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企业所得税税务稽查演讲人简介:杨雪松先生担任财务官网合伙人担任有成律师事务所合伙人律师1.1999年10月律师资格一次合格2.2000年9月注册会计师一次全科合格3.2001年9月特许证券审计资格一次合格4.2001年6月注册税务师一次全科合格5.2001年5月会计师一次全科合格6.2006年9月财政部、证监会新《企业会计准则》师资认证7.2008年10月高级会计师考试一次合格8.2009年12月ACCA--英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向）积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南九家上市公司和多家大型企业集团提供财税与法律咨询服务。在税务、法律、审计、资产/企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有超过十年的工作经验。联系方式昆明市宝善街城市之心大厦904室邮编：650021Mobile：13708437871QQ：522-496-762E-mail：howard@finofficer.com主要内容（一）营业收入的税务稽查（二）营业外收入的税务稽查（三）公允价值变动损益的税务稽查（四）投资收益的税务稽查（五）营业成本的税务稽查（六）营业外支出的税务稽查（七）期间费用的税务稽查（八）其他成本费用项目的税务稽查（九）抵减应纳税所得额（优惠）的税务稽查（十）减免应纳税额（优惠）的税务稽查（一）营业收入的税务稽查1、主营业务收入的税务稽查2、其他业务收入的税务稽查3、视同销售收入的税务稽查1、主营业务收入的税务稽查（1）稽查销售货物收入（2）稽查提供劳务收入（3）稽查让渡资产使用权收入（4）稽查建造合同收入（1）稽查销售货物收入1）税务部门的稽查项目2）案例分析1）税务部门的稽查项目①稽查因收入确认条件不同而形成的收入差异②稽查因收入计量办法不同而形成的收入差异2）案例分析所得税\企业所得税\稽查销售货物收入案例分析.doc（2）稽查提供劳务收入首先，了解具体情况，是否存在劳务收入其次，查看相关的账务处理，核实企业是否作了进行相应的纳税调整（3）稽查让渡资产使用权收入首先，查阅合同，确定计税收入额其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相应的纳税调整（4）稽查建造合同收入1）建造合同收入税法与会计准则的主要差异2）建造合同收入的税务稽查程序2、其他业务收入的税务稽查首先，查阅合同，确定计税收入额其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相应的纳税调整3、视同销售收入的税务稽查（1）稽查非货币性交易视同销售收入（2）稽查货物、财产、劳务视同销售收入（1）稽查非货币性交易视同销售收入首先，确定企业执行的会计制度其次，了解情况，查看企业是否发生了非货币性交易视同销售收入业务再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理（2）稽查货物、财产、劳务视同销售收入首先，确定企业执行的会计制度其次，了解情况，查看企业是否发生了货物、财产、劳务视同销售收入业务再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理（二）营业外收入的税务稽查1、固定资产盘盈的税务稽查2、处置固定资产净收益的税务稽查3、非货币性资产交易收益的税务稽查4、出售无形资产收益的税务稽查5、罚款收入的税务稽查6、债务重组收益的税务稽查7、政府补助收入的税务稽查8、捐赠收入的税务稽查1、固定资产盘盈的税务稽查固定资产盘盈的税务稽查程序2、处置固定资产净收益的税务稽查首先，了解相关情况，核实企业是否发生了处置固定资产净收益业务其次，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否做了准确的税务处理3、非货币性资产交易收益的税务稽查首先，与企业财务人员沟通,了解有关情况然后，查看企业遵行的企业规范最后，稽查相关的账目与凭证，核实相关的账务处理是否正确4、出售无形资产收益的税务稽查（1）税务部门稽查程序（2）案例分析（1）税务部门稽查程序先和财务人员沟通，了解相关情况；其次，通过相关账户和凭证，核实其出售无形资产实现的净收益；最后，对照审核《收入明细表》（附表一），看其申报数额是否正确。（2）案例分析所得税\企业所得税\出售无形资产收益的税务稽查案例分析.doc5、罚款收入的税务稽查首先，与财务人员沟通，了解罚款收的具体情况其次，稽查相关账目和凭证，核实发生额是否准确入账最后，对照纳税申报表，核实申报数是否正确6、债务重组收益的税务稽查（1）税务机关的稽查一般程序（2）案例分析（1）税务机关的稽查一般程序1）查阅债务重组合同或协议，了解具体情况2）分别债务重组方式，按照税收规定确认债务重组收益3）与纳税申报表相核对，看其申报数或调整数是否正确。（2）案例分析所得税\企业所得税\债务重组收益的税务稽查案例分析.doc7、政府补助收入的税务稽查（1）稽查政府补助收入的实现时间（2）稽查免税或不征税的政府补助收入（3）政府补助收入的税务稽查程序（1）稽查政府补助收入的实现时间1）政府补助收入实现时间的相关规定2）政府补助收入实现时间的税务稽查程序（2）稽查免税或不征税的政府补助收入免税或不征税政府补助收入的确认条件及相应的账务处理要求（3）政府补助收入的税务稽查程序政府补助收入的税务稽查程序8、捐赠收入的税务稽查首先，了解情况，确定捐赠收入的具体事项其次，确定企业执行的会计规范最后，稽查相关的账目和凭证，核实有关账务处理（三）公允价值变动损益的税务稽查首先，与财务人员沟通，了解相关情况其实，稽查相关账户和凭证，核实账务处理最后，对照纳税申报表，核实调整额是否正确（四）投资收益的税务稽查1、债权性投资收益税务稽查2、权益性投资收益税务稽查1、债权性投资收益税务稽查首先，查阅相关账户，核实相关的债权性投资然后，根据具体情况核实其收益，账务处理是否准确2、权益性投资收益税务稽查（1）成本法下投资收益的税务稽查（2）权益法下投资收益的税务稽查（1）成本法下投资收益的税务稽查首先，查阅相关文件，确定投资数额其次，结合相关被投资方的利润分配方案，核实财务处理（2）权益法下投资收益的税务稽查1）初始投资成本调整的税务稽查2）持有收益的税务稽查3）长期股权投资减值的税务稽查4）处置长期股权投资的税务稽查1）初始投资成本调整的税务稽查①与财务人员沟通，并结合财务报表，了解长期股权投资情况②查阅相关被投资方的相关资料，核实被投资方净资产的公允价值和投资方享有的份额③稽查相关账目和凭证，核实账务处理2）持有收益的税务稽查①税务稽查的程序②案例分析①税务稽查的程序ⅰ与财务人员沟通，了解长期股权投资的具体情况ⅱ查阅相关被投资方的资料，了解被投资方的盈利情况ⅲ稽查相关账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理和调整②案例分析所得税\企业所得税\持有收益的税务稽查案例分析.doc3）长期股权投资减值的税务稽查首先，确定长期股权投资是否发生了减值损失其次，看其纳税申报表是否对该事项的金额作了正确的调整4）处置长期股权投资的税务稽查①稽查因投资成本不同而形成的处置收益②稽查企业收回股权投资产生的所得或损失③稽查企业转让股权投资产生的所得或损失①稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异ⅰ税务稽查的程序ⅱ案例分析ⅰ税务稽查的程序首先，和财务人员沟通，确定投资成本不同的长期股权投资其次，通过相关账户及凭证，结合纳税申报表核实其转让所得的申报数ⅱ案例分析所得税\企业所得税\稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异案例分析.doc②稽查企业收回股权投资产生的所得或损失ⅰ企业收回股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序ⅱ案例分析ⅰ税务稽查的程序首先，确认是否发生了收回股权投资的行为其次，稽查相关账户和凭证，核实相关的账务处理ⅱ案例分析所得税\企业所得税\稽查企业收回股权投资产生的所得或损失案例分析.doc③稽查企业转让股权投资产生的所得或损失ⅰ企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序ⅱ案例分析ⅰ企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序首先，查阅股权转让协议，了解相关情况然后，稽查相关账户和凭证，结合纳税申报表，核实账务处理ⅱ案例分析所得税\企业所得税\稽查企业转让股权投资产生的所得或损失案例分析.doc（五）营业成本的税务稽查材料费用的税务稽查直接人工费用的税务稽查制造费用的税务稽查产品制造成本的税务稽查产品销售成本的税务稽查1、材料费用的税务稽查（1）稽查材料购进成本（2）稽查发出材料成本（3）稽查期末结存材料成本（1）稽查材料购进成本1）与财务人员沟通，并结合实地调查，核实企业是否发生该项业务2）稽查有关账目和凭证，核实企业的材料购进成本是否正确，相关账目的处理是否准确（2）稽查发出材料成本1）税务稽查的项目及方法2）案例分析1）发出材料成本税务稽查的项目及方法①稽查发出材料成本的计算②稽查发出材料成本的结转①稽查发出材料成本的计算ⅰ采取计划成本组织材料核算ⅱ实际成本组织材料核算ⅰ采取计划成本组织材料核算首先，比较差异率，发现疑点；然后，重新计算成本差异，确认差异额。ⅱ实际成本组织材料核算首先，选定材料，目测判断其次，对核算错误，逐月作账务处理②稽查发出材料成本的结转首先，了解企业被查期间有无在建工程项目其次，稽查相关账户和凭证，核实账务处理2）案例分析所得税\企业所得税\稽查发出材料成本案例分析.doc（3）稽查期末结存材料成本①稽查期末结存材料的数量②稽查期末结存材料的计价③稽查期末结存材料成本有无异常情况2、直接人工费用的税务稽查（1）应付工资总额的税务稽查（2）工资费用分配的税务稽查（3）与工资相关的费用的税务稽查（1）应付工资总额的税务稽查首先，查阅相关文件，核实职工人数和工资总额。然后，稽查相关账户和凭证，核实情况。（2）工资费用分配的税务稽查首先，了解企业有无在建工程人员其次，稽查相关账目和凭证最后，稽查有关成本费用账户（3）与工资相关的费用的税务稽查首先，稽查应当计入生产成本费用的列支情况然后，核实有无将应当计入在建工程成本的费用挤入生产成本的情况。3、制造费用的税务稽查（1）制造费用税务稽查关注的重点（2）制造费用税务稽查的程序4、产品制造成本的税务稽查（1）按年初成本计算在产品成本的税务稽查（2）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查（3）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查（4）采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查（1）按年初成本计算在产品成本的税务稽查首先，稽查企业相关数据是否稳定，发现在疑点；然后，根据疑点中的事项，核实原因（2）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查首先，了解情况，确认企业是否适合此法其次，稽查相关的数据，核实计算过程是否正确最后，稽查相关账目，核实其计入金额是否正确（3）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查首先，稽查相关数据是否准确稳定。然后，稽查成本是否正确，消耗定额是否符合实际，计算时有无差错。（4）采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查首先，了解企业原材料的投料方式，相关计算是否正确；其次，稽查生产费用其他项目分配率的计算；最后，稽查完工产品成本与在产品成本的计算，验证账面数5、产品销售成本的税务稽查（1）稽查产品销售数量（2）稽查已结转的产品销售成本（六）营业外支出的税务稽查1、固定资产盘亏的税务稽查2、处置固定资产净损失的税务稽查3、出售无形资产损失的税务稽查4、债务重组损失的税务稽查5、罚款支出的税务稽查6、非常损失的税务稽查7、捐赠支出的税务稽查1、固定资产盘亏的税务稽查（1）根据相关的账目和凭证，核实企业是否发生该业务（2）对照纳税申报表，核实其申报数和调整数是否正确2、处置固定资产净损失的税务稽查（1）审核相关账户和凭证，核实金额（2）对照纳税