财政学(陈共第七版)第八章财政收入规模结构

中国金融期货交易所ChinaFinancialFuturesExchange第一节财政收入分类第二节财政收入构成和非税收入分析第三节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析第七章财政收入规模与结构分析-2-MAUQ课程思考如何理解财政收入分类？什么是非税收入？如何实现非税收入的预算管理？哪些因素影响到一个国家财政收入规模？如何评估我国目前的财政收入规模水平？-3-MAUQ一、按财政收入形式分类二、按财政收入管理方式分类第一节财政收入分类-4-MAUQ一、按财政收入形式分类目前财政收入的主要分类政府收支分类科目(2012)，收入分类科目中“类”的设置：101税收收入102社会保险基金收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入-5-MAUQ政府收支分类改革为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。-6-MAUQ收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：-7-MAUQ•1.税收收入•分设20款：•增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。-8-MAUQ•2.社会保险基金收入•分设6款：•基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。•新农合新农保•3.非税收入•分设8款：•政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。-9-MAUQ•4.贷款转贷回收本金收入•分设4款：•国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。•5.债务收入•分设2款：•国内债务收入、国外债务收入。-10-MAUQ•6.转移性收入•分设9款：•返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。-11-MAUQ二、按财政收入的管理方式分类（一）税收和非税收入税收收入非税收入•非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。•政府收支分类科目(2012)中的“非税收入”：•政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。-12-MAUQ（二）预算内和预算外收入1、预算内收入：税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费。•特征：•统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程序实行规范管理，由政府统筹安排使用。-13-MAUQ2、预算外收入•政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。•特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。•预算外收入包括：•社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。-14-MAUQ2010年6月1日财政部发布《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预[2010]88号)，决定从2011年1月1日起，将预算外收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。-15-MAUQ（三）狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入•指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入。•大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。广义财政收入•指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。-16-MAUQ第二节财政收入构成和非税收入分析一、我国财政收入构成分析二、政府性基金收入三、国有土地使用权出让收入-17-MAUQ一、我国财政收入构成分析（一）我国财政收入构成状况税收收入——纳入一般公共预算管理非税收入——部分纳入一般公共预算管理•政府性基金预算•国有资本经营预算社会保险基金收入——未纳入一般公共预算管理，另行编制社会保险基金预算-18-MAUQ制度外收入：政府部门(单位)收费•与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派等。各种收入形式的关系是：•政府收入＝财政收入(预算内)＋预算外收入＋制度外收入-19-MAUQ我国财政收入构成示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收收费-20-MAUQ（二）我国财政收入(预算内)构成变化“五五”时期1976-1980其他6.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他-21-MAUQ“九五”时期1996-2000其他8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴-3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他图7-5“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)资料来源：中国财政年鉴2001-22-MAUQ2011年财政收入分布图中央和地方财政主要收入项目(2011,亿元)项目国家财政收入中央地方合计103874.4351327.3252547.11税收收入89738.3948631.6541106.74国内增值税24266.6318277.385989.25国内消费税6936.216936.21进口货物增值税、消费税13560.4213560.42出口货物退增值税、消费税-9204.75-9204.75营业税13679.00174.5613504.44企业所得税16769.6410023.356746.29个人所得税6054.113633.072421.04资源税595.87595.87城市维护建设税2779.29169.372609.92房产税1102.391102.39印花税1042.22425.28616.94#证券交易印花税438.45425.2813.17城镇土地使用税1222.261222.26土地增值税2062.612062.61车船税302.00302.00船舶吨税29.7629.76车辆购置税2044.892044.89关税2559.122559.12耕地占用税1075.461075.46契税2765.732765.73烟叶税91.3891.38其他税收收入4.152.991.16非税收入14136.042695.6711440.37专项收入3056.41361.402695.01行政事业性收费4039.38404.023635.36罚没收入1301.3938.761262.63其他收入5738.861891.493847.37-24-MAUQ（三）政府收费的性质和特殊作用1、公共收费的性质•（1）公共收费的概念•公共收费，即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公共产品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。•收费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费，是公共收入的一个重要组成部分。-25-MAUQ•（2）公共收费的组成•①规费收入•公共部门(主要是政府行政部门)向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。-26-MAUQ•规费收入分为两大类：•行政规费•即由于政府部门各种行政活动而取得的收入，如户籍费、工商执照费和商标登记费等。•司法规费•它由诉讼规费(如民事诉讼费等)和非诉讼规费(如结婚登记费、财产转让登记费等)组成。•政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还可以对某些行为进行统计和管理。-27-MAUQ•②使用费收入(UserCharges)•即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费、水电费、电信收费等。•政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的成本，并增强公共产品的有效供给，避免浪费。•③惩罚性收费•其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修正、限制和监督而收取的惩罚性费用。-28-MAUQ•（3）公共收费的特点•费收收入与税收收入既有相似之处，也有区别。•两者的相似点体现在，收入的主体均为政府或者其授权单位，都属于财政性资金，都要有一定的程序约束等。•但是，税收是无偿的，而费收则是有偿的；税收具有强制性和普遍性，而费收则具有自愿性和特殊性；税收有固定性，而费收则相对有很大的灵活性。-29-MAUQ•公共收费与税收的差别：•①税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。•②税收是作为政府一般的筹资手段；收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。-30-MAUQ•③税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用；收费可有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。•④一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理；收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。-31-MAUQ2、公共收费的特殊作用•(1)减少拥挤现象，弥补公共产品的成本；•如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。•(2)对某些经济活动的负外部性进行修正；•如对污染企业收取的污染治理费•(3)促进国有资源的有效利用；•政府向资源的使用者收取一定的费用，可以约束使用者的行为，做到物尽其用，避免浪费。•如土地使用权收费。•(4)弥补地方政府财力支出的不足。-32-MAUQ世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别经常性收入税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322..015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18.5-33-MAUQ我国预算内收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）预算内收费占财政收入的比重（%）19781132.354.119801159.950.719851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.22001163868.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.9-34-MAUQ专家撰文称我国1年收费罚款达2.2万亿中央党校周天勇教授撰文指出，