第十二章 财政收入概述

第十二章财政收入概述第一节、财政收入原则与分类学习要求：掌握财政收入的基本原则掌握税收分类的内容;掌握影响财政收入规模的因素学习内容：一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是()。A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【例题2--课后题第2题】市场经济体制下，财政“生财”的含义是()A财政直接投资办企业B支持市场内在机制的生成和发育C提高税率D提高财政收入占GDP比重二、财政收入分类国际上通常按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。(一).税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。(1)税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。(2)税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等(3)按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。注意：增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。(4)按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税(增值税、消费税、营业税、关税等)。本章讲义中例题答案：例题1：C例题2：B(5)按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。①中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。【例题3—2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()A.所得税B.流转税C.资源税D.财产税【例题4---2004年单选】将税种划分为()，是按税负转嫁与否进行的划分。A.流转税、所得税和财产税B.直接税与间接税C.中央税与地方税D.从量税与从价税【例题5---2006年试题】将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的()划分的。A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限【例题6---2008年多选】我国流转税税种包括()A土地增值税B增值税C消费税D房产税E关税【例题7----2008年多选】下列税种中，属于直接税的有()A消费税B个人所得税C财产税D企业所得税E关税(二).国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。(三).国债收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。(四).收费收入收费收入是指国家政府机关或失业单位在提供公共服务，实施行政管理或提供特定设施的使用时，向受益人收取一定费用的收入形式。收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。【例题9--课后题第3题】国家财政收入中最主要的收入来源是()A税收B国有资产收益C债务收入D收费收入【例题10--课后题第12题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为()。A.税收收入B.国有资产收益C.债务收入D.利息收入E.收费收入三、财政收入规模变化财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。财政收入绝对规模是指财政收入的绝对额。财政收入相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放以来我国财政收入占国内生产总值比重呈现“先降后升”的变化过程，是与我国财税改革总体策略紧密相关的。【例题11--课后题第16题】影响财政收入规模的因素主要是()。A.征收机构B.经济发展水平C.收入分配政策D.税种多少E.价格第二节、税收特征与税收原则学习要求：掌握税收概念及基本特征掌握古典税收原则的内容;掌握现代税收原则的基本内容。学习内容：一、税收的概念及其基本特征1.税收的概念税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴(我国夏商周时期就有了税收)，它是伴随着国家的产生而产生的。国家的存在为税收的产生提供了前提条件。在理解税收的概念时，应该把握：(1)税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府(2)税收体现了一种特定的分配关系，即政府征税的过程就是把一部分社会资源强制的转变为政府所有的过程，这将引起社会成员占有社会资源比例的变化。2.税收的基本特征-------强制性、无偿性和固定性(1)强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。强制性体现在税收分配关系的建立具有强制性;税收征收过程具有强制性。(2)无偿性税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无须偿还的征收。税收的无偿性是税收本质的体现，它反应的是社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。(3)固定性税收固定性是指国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，都无权随意变更征纳标准。三个特征中，强制性是实现税收无偿征收的保证、无偿性是税收本质的体现、固定性是强制性和无偿性的必要要求。【例题12--课后题第5题】人类历史上最早出现的财政范畴是()。A.政府债务B.税收C.收费D.捐赠【例题13--课后题第6题】税收的征收主体是()。A.纳税人B.企业C.个人D.政府【例题14--多选】税收的基本特征有()。A.不确定性B.强制性C.无偿性D.固定性E.有偿性二、税收原则税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制定优劣和考核税务行政管理状况的基本准则。(一).古典税收原则(1)英国威廉·配第-----------最早提出“税收原则”一词赋税四原则---------------公平、确定、简便、节省(2)英国的亚当·斯密---------第一个系统地阐述税收原则。赋税四原则--------------平等、确实、便利、最少征收费;他提出了“廉价政府”“夜警国家”的观点。(3)德国瓦格纳的课税原则—四端九项①财政政策原则--------包括收入充分原则和收入弹性原则②国民经济原则--------包括税源选择原则和税种选择原则③社会公正原则--------包括普遍原则和平等原则④税务行政原则--------确实、便利和最少征纳费用原则【例题15--07年多选】英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括()。A.平等B.确实C.便利D.公开E.最少征收费【例题16--课后题第7题】提出“公平”“确定”“简便”“节省”税收四原则的是()A管仲B威廉配第C亚当斯密D瓦格纳(二).现代税收原则效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。1、税收效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。(1)税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;①政府征税使社会所付出的代价应以“征税数额”为限。②政府征税应当避免对市场机制运行发生不良影响，即额外负担要小于额外收益。这个原则要求市场机制不会因政府课税而扭曲，要使税收的额外负担最小化。(2)税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。2、税收公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。(1)受益原则要求纳税人税收负担的大小，应根据个人从政府提供的服务中所享受到的利益多少来确定。该原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。(2)能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额、在社会成员之间分配的比例。能力原则包括横向公平和纵向公平。①横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。②纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。由于财富的多少通常用收入、财产和消费支出来表示，所以纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。【例题17--06年、08年单选】对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的是税收()。A.纵向公平B.横向公平C.机会公平D.名义公平【例题18--课后题第9题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收()的要求。A.效率原则B.公平原则C.最少征收费用原则D.确实原则本章讲义中例题答案：例题3：B例题4：B例题5：A例题6：BCE例题7：BCD例题9：A例题10：ABCE例题11:BCE例题12：B例题13：D例题14：BCD例题15：ABCE例题16：B例题17：B例题18：A第三节、税负转嫁学习要求：掌握税负转嫁的六种方式;掌握影响税负转嫁的因素;学习内容：一、税负转嫁的方式1、税负转嫁的