直接其从名录中注销：1.区内企业已办理保税监管区域外汇登记注销手续；2.连续两年未发生贸易外汇收支业务；3.外汇局对企业实施现场核查时，通过企业名录登记信息所列联系方式无法与其取得联系；4.外汇局认定的其他情况。9名录管理辅导期管理外汇局对8月1日后新列入名录的企业实施辅导期管理，期限为其发生首笔贸易外汇收支业务之日起90天，企业应当在辅导期结束后10个工作日内，持书面材料到外汇局报告辅导期内发生的货物进出口与贸易外汇收支的逐笔对应情况。注意事项:1)注销名录后,经申请再次列入名录的企业,视为新企业纳入辅导期管理。2)辅导期企业未按规定履行报告义务的,外汇局可将其列为B类企业。10外汇收支业务管理企业贸易外汇收支范围进出口货款、从离岸帐户进出口货款与境外机构境内帐户进出口货款、深加工结转下境内收付货款、转口贸易项下收付款、其他与贸易相关的收付款、境内机构境外开设的帐户进出口货款收入。企业贸易外汇收支单证的填写（一）向境外付款（包括向离岸账户、境外机构境内账户付款）的，填写《境外汇款申请书》或《对外付款／承兑通知书》；（二）向境内付款的，填写《境内汇款申请书》或《境内付款／承兑通知书》；（三）从境外收款的（包括从离岸账户、境外机构境内账户收款），填写《涉外收入申报单》；（四）从境内收款的，填写《境内收入申报单》。11外汇收支业务管理贸易外汇收入的审核企业贸易外汇收入应当先进入出口收入待核查账户。A类企业：银行审核企业填写的申报单证并完成申报后，为企业办理待核查账户资金结汇或划出手续。B类企业：银行通过监测系统扣减企业对应的可收汇额度后，为企业办理待核查账户资金结汇或划出手续。超过出口可收汇额度的，凭外汇局出具的《货物贸易外汇登记表》办理收结汇。C类企业：凭外汇局出具的《货物贸易外汇登记表》办理收结汇。12外汇收支业务管理待核查账户的收入范围贸易外汇收入待核查账户的支出范围结汇或划入企业经常项目外汇账户，以及经外汇局登记的其他外汇支出。注意：1）待核查账户内资金不得相互划转；2）待核查账户资金按活期存款计息，不得用于质押人民币贷款、外汇融资或理财业务；3）公检法等执法部门可以依法凭强制执行令等直接从待核查账户划款。13外汇收支业务管理贸易外汇支出的审核企业在银行办理进口付汇业务时，应按以下规定提交相应有效凭证和商业单据：（一）以信用证、托收方式方式结算按国际结算惯例提供有关商业单据（根据具体银行定），比如合同、开证申请书等。（二）以预付货款方式结算进口合同或形式发票。（三）以货到付款方式结算进口货物报关单或进口合同或商业发票。14外汇收支业务管理转口贸易外汇收支管理支出：1、依据不同结算方式提交有关单证2、先支后收项下：提交出口合同先收后支项下：提交出口合同和收汇凭证收入：1、银行收到转口贸易外汇收入应当入企业待核查账户；2、转口贸易外汇收入划转或结汇时，向银行提交：出口合同、进口合同、收汇及付汇凭证；3、同一合同项下转口贸易收入结汇或划转金额超过相应支出金额20%时，企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续，凭外汇局出具的《货物贸易外汇登记表》办理收结汇。15外汇收支业务管理代理业务管理企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”原则办理贸易外汇收支业务。代理进口、出口业务应当由代理方付汇、收汇。代理进口业务项下，委托方可凭委托代理协议将外汇划转给代理方，也可由代理方购汇。代理出口业务项下，代理方收汇后可凭委托代理协议将外汇划转给委托方，也可结汇将人民币划转给委托方。16外汇收支业务管理退汇业务的原则是原路退回。贸易收汇的退汇：1、错误汇入产生的退汇，提供原收汇凭证；2、其他原因产生的退汇，提供原收入申报单证、原出口合同。贸易付汇的退汇：1、错误汇出产生的退汇，提供原支出申报单证；2、其他原因产生的退汇，提供原支出申报单证、原进口合同。注意：对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上或由于特殊情况无法按规定办理退汇的，企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续。17企业报告和登记管理报告类型按业务性质分贸易信贷远期信用证转口贸易差额主体不一致辅导期存放境外其他报告类型按法规约束力分义务性主动性按报告方式分网上报告现场报告报告时限要求报告违规处理18为什么需要报告，为什么要重视报告？非现场总量核查的需要外汇局在总量核查中将按照权责发生制将不匹配的资金流、货物流调整到同一核查期。外汇局在总量核查中将剔除有关差额交易的数据，不纳入核查。外汇局在总量核查中将剔除有关主体不一致的数据。贸易信贷比例管理的需要对贸易信贷实施比例管理。企业报告和登记管理19贸易信贷报告报告范围、期限、内容A类企业符合下列情况之一的业务，企业应当在货物进出口或收付汇业务实际发生之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收付汇或进出口日期等信息：（一）30天以上（不含）的预收货款、预付货款；（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款；（三）以90天以上（不含）信用证方式结算的贸易外汇收支；（四）B、C类企业在分类监管有效期内发生的预收货款、预付货款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款.备注：信用证报送方式与延期付款报告途径、方式一致。19企业报告和登记管理20贸易信贷报告报告内容报告内容企业勾选企业填写会计科目预付货款申报单号进口日期/金额预付账款预收货款申报单号出口日期/金额预收账款延（远）期付款报关单号付款日期/金额应付账款延期收款报关单号收款日期/金额应收账款企业报告和登记管理21转口贸易收支业务报告单笔合同项下转口贸易收支日期间隔超过90天（不含）且先收后支项下收汇金额（或先支后收项下付汇金额）超过等值50万美元（不含）的业务，企业应当在收（付）款之日起30天内，通过监测系统企业端向外汇局报告相应的预计付（收）款日期、付（收）款金额等信息。企业报告和登记管理22差额报告对于单笔进口报关金额与相应付汇金额、单笔出口报关金额与相应收汇金额存在差额的，企业可在收款或付款之日起30天内通过监测系统企业端向外汇局报告。如是银行手续费一般不需报告，主要以金额判断。5000美元以下一般可以不报。企业报告和登记管理23特别提示企业未在货物进出口或收付款业务实际发生之日起30天内通过监测系统企业端向外汇局报告的，应提交下列材料到所在地外汇局现场报告：1)情况说明（说明未能及时通过监测系统企业端网上报告的原因、需报告的事项和具体内容）；2)外汇局要求的相关证明材料。企业报告和登记管理因企业自身原因造成逾期，或因企业报告信息错误且严重影响其外汇收支与进出口匹配情况的，可按规定移交外汇检查部门或将其列为B类企业。24贸易主体不一致（企业分立合并、捐赠）业务报告企业在收汇或进口业务实际发生之日起30天内，提交下列材料到所在地外汇局现场报告：1)情况说明（说明贸易主体不一致的原因、需报告的收汇或进口数据及其变更后的企业代码和名称、企业所属外汇局、相应的收汇金额或进口金额）；2)出口合同或进口合同；3)收入申报单证或进口货物报关单；4)捐赠协议（仅捐赠业务提供）；5)相关部门出具的分立、合并证明文件（仅企业分立、合并的提供）；6)外汇局要求的其他材料。企业超过规定期限报告的，还应说明未能及时报告的原因。企业报告和登记管理25辅导期业务报告辅导期企业应当根据辅导期内实际业务发生情况，逐笔对应货物进出口与贸易外汇收支或转口贸易外汇收入与支出数据，如实填写《进出口收付汇信息报告表》，并在辅导期结束后10个工作日内将加盖企业公章的《报告表》报送所在地外汇局。《进出口收付汇信息报告表》内容包括：1)出口/付款与相应收款/进口的逐笔匹配情况;2)转口贸易收入与相应支出的逐笔匹配情况。企业报告和登记管理26出口收入存放境外业务报告经外汇局登记办理出口收入存放境外业务的企业应当在每月月末之前，通过监测系统，分交易项目（货物贸易、服务贸易、资本项目、其他）、分账号（币种）如实报告上月境外账户的收入、支出、同名划转以及余额情况。注意：1）按月报告。2）单一型企业和集团型主办企业还应当报告月末对账单余额及对账单日期。企业报告和登记管理其他特殊交易报告：对于货物进出口与贸易收付款业务中发生的其他特殊交易，企业可根据实际情况主动通过监测系统企业端向所在地外汇局报告。27A类企业B类企业C类企业网上报告根据报告信息进行核查数据调整超期报告类型现场报告报告修改/调整/删除非现场核查辅导期业务主体不一致业务差额业务、其他特殊交易一定期限以上预收货款、预付货款、延期收款、延期付款（B/C类期限较短）90天以上信用证支付超期限、超金额转口贸易收支出口收入存放境外业务企业报告和登记管理报告小结28转口贸易超比例收入登记同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额超过相应支出金额20%（不含）的，从待核查账户结汇或划出前，企业应当持书面申请（说明需登记的事项和具体内容）和下列相关证明材料原件及加盖企业公章的复印件到所在地外汇局办理登记手续：1)进口合同和出口合同；2)收入申报单证和支出申报单证；3)相关货权凭证（进出保税仓库的还须提交进仓单和出仓单）；4)其他相关证明材料。企业报告和登记管理登记管理29超期限或无法原路退汇登记1）书面申请（具体说明退汇原因）；2）原收汇凭证（因错误汇入产生的）；3）原收入申报单证;4）原出口合同；5）贸易方式为“退运货物”的进口货物报关单。（发生货物退运）。企业报告和登记管理登记管理30A类企业B类企业C类企业企业申请外汇局审核交易单证，签发《登记表》金融机构核对并签注《登记表》企业凭《登记表》到金融机构办理贸易收支业务《登记表》撤销/作废金融机构登记业务违规监测转口贸易超比例收入超期限或无法原路退汇其他超可收汇额度的贸易外汇收入超可付汇额