个人税务与遗产筹划

页（共16页）国际金融理财师（CFPTM）资格认证考试真题个人税务与遗产筹划请根据以下信息，回答第1-2题：峰华卷烟厂生产销售一批雪茄烟，成本85万元，利润35万元。雪茄烟消费税税率25%，可抵扣的增值税进项税额15.3万元。1.应缴的消费税税额为（）。A．30万元B．24万元C．40万元D．48万元答案：C解析：[（85+35)÷（1-25%)]×25%=40（万元）2.应缴的增值税税额为（）。A．5.10万元B．11.90万元C．1.02万元D．7.80万元答案：B解析：[（85+35)÷（1-25%)]×17%-15.3=11.9（万元）3.下列属于应征营业税的项目为（）。A．钱先生开办一个家具生产厂，生产、销售家具B．王先生开一个商店，销售日用百货C．李女士开一个房屋装修公司，提供房屋装修服务D．魏先生开一个汽车修理部，提供汽车修理服务答案：C解析：按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。按照行业、类别的不同设置9个税目，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。C房屋装修属于建筑业，应征营业税。其他三项应征增值税。4.下列属于应征增值税的项目：（）。A．李先生开办一娱乐公司，提供娱乐服务B．谢先生开办一家烟丝加工厂，接受来料加工业务C．王女士开办一美容美发店，为客户提供美容美发服务D．刘斌夫妇组建一长途货运服务公司，承接客户的长途货运业务答案：B解析：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。因此，B选项为加工服务，应征增值税。其他三项应征营业税。5.以下有关营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。①．某邮政局2009年2月取得邮政服务业务应税收入360万元，应缴营业税18万元页（共16页）②．某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2009年2月取得应税工程款收入120万元，应缴营业税3.6万元③．某房地产开发公司2009年8月销售房地产取得应税收入3,650万元，应缴营业税182.5万元④．某文化公司2009年4月举办文艺演出，取得应税收入68万元，应缴营业税2.04万元A．②、③、④B．①、②、③C．①、③、④D．①、②答案：A解析：①为邮电通讯企业，适用营业税税率3%，该邮局应缴营业税360×3%=10.8万元。6.某国有机械制造企业2009发生销售收入600万元，销售成本400万元，销售税金及附加5万元，销售费用100万元，管理费用50万元（含业务招待费支出10万元），营业外收入10万元，营业外支出30万元。当年招待费支出可在企业所得税前扣除的金额为（）。A．1.8万元B．3万元C．6万元D．9万元答案：B解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但昀高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。业务招待费发生额的60%=10×60%=6万，所以当年销售收入的0.5%=600×0.5%=3万元。请根据以下信息，回答第7-9题：某企业进口成套化妆品，经我国海关审定的关税完税价格为每套215元。关税税率30%，消费税税率30%。7.每套化妆品应缴的关税为（）。A．60元B．63元C．64.5元D．92.14元答案：C解析：应缴关税：215×30%=64.5（元）8.每套化妆品应缴的消费税为（）。A．119.79元B．64.5元C．83.85元D．131.63元答案：A解析：进口应税消费品的消费税计税依据是由海关审定的关税完税价格、关税和消费税组成的。应缴消费税：（215＋64.5）÷（1－30%）×30%=119.79（元）9.每套化妆品应缴的增值税为（）。A．47.52元B．67.88元C．63.14元D．44.20元答案：B解析：进口应税消费品的增值税和消费税计税依据都是由海关审定的关税完税价格、关税和消费税组成的。应缴增值税=（215＋64.5）÷（1－30%）×17%=67.88（元)页（共16页）10.某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为17%，2008年8月发生以下经济业务：①．销售货物取得不含税收入1,000万元；②．向消费者个人销售货物取得收入200万元；③．向小规模纳税人销售货物取得收入5.85万元；④．购进货物，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，增值税税额为85万元；同时支付货物运费10万元，保险费1万元，款项均已支付，并取得运输发票；⑤．将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物的增值税专用发票上注明的税金为0.34万元。则该商场2008年8月应缴增值税（）。A．114.55万元B．119.15万元C．119.49万元D．119.85万元答案：A解析：①．销项税额=1,000×17%=170（万元)②．销项税额=200÷（1+17%)×17%=29.06（万元)③．销项税额=5.85÷（1＋17%）×17%=0.85（万元)④．进项税额=85＋10×7%＝85.7（万元）⑤．将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.34万元是不能作为进项抵扣的，应当从当期进项中转出，即冲减当期的进项税额，进项转出0.34万元所以，共交增值税=170+29.06+0.85-（85.7-0.34)=114.55万元11.李先生是C市建筑设计院的工程师，2008年5月，他利用业余时间为甲单位设计图纸获得报酬40,000元，为乙单位翻译文献资料获得报酬9,000元，同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬3,800元。李先生应缴纳的个人所得税税额为（）。A．8,440元B．9,640元C．10,672元D．8,448元答案：B解析：40,000×（1-20%）×30%-2,000=7,600（元）9,000×（1-20%）×20%=1,440（元）（3,800-800）×20%=600（元）合计9,640元12.2008年5月PTP公司拟就某项目聘请闻健雄工程师进行项目设计，经协商，公司同意支付给闻先生报酬12万元，预计在项目设计过程中，闻先生共需花费差旅费、信息费、办公用品购置费等，共计3.8万元。公司向闻先生支付报酬可采用两个方案：第一，将全部12万元作为报酬一次性支付给闻先生；第二，闻先生持各项费用票据到公司报销，限额3.8万元，公司向闻先生支付报酬8.2万元（一次性支付），第二方案比第一方案使闻先生少缴纳个人所得税（）。A．16,100元B．14,280元C．6,080元D．12,160元答案：D解析：第一方案闻先生应缴个人所得税：[120,000×（1-20%）]×40%-7,000=31,400（元）页（共16页）第二方案闻先生应缴个人所得税：[（120,000-38,000）×（1-20%）×40%]-7,000=19,240（元）第二方案比第一方案使闻先生少缴个人所得税：31,400-19,240=12,160（元）13.吴先生的一部中篇小说被某报刊连续两个月登载，吴先生分别取得两个月稿酬8,000元和6,000元。吴先生获得的稿酬应纳个人所得税（）。A．1,736元B．2,240元C．2,480元D．1,568元答案：D解析：稿酬所得按次征收，同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而取得的所得，算作一次。（8,000+6,000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1,568（元）14.下列各项所得中，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税的是（）。①．个体工商户个人购买彩票中彩收入②．个体工商户的生产经营所得③．对企事业单位的承包承租经营所得④．个人独资企业的生产经营所得⑤．个人合伙企业的生产经营所得A．①、②、③、④B．②、③、④、⑤C．②、③、⑤D．①、②、④、⑤答案：B解析：个体工商户的生产、经营所得是指个人直接从事工商各业生产、经营活动而取得的生产、经营所得以及有关的其它所得和独立劳动所得。取得与生产、经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。自2001年1月1日起，个人独资企业、合伙企业按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。15.中国公民王先生2008年5月初注册成为个体工商户，从注册当月起每月领取工资3,000元，2008年度取得经营利润40,000元，则王先生2008年度缴纳（）。（暂不考虑社会保险）A．企业所得税8,000元，个人所得税600元B．个人所得税7,750元C．个人所得税10,150元D．个人所得税12,300元答案：D解析：个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。应纳税所得额=40,000+3,000×8-2,000×8=48,000（元）全年应纳税所得额=48,000÷8×12=72,000（元）全年应纳个人所得税=72,000×35%-6,750=18,450（元）实际应纳税额=18,450÷12×8=12,300（元）16.贾先生在某商场的购物抽奖活动中获得价值为1,000元的奖品，个人所得税已由商场代为支付，则商场为贾先生负担的个人所得税为（）。页（共16页）A．40元B．100元C．200元D．250元答案：D解析：偶然所得适用20%税率。1000元为税后所得，应首先还原为税前收入。应纳额为：1,000/（1-20%)*20%=25017.客户王先生向他的金融理财师咨询股权、债权投资哪些可以享受税收优惠，金融理财师的下列回答中，正确的是（）。①．国债利息可以免税②．企业债券利息可以免税③．国家发行的金融债券利息可以免税④．股票投资的股息收入暂免征税A．①、③B．①、②、③C．①、②D．②、④答案：A解析：国债利息所得和国家发行的金融债券利息所得为免税所得，企业债券利息和股票投资的股息收入缴纳个人所得税。18.客户李女士为恒兴建设设计院提供翻译和业务咨询服务，共取得报酬40,000元，金融理财师为其提供的筹划方案正确的是（）。①．翻译、业务咨询服务作为两项劳务，分别取得所得②．翻译、业务咨询服务报酬分月取得③．翻译、业务咨询服务作为一项劳务所得④．将劳务报酬所得的一部分转化为由对方提供住宿、交通费用A．②、③B．①、②、④C．①、③、④D．②、③、④答案：B解析：两项不同项目的所得分别缴税；劳务报酬分多次取得，每次收入可享受费用扣除；劳务报酬适用三级超额累进税率，。分项、分月、收入费用化可以降低应纳税所得额，应纳税所得额少，负担的税额则少。因此，③错误。19.在所得税筹划中，下列成本费用的筹划方法错误的是（）。A．在减免税期间固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法B．在预计到边际税率持续提高的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择直线折旧法C．在预计到边际税率持续下降的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法D．在预计到边际税率保持不变的情况下，应尽量选择较短的折旧年限答案：A解析：在减免税期间应尽量少确认成本费用，所以应选择直线折旧法。请根据以下信息，回答第20-21题：李欣是一家公司的业务经理，2008年度各月工资收入均为1,500元，季度奖金均为30,000元。李欣认为这种薪酬支付方式可能会使自己多负担个人所得税，于是咨询页（共16页）理财师小张。小张经过仔细考虑，在预计总收入不变的情况下，建议其2009年度收入支付方式改为：月工资6,500元，年终一次发放奖金60,000元。（不考虑社会保险）20.按原工资支付方式，李欣2008年应纳个人所得税（）。A．22,300元B．22,750元C．24,000元D．24,500元答案：A解析：工资收入免税。1－3季度奖应