企业所得税年度纳税

企业所得税年度纳税申报表讲解(A类，2014版)杨浦区税务局2015年2月第一部分:2014版报表整体介绍2015年2月企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（一）基础信息表此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（二）主表主表体现企业所得税纳税计算过程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（三）收入费用明细表收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（四）纳税调整表纳税调整是企业所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（五）亏损弥补表本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（六）税收优惠表现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介一、新版申报表的主要内容（七）境外所得抵免表本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。全面反映境外所得税收抵免相关税收规定。（八）汇总纳税表本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。全面落实跨地区经营汇总纳税企业所得税征管管理相关规定。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）报表的组织结构（一）基础信息表（二）主表（三）八大附表1.收入2.成本3.费用4.纳税调整5.弥补亏损6.优惠7.境外税收抵免8.汇总纳税按核算制度分类应纳税所得额计算税款计算二、附表的多层次结构企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）收入明细表成本支出明细表期间费用明细表纳税调整明细表弥补亏损明细表优惠明细表境外税收抵免明细表汇总纳税明细表一级附表二级附表视同销售及房产业务、确认收入、投资收益、财政性资金、职工薪酬、广告费和业务宣传费、捐赠支出、资产折旧摊销、资产损失、企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金固定资产加速折旧、扣除资产损失（专项申报）免税收入、减计收入、加计扣除、所得优惠、抵扣应纳税所得额、减免所得税、抵免所得税投资收益资源综合利用涉农利息、保费研发费加计扣除高新企业情况软件企业情况境外所得纳税调整、境外亏损弥补、境外税收抵免分支机构所得税分配表三级附表第二部分:基础信息表、主表2015年2月正常申报○更正申报○补充申报○100基本信息101汇总纳税企业是（总机构○按比例缴纳总机构○）否○102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是○否○103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是○否○104从业人数105资产总额（万元）109上市公司是○（境内□境外□）否○A000000企业基础信息表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）在汇算清缴期间在汇算清缴期后跨地区经营汇总纳税企业所属分支机构按比例就地预缴的总机构独立纳税人根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码从业人数和资产总额按照全年平均数填报，计算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）200主要会计政策和估计201适用的会计准则或会计制度101-企业会计准则（一般企业）102-企业会计制度103-小企业会计准则104-行业会计制度（工业企业）105-行业会计制度（商品流通）106-行业会计制度（施工企业）107-行业会计制度（房地产开发）108-行业会计制度（旅游、旅游）109-行业会计制度（对外经济合作）110-行业会计制度（运输[交通]）111-行业会计制度（运输[铁路]）112-企业会计制度·民航企业会计核算办法113-行业会计制度（邮电通讯）114-行业会计制度（农业企业）115-农民专业合作社财务会计制度116-勘察设计企业会计制度117-企业会计制度·保险中介公司会计制度118-村集体经济组织会计制度201-企业会计准则（商业银行）202-企业会计准则（证券公司）203-企业会计准则（保险公司）204-企业会计准则（典当企业）205-担保企业会计核算办法301-民间非营利组织会计制度302-事业单位会计制度2012303-中小学校会计制度304-高等学校会计制度305-医院会计制度306-科学事业单位会计制度307-测绘事业单位会计制度308-彩票机构会计制度A000000企业基础信息表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）200主要会计政策和估计202会计档案的存放地203会计核算软件204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化是□否□206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□207存货成本计价方法先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□208坏账损失核算方法备抵法□直接核销法□209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□《征管法》第24条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税证明及其他有关资料。《征管法》第21条：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。A000000企业基础信息表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址）302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地址A100000企业所得税年度纳税申报表——主表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）行次类别1利润总额计算2345678910111213项目一、营业收入(填写A101010\101020\103000)减：营业成本(填写A102010\102020\103000)营业税金及附加销售费用(填写A104000)管理费用(填写A104000)财务费用(填写A104000)资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)三、利润总额（10+11-12）一般企业、金融企业、三类企业收入成本明细表一般企业、金融企业填报一般企业、金融企业、三类企业收入成本明细表A100000企业所得税年度纳税申报表——主表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）行次类别14应纳税所得额计算151617181920212223项目减：境外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）减：所得减免（填写A107020）减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）减：弥补以前年度亏损（填写A106000）五、应纳税所得额（19-20-21-22）行次项目14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15-19-21＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）2014年版2008年版当利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除＜0当纳税调整后所得＜0，所得减免=0；抵扣应纳税所得额=0；弥补以前年度亏损=0。此时的纳税调整后所得为以后5个纳税年度可以弥补的亏损额。A100000企业所得税年度纳税申报表——主表企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）2014年版2008年版行次类别24应纳税额计算252627282930313233343536项目税率（25%）六、应纳所得税额（23×24）减：减免所得税额（填写A107040）减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27）加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）八、实际应纳所得税额（28+29-30）减：本年累计实际已预缴的所得税额九、本年应补（退）所得税额（31-32）其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)行次项目26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合