企业所得税减免政策

企业所得税减免政策院属各单位：为帮助和指导大家享受税收优惠政策，如何办理减免税相关手续，产业处编辑整理了《云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(云国税发[2009]34号）、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)及国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》(国税发[2005]129号)4个文件,现转载给各单位,请各单位认真研究学习,符合条件的单位(企业)尽快到主管税务机关办理减免税手续。云南省农业科学院科技产业管理处二OO九年三月二十日云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知云国税发〔2009〕34号各州、市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，为规范企业所得税审批类减免税和备案类减免税管理工作，结合我省实际，现将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。一、审批类减免税和备案类减免税的范围（一）审批类减免税下列企业所得税优惠项目为审批类减免税项目:1.西部大开发企业所得税优惠；2.《税法》第二十九条规定的民族自治地方企业减免地方分享部分企业所得税；3.国务院制定的企业所得税专项优惠政策，明确规定需要审批的其他项目。（二）备案类减免税下列企业所得税优惠项目为备案类减免税项目:1.《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）第二十六条规定的免税收入；2.《税法》第二十七条规定的项目所得免征、减征企业所得税；3.《税法》第二十八条规定的小型微利企业、高新技术企业优惠税率；4.《税法》第三十条规定的加计扣除；5.《税法》第三十一条规定的创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额；6.《税法》第三十二条规定的缩短折旧年限或加速折旧；7.《税法》第三十三条规定的资源综合利用减计收入；8.《税法》第三十四条规定的购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免企业所得税；9.国务院制定的企业所得税专项优惠政策，未明确规定需要审批的其他项目。二、审批类减免税的办理程序审批类减免税的办理，仍按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法〉（试行）的通知》（国税发〔2005〕129号）和省国税局、省地税局下发的减免税管理有关文件规定执行。三、备案类减免税的办理程序(一)纳税人依照相关税收法律、法规规定申请执行备案类减免税的，应当向县（市、区）级主管税务机关提出书面申请（见附件1），填报《企业所得税减免税备案申请表》（见附件2），并报送相关资料。（二）企业同时符合享受多项减免税优惠政策条件的，可一次性向税务机关申请备案。（三）县（市、区）级主管税务机关接收纳税人申请资料后，对于申请资料齐全的，应正式予以受理并认真审核，符合政策规定条件的，在7个工作日内完成登记备案，并发出《企业所得税减免税备案通知书》（见附件3），告知纳税人执行。（四）对于纳税人申请资料不符合政策规定条件的，应发出《企业所得税减免税不予备案通知书》（见附件4），告知纳税人不得减免企业所得税。四、减免税审批和备案办理要求（一）对于审批类和备案类减免税有资质认定要求的，纳税人在申请审批或备案减免税时，须提供有关资质证书或证明文件。审批类减免税未经审批，备案类减免税未经备案，企业不得执行相关减免税政策。（二）纳税人符合相关税收法律、法规规定的减免税条件，应在年度纳税申报期限内向主管税务机关申请审批或备案，超过年度纳税申报期限提出的减免税申请，税务机关不予受理。五、减免税的后续管理（一）县级主管税务机关应对辖区内经审批或备案享受企业所得税减免的纳税人按减免税项目登记台帐，建立减免税动态监控管理机制。（二）纳税人享受减免税的条件发生变化，应及时向县级主管税务机关报告，由县级主管税务机关经核实后，根据税收法律、法规规定确定是否继续给予减免税。（三）县级主管税务机关应加强对减免税企业的后续跟踪管理工作，管理中发现企业提供虚假资料骗取减免税，或者经营情况发生变化，不符合税收法律、法规规定减免税条件的，应取消其备案或经审批享受减免税的资格。取消经上级税务机关审批的减免税资格应同时层报审批税务机关备案。（四）上级税务机关应定期或不定期地通过抽查方式，对下级税务机关减免税备案、审批情况，减免税台帐登记情况进行检查。六、本通知自2008年1月1日起执行。过去规定与本通知不一致的按本通知执行。本通知未尽事项按照国家税务总局及省国、地税局制定的相关规定执行。附件：1.企业所得税减免税备案申请示范文本2.企业所得税减免税备案申请表3.企业所得税减免税备案通知书4.企业所得税减免税不予备案通知书云南省国家税务局云南省地方税务局二OO九年二月二日中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构；(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；(三)提供劳务的场所；(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二章应纳税所得额第一节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。第二节收入第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第十四条企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第十六条企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第十九条企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第二十六条企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照