主要国地方税财政制度概要

（イギリス・ドイツ・フランス・アメリカ）121426382CouncilTaxNon-DomesticRates1990BandingSystem1223表１カウンシル税の概要課税標準居住用資産の価格納税義務者居住用資産の占有者（占有者がいない場合は所有者）税率・資産を評価額に応じてＡからＨまでの８つの価格帯に分類し、価格帯ごとに課税額が決定。・地方自治体は基準価格帯であるＤ価格帯の税額を決定（法定の標準税率、制限税率はなし）・Ｄ価格帯と、他の価格帯との税率の比率は法定減免措置①割引制度・空家、セカンドハウス等占有者がいない場合は50％の減税・成人が一人しか居住しない場合は25％の減税・成人が二人以上居住している場合は、割引措置なし②給付（還付）制度・居住者の所得水準により最大で100％の還付資産評価国（内国歳入庁評価局）が行なう。定期的再評価の規定なし。徴税地方自治体が行なう。表２カウンシル税の価格帯および税率決定方法価格帯ＡＢＣＤＥＦＧＨ（出典）LocalGovernmentFinanceAct1992（税率はDETRホームページのデータをもとに算定した。）価格帯間比率居住用資産の価格税率（定額）（￡）74万ポンド超～5.2万ポンド以下65964万ポンド以下56596.8万ポンド超～8.8万ポンド以下84785.2万ポンド超～6.8万ポンド以下7531312万ポンド超～16万ポンド以下1,223118.8万ポンド超～12万ポンド以下1,0351832万ポンド超1,6941516万ポンド超～32万ポンド以下1,412この税率を地方議会で決定。2000年度イングランド平均が847ポンド。各価格帯間の税率の比率は法定。41211図３地方歳入に占める地方税収の割合（1999年度：イングランド）（出典）ＤＥＴＲ「LocalGovernmentFinancialStatistics」より作成その他6%利息収入1%資産売却収入3%資本特定補助金2%起債収入3%家賃収入4%カウンシル税12%利用料・手数料8%事業用レイト15%経常特定補助金21%歳入援助交付金23%交付金・補助金合計62%地方税12%510gearingeffect3.120003.1Accountability11662Non-DomesticRatesRevenueSupportGrant図４交付金・補助金の構成（1998年度：イングランド）（出典）ＤＥＴＲ「LocalGovernmentFinancialStatistics」より作成事業用レイト24%歳入援助交付金38%一般交付金62%特定補助金38%7199012CapitalExpenditure312381101MetropolitanArea9図５首都圏、大都市圏、地方圏の財政調整状況（人口一人当たり：1999年度：ｲﾝｸﾞﾗﾝﾄﾞ）（注１）イングランド全体での人口一人当たり歳入を１とした指数。（注２）ＮＤＲ＝事業用レイト、ＲＳＧ＝歳入援助交付金図６行政分野別人口一人当たり歳出格差（1999年度：イングランド）（注）標準支出査定額ベース。イングランド平均を０￡としている。（出典）DETR｢SSAAuthoritybyAuthority,1999/2000｣より作成1.2531.0960.9071.0611.0340.9370.9691.0091.0040.80.911.11.21.3税収税収＋ＮＤＲ税収＋ＮＤＲ＋ＲＳＧ首都圏大都市圏地方圏51.0568.0843.7781.8626.5121.217.233.02-21.26-23.27-12.65-19.89-8.8612.90-5.4610.6716.41-1.043.431.63-3.69△40△20020406080100教育社会福祉警察消防道路環境治安文化資本財源イングランド平均からの乖離（￡）首都圏大都市圏地方圏10113412（参考１）地方自治体の構成（イングランド）（参考２）地方自治体の業務分掌（イングランド）ロンドンロンドンﾒﾄﾛﾎﾟﾘﾀﾝ・広　域ﾕﾆﾀﾘｰ広　域ｶｳﾝﾃｨﾃﾞｨｽﾄﾘｸﾄ広　域広域シティ自治体・バラﾃﾞｨｽﾄﾘｸﾄ組織体組織体組織体教育○○○○○住宅○○○○○交通計画○○○○○公共輸送○○○○道路○○○○○警察○（*）○○○○消防○○○○対人社会福祉ｻｰﾋﾞｽ○○○○○図書館○○○○○ﾚｸﾘｴｰｼｮﾝ○○○○○ごみ収集○○○○○ごみ処理○○○○○環境○○○○○徴税○○○○○（*）シティは管轄せず。（出典）DETR｢LocalGovernmentFinancialStatistics｣より作成（注）上記自治体の他に、複数の自治体にまたがったエリアで個別の業務分野（警察など）のみを所掌する広域組織体という組織が設立されている地域がある。これらは、エリアの自治体の議員などによる委員会制で運営されている。首都圏大都市圏地方圏（一層制）地方圏（二層制）ﾛﾝﾄﾞﾝ広域自治体GreaterLondonAuthorityシティCityofLondonロンドン・バラ(32)LondonBoroughﾒﾄﾛﾎﾟﾘﾀﾝ・ﾃﾞｨｽﾄﾘｸﾄ(36)MetropolitanDistrictCouncilディストリクト(238)DistrictCouncilカウンティ(34)CountyCouncilユニタリー(47)UnitaryAuthority首都圏（LondonArea）大都市圏（MetropolitanArea）地方圏（ShireArea）13（参考３）地方自治体の歳入構成（1999年度:イングランド）（参考４）地方自治体の歳出構成（1999年度：イングランド）（参考５）地方自治体の歳出構成（目的別：1999年度：イングランド）（出典）ＤＥＴＲ「LocalGovernmentFinancialStatistics」より作成歳入援助交付金23%経常特定補助金21%事業用レイト15%利用料・手数料8%地方税12%家賃収入4%起債収入3%資本特定補助金2%資産売却収入3%利息収入1%その他6%人件費39%運営費42%公債費7%資本支出8%その他4%教育30%対人社会福祉サービス15%警察9%住宅16%その他23%消防2%交通6%交付金・補助金合計62%141512市町村の税収金額シェア（10億DM）（％）市町村税58.055.2%営業税（連邦・州への納付後）40.238.3%不動産税16.215.4%地域的個別税1.21.1%その他0.30.3%共有税からの配分47.144.8%所得税41.839.8%付加価値税5.35.0%合計105.1100.0%州の税収金額シェア（10億DM）（％）州税37.311.7%自動車税15.24.8%不動産取得税10.83.4%相続税4.81.5%ビール税1.70.5%その他3.21.0%共有税からの配分260.981.9%所得税･法人税149.246.8%付加価値税111.735.1%営業税からの配分7.92.5%鉱油税の配分12.43.9%合計318.5100.0%16171金額（10億DM）シェア（％）一般交付金（連邦補充交付金）25.739.1%不足額補充交付金5.88.8%旧東ドイツ地域特別需要補充交付金14.021.3%移行期補充交付金0.91.4%財政再建特別補充交付金3.45.2%行政運営特別需要補充交付金1.52.3%特定補助金40.060.9%共同事業10.015.2%金銭給付を伴う連邦法16.224.7%投資のための財政援助13.821.1%合計65.7100.0%1819411/20.9881.0521.0501.0101.0011.0010.8510.8451.0350.9960.9700.9960.00.20.40.60.81.01.21.41.6州税収（除くVAT）州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金+不足額BEZ州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金+不足額BEZ+その他BEZ歳入合計一人当り税収上位4州一人当り税収下位4州200.9320.4001.2381.2991.1361.0330.9910.9830.9461.0391.0740.8520.00.20.40.60.81.01.21.41.6州税収（除くVAT）州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金+不足額BEZ州税収（除くVAT）+VAT（財政力基準）+VAT（住民数按分）+調整交付金+不足額BEZ+その他BEZ歳入合計旧西独地域(8州）旧東独地域（5州）212223　　（参考1）州および市町村の歳入構成(1998年）一般交付金4.7%特定補助金7.4%起債収入17.5%その他12.2%税収58.2%①州の歳入構成①州の歳入構成①州の歳入構成①州の歳入構成【総額：5432億マルク】一般交付金17.7%特定補助金12.5%起債収入5.9%その他32.3%税収31.6%②市町村の歳入構成②市町村の歳入構成②市町村の歳入構成②市町村の歳入構成【総額：3002億マルク】24（参考2）州および市町村の歳出構成(1998年）物件費8.2%利払費6.7%建設投資等2.8%元本償還費13.0%交付金･補助金等36.7%人件費32.6%①州の歳出構成①州の歳出構成①州の歳出構成①州の歳出構成【総額：5479億マルク】物件費17.5%利払費3.7%交付金･補助金等31.1%建設投資等16.2%元本償還費5.6%人件費25.9%②市町村の歳出構成②市町村の歳出構成②市町村の歳出構成②市町村の歳出構成【総額：2938億マルク】25（参考3）州、市町村の行政分担州市町村団体数（1999年末）1613,854主な行政教育・文化行政、社会扶助、警察、産業経済分野、州財務行政など初等・中等学校建設、福祉・文化関連施設、近距離交通、ごみ処理、上下水道、公営住宅など備考・連邦に対して立法権の多くが配分されているのに対して、州には行政権の多くが配分されている（連邦法律の実施についても各州が固有の事務として担当している）。・市町村の行なう事務は各州の州憲法や州法により左右されるため一様ではない。・市町村の行政のうち広域事業に関わるものなどは市町村連合としての郡が行なう。262610036,779741998112734322119111図１　地方税の内訳（1998年）（出典）LesCollectiviteslocalesenchiffres1999より作成【総額：4,370億フラン】都市開発関係税1%住居税16%直接税（その他）10%不動産公示税・登記税6%既建築地不動産税19%未建築地不動産税1%職業税37%自動車税3%自動車登録税2%間接税（その他）5%直接税間接税　（単位：億フラン）項　　　　　　目州構成比県構成比市町村（注）構成比全体構成比地方税収合計387.7100%1,317.7100%2,664.7100%4,370.1100%直接税251.165%887.467%2,513.894%3,652.384%主要4税251.165%886.067%2,087.378%3,224.474%住居税54.714%197.715%447.517%699.916%既建築地不動産税60.716%233.518%557.321%851.519%未建築地不動産税0.50%2.20%50.02%52.71%職業税135.235%452.634%1,032.539%1,620.337%　その他の直接税－－1.40%426.516%427.910%間接税132.034%419.832%125.45%677.215