第六章 营业收入与利润管理

第六章营业收入与利润管理第一节营业收入管理一、营业收入管理的意义和要求•营业收入管理的意义◇营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。◇营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润的重要保障。◇营业收入是企业现金流入量的重要组成部分。•营业收入管理的要求◇加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略。◇根据市场预测，制定生产经营计划，组织好生产和销售，保证营业收入的实现。◇积极处理好生产经营中存在的各种问题。二、营业收入的构成与影响因素•营业收入的构成◇主营业务收入◇其他业务收入•营业收入的影响因素◇价格与销售量◇销售退回◇销售折扣◇销售折让3.营业收入的预测•销售预测的程序◇确定预测对象，制定预测规划。◇搜集、整理有关数据、资料，并进行分析比较。◇根据预测对象，选择适当的预测方法，提出数学模型，对销售情况作出定性分析和定量测算。◇分析预测误差。◇评价预测效果。•销售预测的方法◇判断分析法意见汇集法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法◇调查分析法对产品的调查对客户的调查对经济发展趋势的调查对同行业的调查◇趋势预测法简单平均法移动平均法加权移动平均法指数平滑法季节预测法◇因果分析法4.营业收入计划的编制•编制销售计划的要求•编制销售计划的方法5.营业收入的控制•调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产品销售量，完成销售计划。•提高服务质量，做好售后服务工作。•及时办理结算，加快贷款回收。•在产品销售过程中，要做好信息反馈工作。第二节企业纳税管理一、税收概述税收的概念和种类•概念税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。•分类按征税对象分类，分为五大类：◇对流转额的征税。◇对所得额的征税。◇对资源的征税。◇对财产的征税。◇对行为的征税。•增值税增殖税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。◇增值税的征税范围与纳税义务人。◇一般纳税人增值税应纳税额的计算。增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。）（进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。）◇小规模纳税人增值税应纳税额的计算。增值税应纳税额＝销售额×征收率•消费税消费税是国家为了体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税。◇消费税的征税范围与纳税义务人。烟、酒、化妆品等11种消费品为应税消费品。◇消费税应纳税额的计算。从价定率法：消费税应纳税额＝销售额×税率从量定额法：消费税应纳税额＝销售数量×单位税额•营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。◇营业税的征收范围与纳税义务人。◇营业税应纳税额的计算。营业税应纳税额＝营业额×税率•企业所得税企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。◇企业所得税的征收范围与纳税义务人。◇所得税的计算。应纳所得税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额二、纳税筹划的概念与特点1.纳税筹划的概念纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是指纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。2.纳税筹划的特点◇合法性◇预期性◇收益性◇风险性3.纳税筹划目标•税收最小化税收最小化是指纳税人通过对其生产经营活动和财务活动的合理安排，采取各种节税技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。•净利润最大化净利润最大化是指纳税人在纳税筹划过程中，通过对其生产经营活动和财务活动的合理安排，采取各种节税技术，使其净利润达到最大。•企业价值最大化企业价值最大化是指在企业的各种经营活动和财务活动中，以实现企业价值最大化作为纳税筹划的目标。•合规性原则•稳健性原则•综合性原则•成本效益原则４.纳税筹划的原则5.纳税筹划的方法•税收减免筹划方法税收减免筹划方法是纳税人利用国家税收政策中有关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方法。•税收退回筹划方法税收退回，简称退税，是指税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。•税率差异筹划方法税率差异筹划方法是指在合理和合法的情况下，利用税率的差异直接节减税收的纳税筹划方法。•税收递延筹划方法税收递延，也称延期纳税，是指纳税人可以在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。第三节利润管理一、利润的构成利润是企业在一定时期生产经营活动所取得的主要财务成果。利润总额＝销售利润±投资净收益±营业外收支净额净利润＝利润总额－所得税•销售利润销售利润，即营业利润，是企业从事各种经营活动所取得的利润，包括主营业务利润和其他业务利润销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用•投资净收益投资净收益是指企业对外投资所取得的投资收益扣除投资损失后的余额•营业外收支净额营业外收支净额是指营业外收入扣除营业外支出的数额二、利润预测•本量利分析法◇损益方程式利润＝销售收入－总成本＝销售收入－变动成本－固定成本＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本◇边际贡献方程式边际贡献＝销售收入－变动成本单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本边际贡献率＋变动成本率＝1◇本量利图•相关比率法利润＝预计销售收入×销售收入利润率利润＝预计平均资金占用额×资金利润率•因素测算法利润＝基期利润±计划期各种因素的变动而增加或减少的利润三、利润计划利润计划是企业财务计划的重要组成部分，它是在利润预测的基础上编制而成的，是对利润预测和经营决策的具体反映。四、利润控制利润控制就是根据利润计划的要求，对影响利润计划实现的各种因素进行管理，以便增加企业收入，压缩各种费用支出。第四节利润分配管理一、国有企业利润分配1.国有企业利润分配的历史沿革•统收统支分配制度•企业基金制度•利润留成和盈亏包干制度•利改税制度•企业承包经营责任制•税利分流制度2.国有企业利润分配的一般原则•规范性原则•公平性原则•效率性原则•比例性原则3.国有企业利润分配的基本程序•国有企业利润分配的基本程序◇用于抵补被没收的财物损失，支付违反税法规定的各项滞纳金和罚款。◇弥补超过用所得税前利润弥补期限、按规定可用税后利润弥补的亏损。◇按税后净利润扣除前两项以后的10%计提法定盈余公积金。◇按规定计提公益金。◇向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。•利润分配的项目◇公积金公积金是企业从税后利润中提取的积累资金，是企业用于防范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。公积金包括法定盈余公积金和任意盈余公积金两种。◇公益金公益金是企业从税后利润中提取的用于企业职工集体福利的资金，其提取比例按企业章程或董事会决议确定。企业的公益金应该在提取法定盈余公积金以后，提取任意盈余公积金之前提取，股份有限公司应在支付优先股股利之前提取。◇向投资者分配利润二、股份制企业利润分配1.股份制企业利润分配的特点•股份制企业的利润分配应坚持公开、公平和公正的原则•股份制企业的利润分配应尽可能保持稳定的股利政策•股份制企业的利润分配应当考虑到企业未来对资金的需求以及筹资成本•股份制企业的利润分配应当考虑到对股票价格的影响2.股利政策的基本理论•股利无关论认为企业的股利政策不会对公司的股票价格产生任何影响。该理论是由美国财务学专家米勒和莫迪格莱尼于1961年在《股利政策、增长和股票价值》中提出的，又称MM理论。MM理论的基本假设是完全市场理论。完全市场理论的基本含义是：◇资本市场具有强式效率性。所谓强式效率性是指股票的现行市价已经反映了所有已公开或未公开的信息，任何人甚至掌握内部信息的内线人也无法在股市上赚取超额报酬。◇没有筹资费用◇不存在个人和公司所得税。◇公司的投资决策与股利决策是彼此独立的。•股利相关论认为企业的股利政策会影响到公司股票的价格。◇一鸟在手论：认为在股利收入与股票价格上涨产生的资本利得收益之间，投资者更倾向于前者。◇信息传播论：认为股利实际上给投资者传播了关于企业收益情况的信息，这一信息自然会反映在股票的价格上，因此，股利政策与股票价格是相关的。◇假设排除论：认为MM理论的假设在现实经济生活中是不存在的，所以MM理论是站不住脚的，因此，股利政策与股票价格是相关的。3.影响股利政策的因素•法律因素◇资本保全的约束。◇企业积累的约束。◇企业利润的约束。◇偿债能力的约束。•债务契约因素◇规定每股股利的最高限额。◇规定未来股息只能用贷款协议签订以后的新增收益来支付，而不能动用签订协议之前的留存利润。◇规定企业的流动比率和利息保障倍数低于一定标准时，不得分配现金股利。•公司自身因素◇现金流量。◇举债能力。◇投资机会。◇资本成本。•股东因素◇追求稳定的收入。◇担心控制权的稀释。◇规避所得税。