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12目录一、所得税汇算清缴细节二、所得税预缴纳税申报表三、所得税重点企业收入情况表四、企业财产损失所得税前扣除3一、所得税汇算清缴细节（一）编报要求1、及时性：纳税年度终了后4个月内报送，所得税申报表等各类资料报送要及时，要考虑邮递时间和在途可能发生错误的修改时间等。2、准确性：数据填报要准确，如:会计报表数据与申报表、申报表表间勾稽关系必须保持一致，允许在税前扣除的限额必须准确计算。3、完整性：数据填报要完整，做到不漏项。4一、所得税汇算清缴细节（一）编报要求4、报送资料：(1)企业所得税年度纳税申报表及其附表；(2)企业会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书；(3)备案事项的相关资料；(4)主管税务机关要求报送的其他资料。5、复核检查：一是经办人要仔细复核检查，二是报送单位财务负责人要复核。5一、所得税汇算清缴细节（二）需要明确的有关项目的计算口径1、允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第162、申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。3、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）6一、所得税汇算清缴细节（二）需要明确的有关项目的计算口径4、查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、7一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定1、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。2、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。3、接受捐赠收入的确认。依据国税发[2003]45号文的规定，自2003年1月1日起，企业接受捐赠按以下规定执行：(1)企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。8一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定3、(2)企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。4．销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。9一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定5、纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理。6、企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。7、纳税人对外提供劳务，持续时间超过l年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。10一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定8、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。9、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。10、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税。11一、所得税汇算清缴细节（三）部分扣除项目的具体范围和标准1、财税[2006]88号文件规定：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。2、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外。不超过销售(营业)收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；②已实际支付费用，并已取得相应发票；③通过一定的媒体传播。12一、所得税汇算清缴细节（三）部分扣除项目的具体范围和标准3、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)在不超过销售(营业)收入5‰的范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年不得扣除以后年度也不得扣除。业务宣传赞与广告赞应严格区分开来，凡不符合广告赞条件的。应一律视同业务宣传费处理。4、佣金：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：(1)有合法真实凭证；(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；(3)支付给个人的佣金除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。13一、所得税汇算清缴细节（三）部分扣除项目的具体范围和标准5、差旅费、会议费、董事会费：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。14二、所得税预缴纳税申报表（一）时间性：应在纳税年度终了后l5日内完成。（二）实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。（三）具体项目填报说明1、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。2、第5行“应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额，第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应填零。15二、所得税预缴纳税申报表（三）具体项目填报说明3、第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠税率。4、第7行“应纳所得税额”：等于应纳税所得额×适用税率。第7行大于等于零。5、第8行“减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。16二、所得税预缴纳税申报表（三）具体项目填报说明6、第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写零。7、第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。8、第11行“应补（退）所得税额”：（1）就地纳税企业“应补（退）所得税额”=第7-8-10行。（2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额”=（第7-8行）×9行-10行。17三、所得税重点企业收入情况表（一）及时性问题：要求每月4日前报出（二）准确性问题主营业务收入利润总额企业所得税本期累计上年同期同比±%本期累计数上年同期同比±%累计应缴税额本期累计上年同期同比±%18四、财产损失所得税前扣除（一）2006年12月集团公司下发的江钨财函[2006]37号《关于做好财产损失所得税前扣除申报的通知》，根据与税务机关的沟通，截止目前，未出台新的规定，文件依然可以作为处理的原则。（二）企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。19四、财产损失所得税前扣除（三）正确区分自行扣除和需经税务机关审批扣除的范围1、企业在经营管理活动中实际发生的下列财产损失，可当期自行申报扣除：（1）因销售、转让、变卖资产发生的财产损失；（2）各项存货发生的正常损耗；（3）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失。（填报《企业财产损失自行申报税前扣除报备表》一式两份）20四、财产损失所得税前扣除2、企业因下列原因发生的财产损失，须经有权税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力，或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资，固定资产的损失；（2）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（4）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；（5）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；21四、财产损失所得税前扣除（6）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；（7）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。（四）掌握申报扣除财产损失时需向税务机关报送哪些证据材料江西省地税局对企业财产损失税前扣除审批，要求必须递交以下文件资料：1、企业财产损失所得税前扣除审批表（原件一式两份）。2、企业所得税审批项目报送资料清单（原件一式两份）。22四、财产损失所得税前扣除3、向税务机关提交的关于企业财产损失所得税前扣除的请示（申请）。4、企业内部核批（损失处理）文件。5、法定代表人、企业负责人和财务负责人对财产损失真实性承担税收法律责任的申明。6、盘点表、会计凭证（复印件）等内部证据。7、财产损失中介机构鉴证证明。8、司法机关的判决等外部证据。9、有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明。23谢谢大家！