中小企业税收筹划之所得税的筹划

辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）毕业论文姓名：XX学号：XXXXX专业：财务管理指导教师：XXX2013年5月14号中小企业税收筹划之所得税的筹划辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）中小企业税收筹划之所得税的筹划摘要随着我国市场经济的不断发展和税法的日趋完善，纳税人依法纳税的意识不断增强，税收筹划作为提高企业竞争力的手段之一，逐渐受到人们的重视，它已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的部分。正确认识税收筹划及其运用，是我国企业迫切需要研究和解决的重要课题。企业所得税是企业的最重要的一项支出，它是以生产、经营和其他所得为课税对象所征收的一种税。企业所得税具有确定复杂、影响广泛的特点，因此，企业必然要通过各种方法努力减少其所得税费用，以获得最大利益。自从2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》以来，我国实现了纳税人的统一、税基的统一、税率的统一和税收优惠的统一，与旧法存在很大的差异，迫切要求企业寻找新的税收筹划方法，实现自身利益的最大化。面对新所得税法的变化，企业必须对其可能产生的影响进行预测和防范，在经营、投资、理财等税收环节做相应的调整，努力降低税收负担，以此来适应新税法的变化，从而规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长。本文研究的目的是对企业税收筹划的各种手段和方法进行系统分析，以使企业能够合理地进行所得税税收筹划，实现利润最大化。关键字：企业所得税；税收筹划；税率筹划；扣除项目辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）Incometaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprisetaxplanningAbstractWiththecontinuousdevelopmentofChina'smarketeconomyandtaximproved,increasingawarenessoftaxpayerspaytaxesaccordingtolawandtaxplanningasameansofimprovingthecompetitivenessofenterprises,hascomeundertheattentionofpeople,ithasbecomeindispensablefortaxpayermoneyormanagementsection.Correctunderstandingoftaxplanninganditsapplication,China'senterprisesisanurgentneedtostudyandaddresstheimportantissues.Corporateincometaxisoneofthemostimportantitemofexpenditure,itisinproducing,operatingandotherincomeissubjecttotaxationleviedatax.Corporateincometaxhasacomplex,far-reaching,andconsequently,enterprisesmustadoptvariousmethodstoreduceitsincometaxexpense,toobtainthemaximumbenefit.SinceJanuary1,2008,sincetheimplementationofthenewenterpriseincometaxlaw,taxpayersinChina'sunity,unifiedtaxbase,taxharmonizationandunificationoftaxincentives,andtherearelargedifferencesintheoldlaw,urgedenterprisestoseeknewwaysoftaxplanning,achievingthemaximizationofself-interest.Newincometaxlawchanges,enterprisesmustbepossibletopredictandpreventtheimpact,inbusiness,investment,finance,taxationaspectsbeadjustedaccordingly,effortstoreducethetaxburden,inordertoadapttothenewchangesinthetaxlaws,thusavoidingtaxreformimplicationsforbusinesses,seizetheopportunity,promotingtheeconomicgrowthofenterprises.Purposeofthispaperisonthetaxplanningofenterprisesystemsanalysistoolsandmethods,toenableenterprisestoreasonableincometaxplanning,toachievemaximumprofits.Keywords:corporateincometax;tax;taxplanning;deductions辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）目录摘要:....................................................................................................3Abstract............................................................................4第一章绪论....................................................................1第二章税收筹划概述....................................................22.1税收筹划的目的和背景.........................................................22.2新企业所得税法下进行纳税筹划的意义.............................32.3新企业所得税法下税收筹划的可能性和必要性.................32.3.1新企业所得税法的主要变化.....................................................32.3.2企业所得税税收筹划的可行性.................................................5第三章企业税收筹划的基本理论................................83.1税收筹划的含义.....................................................................83.2税收筹划的特征.....................................................................93.3税收筹划的原则...................................................................11第四章企业所得税的筹划方法和技巧......................134.1基于纳税人的筹划...............................................................134.1.1纳税主体身份的选择...............................................................134.2基于税率的筹划...................................................................144.2.1推迟收入确认时间...................................................................144.2.2从税率的变化上筹划...............................................................154.3基于税基的筹划...................................................................16辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）4.3.1收入的筹划...............................................................................164.3.2扣除项目的筹划......................................................................174.3.3从研发费用上筹划..................................................................194.3.4亏损弥补的筹划.......................................................................20第五章总结..................................................................21参考文献：...............................................................................................22辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）第1页第一章绪论不论事对人，还是对自然人，税收都是不可回避的现实。平心而论，“谁也不喜欢纳税，然如果谁也不纳税，政府就无法运转。（1）”可见，从情感上，谁也不愿意纳税；但在理智上，谁都知道应该纳税。那么，如何做到既依法纳税、实现税法遵从，又不多缴税、不早缴税，或者能够降低自己的税收负担呢？那就要事先对自己的经济行为进行合理安排、精心筹划，即本文将要阐述的税收筹划。企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。可以说，税收筹划是经济发展到一定水平、一定规模的产物（2）。新企业所得税法的实施是我国税收立法的一项重大举措，对于实现内外资企业的平等税收负担，构建平等竞争的税收法环境构建平等竞争的税收法环境，都有着深远的意义。针对新企业所得税税法实施这一情况，我们必须根据新企业所得税法的特点结合自身实际情况和经济环境，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，选出适合的纳税方法，从而减轻本身的税负，以期获得最大的经济利益。辽宁科技大学本科生毕业设计（论文）第2页第二章税收筹划概述2.1税收筹划的目的和背景在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，有自己独立的经济利益，而纳税无论在理论上对维护企业的共同社会利益定义得多么重要或多么必要，也无论税制本身制定得如何公正、公平与合理，对每个企业而言，纳税毕竟是其得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占有。实现经济利益最大化是企业经营的出发点和归宿。税收是国家参与社会产品分配的一种形式，具有强制性、无偿性、固定性的显著特点。为了实现利润最大化，企业会千方百计地减少自身的税收支出。由于受到税收法律的约束、由于税务机关征管手段的提高，采取违法手段逃避税收义务是不可行的，也会受到法律严厉的处罚。企业转而寻求在不违反税法条件下减轻税收负担的途径，税收筹划应运而生。在国外，尤其是西方发