个人所得税自行纳税申报办法

《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解例解1年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的、按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下举例假设个人取得的工资薪金收入均不含单位为个人缴付的“三费一金”，且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。例解2小赵是×市M区A公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2006年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣缴税款情况详见表A：（2）取得公司股权分红20000元，扣缴个人所得税4000元；（3）银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元，扣缴个人所得税240元；（4）购买国债，取得利息收入2000元；（5）购买企业债券，取得利息收入1500元，没有「個人所得税自己申告納税弁法」各種申告状況の例解例解1：年収には企業が個人のために支払う「三費一金」を含むか否か回答：「個人所得税自己申告納税弁法（試行）」（以下「弁法」という）第7条の規定により、「個人所得税法実施条例第25条に規定により、企業が国家の規定に従って、個人のために支払う、及び個人が負担する基本養老保険費、基本医療保険費、失業保険費、住宅積立金」（以下、「三費一金」という）は年収の12万元に含まなくてよい。具体的な標準は「財政部及び国家税務総局の基本養老保険費、基本医療保険費、失業保険費、住宅積立金に関する個人所得税政策の通知」（財税「2006」10号）に該当すべき、その標準納付額を超える部分の「三費一金」は年収に含むべきである。従って、年収を計算する際、給与、賃金に企業が国家規定により、支払済の「三費一金」を含んでいる場合、年収から控除すべきである。給与、賃金に含んでいない場合は控除できない。（以下の例では個人が取得した給与、賃金には企業が個人のために支払う「三費一金」を含んでおらず、また企業が個人のため支払う「三費一金」は国家規定の標準納付額を超えないものと仮定する）例解2趙さんはX市M区A社（非上場会社）の技術中堅社員であり、会社の株式を有している。2006年における趙さんの収入及び税金納付情報は以下の通りである。（1）年間取得給与は188400元であり、毎月の収入及び税金納付情報は以下の表Aを参照のこと。（2）会社から取得した株式配当金は200004000元の個人所得税を納付した。（3）銀行預金に対する1200元の受取利息があり、240元の個人所得税を納付した。（4）国債を購入し、2000元の利息収入を得た。（5）社債を購入し、2000元の利息を得た本文書の著作権は幣社に帰属し、いかなる目的であれ文書の一部または全部について無断で、いかなる方法においても複写、複製、引用、転載、翻訳、貸与等を行うことを禁止します。また、本文書の情報は幣社が信頼できると考える各方面から取得しておりますが、その内容の正確性、信頼性を保証するものではありません。幣社は当該情報に起因して発生した損害については、その内容の如何に関わらず、一切責任を負いません。扣缴个人所得税；（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入860000元，按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费43000元；（7）出租自有商铺给某公司，每月租金3500元，缴纳个人所得税500元，及按国家规定缴纳的其他税费200元；（8）在上交所转让A股股票盈利60000元；（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣缴个人所得税300元；（10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40000元，扣缴个人所得税6400元；（11）一次购买体育彩票，中奖9000元。小赵取得的上述收入应如何办理纳税申报？答：小赵全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目也多，有“工资、薪金所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”和“财产转让所得”以及“偶然所得”等应税所得项目，这些收入在小赵取得时，由支付所得的单位作为扣缴义务人扣缴税款并向税务进行申报。另外，2006年度终了，如果小赵的年所得达到12万元，他应该按照《办法》的规定，向主管地税机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体分析如下：（一）日常取得收入时，小赵应纳税款的缴纳方式按照个人所得税法及其实施条例，以及相关税收法律、法规的规定：1、小赵每个月取得工资性收入时，单位作为扣缴义务人已扣缴了个人所得税，小赵不需办理自行纳税申报。同时，对于小赵取得年终奖金，可用全年一次性奖金的政策（国税发[2005]9号）计算缴税，税款由扣缴义务人在发放时代扣代缴。が、個人所得税を納付していない。（6）自ら所有する住宅の内の一件（原価700000元）を販売し、860000元の収入を得て、23400元の個人所得税及び43000元のその他税金を納付した。（7）自ら所有する店舗の賃貸により毎月3500元の賃借料を取得し、500元の個人所得税及び国家規定に基づく200元のその他税金を納付した。（8）上海証券交易所におけるA株株取引により60000元の収益を得た。（9）某上場会社株を所有により3000元の株式配当金を得て、300元の個人所得税を納付した。（10）特許を発明し、その使用権の譲渡により40000元の収入を得て、6400元の個人所得税を納付した。（11）体育宝くじに当選し、9000元を取得した。趙さんが取得した上述の収入についてどのように申告納税をすればよいか回答：趙さんの年収源泉は多岐に渡り、そのため適用される納税項目も多く、給与、賃金所得」、「特許権使用料所得」、「利子、利息、配当金所得」、「財産賃貸所得」、「財産譲渡所得」、及び「偶発所得」などの納税項目があり、趙さんは当該収入を取得する際、支払う企業が代行納税者として税金を申告をしなくてはならない。また、2006年末に、趙さんの年収が12万元に達する場合、「弁法」の規定により、主管地税務機関に年収12万元以上の自己申告納税を行わなければならない。具体的な分析は以下の通りである。（一）日常的な収入取得の際、趙さんの税金を納付方法について個人所得税法及びその実施条例、ならびに関連税収法律、法規の規定による。1趙さんが毎月の給与を取得する際、企業は代行納税義務者として個人所得税を納付するため、趙さんは自己申告納税をする必要はない。また、趙さんの賞与については、取得した「年の一度の賞与の政策（国税発「2005」9号）」により個人所得税を計本文書の著作権は幣社に帰属し、いかなる目的であれ文書の一部または全部について無断で、いかなる方法においても複写、複製、引用、転載、翻訳、貸与等を行うことを禁止します。また、本文書の情報は幣社が信頼できると考える各方面から取得しておりますが、その内容の正確性、信頼性を保証するものではありません。幣社は当該情報に起因して発生した損害については、その内容の如何に関わらず、一切責任を負いません。2、取得的A公司股权分红，属于“利息、股息、红利所得”项目，税款由公司发放时代扣代缴。3、银行存款账户孳生的利息按“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率，计征个人所得税。税款由银行在结付利息时扣缴。同时，银行给储户的注明已扣缴税款的利息清单可视同小赵的完税证明。4、国债利息免纳个人所得税。小赵对此无须办理任何手续。5、企业债券利息所得，属于“利息、股息、红利所得”项目，应由兑付机构在兑付利息时适用20%税率代扣代缴个人所得税。6、转让家庭非唯一住房，小赵应在办理住房产权转让手续时向C区主管地税机关办理纳税申报并缴纳个人所得税23400元[（860000-700000-43000）×20%]。7、出租房屋所得，属于“财产租赁所得”项目，税款由承租的公司代扣代缴。8、转让境内上市公司A股股票取得的收入，暂免征收个人所得税。9、持有上市公司股票分红所得，属于“利息、股息、红利所得”项目，由公司在发放时，按照应纳税所得额的50%适用20%的税率代扣代缴个人所得税。10、发明专利让渡给某公司使用，属于“特许权使用费所得”项目，由公司在支付收入时适用20%的税率代扣代缴个人所得税。11、体育彩票中奖所得，属于“偶然所得”项目。根据财税字[1998]12号文的规定，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。二年度终了，小赵应如何办理年所得12万元以算し、税金は代行納税義務者が賞与を支給時に代行納付する。2A社から取得した株式配当金は「利子、利息、配当金」の項目に属するため、税金はA社が配当金支払時に代行納付する。3銀行預金口座に対する受取利息は「利子、利息、配当金所得」の項目に属し、20％の税率が適用され、個人所得税を算出する。税金は銀行が利息を支払う際に代行納付される。また、銀行発行の税金払済と記載されている利息明細は、税金払済証明書とすることができる。4国債利息については個人所得税は免除される。趙さんが申告手続きをする必要はない。5社債の利息は「利子、利息、配当金所得」の項目に属するため、支払機構が利息を支払う際、20％の税率を適用し、個人所得税を代行納付する。6自ら所有する住宅のうちの一件を譲渡し、不動産所有権の譲渡手続きを行う際、C区主管地税務機関へ申告し、23400元「（860000－700000－43000）*20％」の個人所得税を納付する。7不動産賃貸による所得は「財産賃貸所得」の項目に属し、税金は不動産賃貸会社が代行納付する。8中国国内においてA株取引により得た収入は免税とされる。9上場会社の株の所有により取得した株式配当金は「利子、利息、配当金所得」の項目に属し、税金は株式配当金支払時に当該上場会社が課税所得額の50％に対し、20％の税率を適用し、代行納付する。10発明した特許権の譲渡所得は「特許権使用料所得」の項目に属し、譲渡先会社が当該収入を支払う際、20％の税率を適用し、個人所得税を代行納付する。11体育宝くじの当選金は「偶発所得」の項目に属し、財税字「1998」12号文の規定により、一度の賞金収入が10000元を超えない場合は、個人所得税が免税される。二年度終了時に趙さんはどのように年収本文書の著作権は幣社に帰属し、いかなる目的であれ文書の一部または全部について無断で、いかなる方法においても複写、複製、引用、転載、翻訳、貸与等を行うことを禁止します。また、本文書の情報は幣社が信頼できると考える各方面から取得しておりますが、その内容の正確性、信頼性を保証するものではありません。幣社は当該情報に起因して発生した損害については、その内容の如何に関わらず、一切責任を負いません。上的申报？小赵应在2007年3月底前，汇总上年度应税项目的收入额，看是否达到12万元（即年所得≥120000元，下同），进而判断是否应该进行年所得12万元以上的自行申报。1、2006年度小赵年所得的计算根据小赵取得收入的情况，其年所得参见表1年所得=年工资、薪金所得+年利息、股息、红利所得+年财产转让所得+年财产租赁所得+年特许权使用费所得+年偶然所得–《办法》第七条规定可剔除的所得其中：（1）工资、薪金所得，按照未减除法定费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算。同时，按照《办法》第七条第三项的规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单