第六章行政单位收入和支出

1第六章行政单位收入和支出2第一节行政单位会计概述主要内容概念和特点组织系统会计科目、凭证和账簿3一、行政单位会计概念1、概念以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计。2、适用单位（1）行政机关（2）国家权力机关（3）审判机关和检查机关（4）党政组织4二、行政单位会计的特点与事业单位会计和企业单位会计相比：1、核算对象不同2、记账基础不同企业：经营资金的运作及其结果事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果行政单位：经费的领拨、使用和结果企业：权责发生制为主，收付实现制为辅事业单位：收付实现制+权责发生制行政单位；收付实现制53、核算原则不同无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。4、核算简单无成本核算5、资金来源单一企业：事业单位：预算拨款+创收+银行借款等行政单位：财政拨款6三、行政单位会计组织系统1、主管会计单位2、二级会计单位独立核算3、基层会计单位4、报销单位——不独立核算7四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿1、会计科目P952、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证（通用记账凭证）3、会计账簿（1）总账：（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资（3）序时账：现金、银行存款三栏式三栏式、多栏式、数量金额式8行政单位会计科目表一、资产现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、负债应缴预算款应缴财政专户款暂收款应付工资应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入三、净资产固定基金结余9行政单位会计科目表四、收入拨入经费预算外资金收入其他收入五、支出经费支出拨出经费结转自筹基建10第二节行政单位收入主要内容概念核算11一、概念和分类1、概念指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。2、分类（1）拨入经费（2）预算外资金收入（3）其他收入12二、拨入经费1、概念指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。2、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费（4）按预算级次申请取得拨入经费133、核算拨入经费（收入类）交回数拨入数转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户14例题收到财政部门拨入的经常性经费350000元，项目经费150000元。借：银行存款500000贷：拨入经费—基本支出—行政运行350000拨入经费—项目支出—所政设施建设15000015三、预算外资金收入1、概念（1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金；（2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。162、预算外资金管理办法（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。173、核算预算外资金收入（收入类）转出数财政专户核拨数/自留数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户应缴财政专户款（负债类）上缴数收到的应上缴财政专户的预算外资金数余额18例题某行政单位收到预算外资金23000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款23000实际上缴时：借：应缴财政专户款23000贷：银行存款23000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款6900预算外资金收入——基本支出——行政运行16100实际上缴时？19（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行23000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5400元。借：预算外资金收入——基本支出——行政运行5400贷：应缴财政专户款5400实际上缴时：借：应缴财政专户款5400贷：银行存款540020四、其他收入1、概念指行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源形成的收入。2、内容不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。213、核算其他收入（收入类）转出数收到数年末余额转入“结余”22第三节行政单位支出主要内容概念核算23一、概念和分类1、概念行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。2、分类（1）经费支出（2）拨出经费（3）结转自筹基建24二、经费支出1、概念行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。2、分类P99253、核算经费支出（支出类）支出数收回数转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户26例题1、以银行存款支付水电费3800元。借：经费支出—基本支出—水电费3800贷：银行存款38002、领用材料700元，维修办公用房。借：经费支出—基本支出—维修费700贷：库存材料700273、以现金1000元，支付职工生活困难补助。借：经费支出—基本支出—救济费1000贷：现金10004、收回本年度已经列支的办公费400元。借：现金400贷：经费支出—基本支出—办公费40028三、拨出经费1、概念行政单位根据核定的预算拨付给其所属单位的预算资金。2、核算拨出经费（支出类）转拨数收回数转出数年末余额转入“结余”29例题某行政单位将从财政部门获得的经费拨款按核定的预算转拨给其所属单位80000元。借：拨出经费80000贷：银行存款8000030四、结转自筹基建1、概念行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2、核算结转自筹基建（支出类）转存数收回数转出数年末余额转入“结余”31例题某行政单位经批准将一部分资金200000元按基建计划转入建设银行。借：结转自筹基建200000贷：银行存款200000