第十三章收入、费用和利润

第十三章收入、费用和利润（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置：显示答案隐藏答案）【例题1】某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年末，该建筑公司的“工程施工—A工程”账户的实际发生额为680万元。其中：人工费150万元，材料费380万元，机械使用费100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为（）。A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%【答疑编号24130101：针对该题提问】『正确答案』C『答案解析』第一年的完工进度＝（680-80）÷1000＝60%【例题2】下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入【答疑编号24130102：针对该题提问】『正确答案』BCDE【例题3】关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E.对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入【答疑编号24130103：针对该题提问】『正确答案』AD【例题4】下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。A.合同变更形成的收入应当计入合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用E.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，不能将合同预计损失确认为当期费用【答疑编号24130104：针对该题提问】『正确答案』ABCD【例题5】下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。A.出售无形资产发生的净损失B.计提行政管理部门固定资产折旧C.办理银行承兑汇票支付的手续费D.出售交易性金融资产发生的净损失E.收到增值税返还【答疑编号24130105：针对该题提问】『正确答案』BCD【例题6】京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司2002年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。（1）京华股份公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2002年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2002年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2003年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。（2）京华公司2002年售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2003年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2003年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。（3）京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款80万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为40万元。（4）京华公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。（5）京华公司于2002年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。要求：根据上述所给资料，计算京华公司2002年度实现的营业收入、营业成本（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。【答疑编号24130106：针对该题提问】『正确答案』（1）京华公司2002年确认的营业收入有：①对C公司销售收入30万元②E商店代销收入＝80×80%＝64万元（注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入）③对G公司的出租收入＝20万元京华公司2002年实现的营业收入＝30＋64＋20＝114万元（2）京华公司2002年度营业成本＝16＋40×80%＝48万元【例题7】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答疑编号24130107：针对该题提问】『正确答案』①借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用2贷：应收账款234②12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。【答疑编号24130108：针对该题提问】『正确答案』②借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款58.5③12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。【答疑编号24130109：针对该题提问】『正确答案』③借：银行存款234贷：其他应付款200应交税费—应交增值税（销项税额）34借：发出商品150贷：库存商品150借：财务费用4（20÷5）贷：其他应付款4④甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。【答疑编号24130110：针对该题提问】『正确答案』④借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本6贷：库存商品6⑤12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。【答疑编号24130111：针对该题提问】『正确答案』⑤借：应收账款17.55贷：主营业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）2.55借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20⑥12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。【答疑编号24130112：针对该题提问】『正确答案』⑥借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本48贷：库存商品48⑦12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。【答疑编号24130113：针对该题提问】『正确答案』⑦借：银行存款20贷：预收账款20⑧12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。【答疑编号24130114：针对该题提问】『正确答案』⑧借：主营业务收入40应交税费——应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款46.4财务费用0.4借：库存商品32贷：主营业务成本32（2）计算甲公司12月份营业收入和营业成本。【答疑编号24130115：针对该题提问】『正确答案』（2）营业收入＝200-50＋10＋15＋60-40＝195万元营业成本＝160＋6＋20＋48-32＝202万元