财政收入概述

财政收入篇•第八章财政收入总论•第九章税收原理•第十章税收制度•第十一章公共收费第八章财政收入总论•第一节财政收入概述•第二节财政收入规模•第三节财政收入结构第一节财政收入概述•一、财政收入的含义–财政收入的定义–财政收入的历史形态–政府取得财政收入的依据–财政收入对经济的影响二、财政收入的分类•（一）按财政收入的形式分类–税收–非税收入•国有资产收益•公共收费•债务收入•其他收入–捐赠收入–罚没收入–……（二）按财政收入的来源分类（三）按财政收入的管理要求分类•预算内收入•预算外收入•“制度外”财政收入世界各国税收收入与非税收入的比例国别经常性收入税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322..015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,5表7-2世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较全部政府收入和财政收入中收费所占的比重全部政府收入（亿元）财政收入（亿元）预算外资金收入（亿元）政府收入收费比重（％）财政收入中收费比重（％）全部其中收费收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表7-3全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算按财政收入的管理要求分类示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收收费第二节财政收入规模•一、衡量财政收入规模的指标–绝对量——财政总收入–相对量•财政集中率%100GDPFRK我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图051015202530351978198019821984198619881990199219941996199820002002年度比上年增长%占GDP比重%二、影响财政收入规模的因素•（一）经济技术因素–经济发展水平–技术进步•（二）收入分配政策和制度因素–收入分配政策–制度因素•（三）其他因素–价格因素–特定时期的社会政治环境因素第三节财政收入结构•一、财政收入的形式结构–（一）税收–（二）国有资产收益–（三）公共收费–（四）公债收入二、财政收入的所有制结构•国有经济收入•股份制经济收入•私营经济收入•个体经济收入•……我国财政收入所有制结构变化工业总产值构成64.932.11.91.233.936.612.916.6020406080国有集体个体其他1985年1995年三、财政收入的部门结构•传统的部门结构–工业–农业–商业–交通运输业–建筑业•现代的部门结构–第一产业–第二产业–第三产业四、财政收入的地区结构•各行政区划提供的财政收入•各经济地带提供的财政收入–东部–中部–西部本章完中国GDP分配格局变化及对财政收入影响国有资产收益国有资产广义狭义国家依法取得的资产经营性资产资源性资产各类无形资产非经营性资产经营性资产国有资产形成途径•以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产–国家对国民经济进行生产性投资及其再投资所形成的资产–以全民所有制名义负债获得的净资产–财政对国家行政事业单位拨款所形成的资产•根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产–领土、领海、领空及其所属的一切自然资源•国家依据法律无偿占有的资产–依法取得的捐款、援助、转让等所形成的资产–没收非法所得、接管无主资产等–上述国有资产附着物2、国有资产收益的形式•来自国有企业和国有股权的资产收益形式–利润上交形式–上交承包收入或资产占用费形式–租赁费形式–股利形式（主要包括股息和红利）–国有资产处置、变卖、溢价收入–国有股权转让取得的收入•来自资源性国有资产的收益形式–国有土地使用费–国家资源管理收入–中外合资企业场地使用费收入•国有资产收益的其他形式–依法没收资产收益–接收无主资产收益–接收赠予资产收益–……3、国有资产收益的管理•收益分配•处理好国家与国有企业之间的关系•预算管理背景资料：中国国有资产流失流失严重：财物、人才、品牌流失渠道：1、国有企业“家族”化2、管理层收购（MBO）3、“寄生公司”警惕国企『寄生公司』现象一些国有企业，特别是垄断行业、高利润企业，把主营业务中高收益部分独立出来，由企业领导、员工私人投资成立的公司经营，获取的高额利润就成了职工特别是中高层管理人员的“福利”。•安徽省移动公司１９９９年１０月２８日成立了一家注册资本２００万元的移通公司。安徽省移动公司工会在移通公司占80％股份，实际上属于安徽省移动公司领导和员工个人所有。经公司党组会研究，安徽省移动公司按公司领导每人３万元、部室负责人每人两万元、在职员工一般每人１万元、离退休人员每人’5000元集资，共计117万元。•从1999年底到2002年，短短两年时间里，移通公司就实现税后利润３４９２万元。４名安徽省移动公司领导，两年各从移通公司分得红利８．６５万元，１５名中层干部各分得５.７６万元，一般员工各分得２．８万元，离退休人员各分得１．８７万元，共计４４７．５万元。移通公司的利润为何如此丰厚？•审计部门认为，这是因为安徽省移动公司向移通公司分流了主营业务和利润。•“寄生公司”侵害国有资产的间接性、隐蔽性，再加上获利的往往是一个群体而非个别人，使对这类行为的查处难度更大。对“寄生公司”的查处。•在国有资产管理和司法实践中，基本上是“盲区”，在刑法中仍是空白，这类侵害国有企业的行为，只承担返还不当得利的责任，没有威慑力，这在客观上会造成“寄生公司”的蔓延，因为违法、违规的成本太低。褚时健：引爆“59岁现象”59岁现象：它是指一批有权势的人物（政府官员和国营企业家）临近退休之前利用自己的权力“狠捞一把”的现象。窃钩者诛，窃国者为诸侯。褚时健的成长历程•1928年，褚时健出生于一个农民家庭。•1955年27岁时担任玉溪地区行署人事科长。•1979年10月任玉溪卷烟厂厂长。1990年褚时健被授予全国优秀企业家终身荣誉奖“金球奖”。•1994年，褚时健被评为全国“十大改革风云人物”，走到了他人生的巅峰。•褚时健使红塔山成为中国名牌，他领导的企业累计为国家上缴利税数以千亿计，他以战略性的眼光，强化资源优势，抓住烟草行业发展的机遇，使玉溪卷烟厂脱颖而出，成为中国烟草大王，地方财政支柱。烟草大王成为阶下囚•企业家激励机制与监督体制的不健全葬送了他的政治和职业生命。•1995年2月，一封匿名检举信指控玉溪卷烟厂厂长褚时健贪污受贿。•1999年1月9日，褚时健被处无期徒刑、剥夺政治权利终身。•褚时健被判后减刑为有期徒刑17年。•2002年春节办理保外就医。如何盘活国有资产•避免以阻止流失的名义，来阻碍国有资产的流动——武汉的船舶•避免重组中的“拉郎配”现象•深南油拍卖优质资产•政府的父爱主义、政绩思想委托——代理理论老王买酒：激励不相容、信息不对称、责任不对等激励：总经理持股、年薪制约束：股票市场价格、经理市场的竞争、信息披露中国为什么缺少百年老店？联想集团郎咸平郎教授对于当前国企改革中一些问题的看法，可以归纳为四点：•1、民营企业譬如TCL、海尔、格林柯尔在侵吞国有资产。•2、当前国企改革中的“MBO”（管理层收购），践踏了平民利益，是“一种可恶的盗窃行为”。•3、“私卖国有企业”像俄罗斯一样造就了经济寡头，必然将中国引向菲律宾式的社会。•4、民营企业具有掠夺性，对国企改革民营化的方向应该予以否定。郎咸平语录•之一：“我们以前以为生产资料属于国有，就是国家，但是这是错的，是属于你的，属于你的和我的财富。如果这些生产资料赚了钱，我们国库充裕了，我们完全可以不用交税，可以给我们修路建桥。”•之二：“国有财产不属于他们（买卖双方）某一方，而是属于全体老百姓。你妈妈的房子价值500万，我给你50万贿赂，我就私自把你妈妈的房子贱价买卖，能行吗？而现在这居然是合法的，一些人在合法地夺取国有资产。”郎咸平语录•之三：“当然我们需要改革，MBO（管理层收购，把国有企业卖给私人）就不能称之为“改革”。这是一种最可恶的盗窃国有财产的办法。我们是职业经理人，借了国家银行的钱，把国家股用最贱的价格买回来归他自己所有，这不是MBO，他哪里有资格买？谁受贿了？国家亏了，上市公司亏了，你自己赚了。”•之四：“对国有企业来说，应该做的，是政府退出市场，而不是企业退出市场。国企留在市场，国有股留在市场，政府行政命令退出市场。”