第七讲财政收入概述

转移性支出第七讲财政收入概述财政收入概述目录一二三财政收入分类财政收入规模的影响因素及我国的实证分析我国当前财政收入规模水平的分析和评估四财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（一）财政收入的基本含义财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。一、财政收入分类财政收入概述（一）财政收入的基本含义如何理解财政收入概念：2.财政收入的主体是政府1.财政收入的实质是政府占有的一部分社会产品，这种占有可以采用价值形态，也可以采用实物形态3.财政收入的目的是满足政府实现其职能的需要一、财政收入分类财政收入概述（一）财政收入的基本含义如何理解财政收入概念：5.财政收入可以理解为一个过程，作为一个过程，它和财政支出在时间上继起、在空间上并存4.财政收入的依据主要是国家权力6.财政收入是调节经济的重要杠杆（资源配置、收入分配、稳定经济）一、财政收入分类财政收入概述（二）财政收入的基本原则1.发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。3.规范政府间收入分配关系的原则2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源1、财政收入与社会总产品价值构成的关系在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费，要根据生产资料的性质区别对待C、V、M三部分之间存在着此消彼长的关系，同时M构成财源主要因素，因此研究社会总产品价值构成同财政收入的关系应着重研究社会总产品价值构成中成本因素C和V的变化对M从而对财政收入的影响。（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源1、财政收入与社会总产品价值构成的关系在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。1、属于原材料、易燃易耗品等生产资料的耗费，应通过加强内部管理在保证产品质量前提下，力求节约，通过技术或生产工艺流程创新降低成本，增加企业纯收入和财政收入。2、属于固定资产耗费的补偿，应合理确定折旧率，提高设备利用率，减少每件产品中转移的折旧价值，降低单位产品成本从而增加企业盈利和财政收入。如果折旧率过高，就势必减少企业利润和财政收入；如果折旧率过低，此时财政收入的增长是以牺牲企业发展后劲，减慢企业设备更新改造步伐为代价的，因此财政收入增收是虚假的不真实的（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源2、M是财政收入的主要来源剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。在社会主义市场经济体制下，国家赋予国有企业经营自主权，具有相对独立的经济利益。根据事权与财权相一致的原则，国家不能取走国有企业的全部M，只能参与一部分企业纯收入的分配，即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源3、V是财政收入的补充V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源3、V是财政收入的补充就现实的经济运行来看，目前我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。①向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。②居民购买的国库券。③国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。④服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。⑤（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源4、C中的个别部分构成财政收入补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于实行国民生产总值型的增值税，仍有一部分C通过消费税成为财政收入。（二）财政收入的基本原则一、财政收入分类财政收入概述（三）财政收入分类按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类按财政收入的管理方式分类理解财政收入口径一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类《福布斯》2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。中国的宏观税负重不重？思考一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，称之为小口径的宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重，称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。(3)政府收入占GDP的比重，称之为大口径的宏观税负。一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1、税收收入（三）财政收入分类根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等,即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类（三）财政收入分类3、非税收入：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入等2、社会保险基金收入：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险生育保险等5、债务收入：即内外债收入4、贷款转贷回收本金收入：包括内外债贷款和转贷的收回本金收入一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）财政收入分类预算内收入（budgetaryrevenue;budgetaryincome）指国家以行政管理者和资产所有者身份参与国民收入分配并取得的收入，这部分收入包括各种税收以及一小部分行政事业性经常性收入，国有资产出租、出让所得的资本性收入。预算外收入（Budgetrevenue）指不通过国家预算管理的财政收入。思考“年底突击花钱”现象一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）财政收入分类这种问题之所以连年发生，与中国三十多年来的“赤字财政”有关。“赤字财政”是指政府每年制定预算时，有意安排出财政赤字，令财政预算支出高于财政预算收入。政府“年底突击花钱”的现象是一种带有中国特色的顽疾，几乎每年都会上演。这一问题在2009年时达到了历史高点，当时财政部的数据显示，全国财政支出在前11个月只完成了不到四分之三，剩下四分之一、近2万亿元的巨款，需要在最后一个月花掉。理论上说，财政收支平衡才是财政的最佳情况，在现实中就是财政收支相抵或略有节余。但是受凯恩斯主义影响，多年来来中国政府一直奉行通过财政支出拉动经济增长政策导向，在制定政府预算时都安排出赤字目标，在决算也几乎都会出现“收支平衡、略有赤字”。这种“赤字预算”是鼓励政府“花钱”，而不鼓励财政盈余的。思考“年底突击花钱”现象:一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）财政收入分类中央和地方财政收入中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税)50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。一、财政收入分类财政收入概述（三）财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入口径（三）财政收入分类分析我国财政收入的规模和构成，首先必须理清我国各类财政收入的口径目前我国财政收入一词有狭义和广义之分。狭义的财政收入一般是指仅含税收和一般预算非税收入的预算内收入，广义的财政收入是指国际货币基金组织定义的财政收入，即所谓全口径的财政收入，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。一、财政收入分类财政收入概述二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素（二）我国财政收入增长变化趋势的实证分析（三）我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素1、经济发展水平和生产技术水平2、分配政策和分配制度3、价格对财政收入的影响二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素表7-1各国中央政府财政收入占GNP的比重（1992年）国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重低收入国家：尼泊尔印度巴基斯坦中等收入国家：菲律宾泰国伊朗高收入国家英国法国德国瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6资料来源：《1994年世界发展报告》，中国财政经济出版社1994年版二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素时序回归模型公式：假设Y代表财政收入，X代国民生产总值，则有公式：Y＝α+βX，其中α和β为待定系数时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.