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第三章海关监管货物及报关程序第三节保税加工货物的报关程序第四节保税物流货物的报关程序保稅加工和保税物流目前我国加工贸易和保税业务两种形式一、保税加工:保税进境,在境内加工后复运出境二、保税物流:保税进境,先在境内储存,视不同情况转国内市场、转加工贸易、转寄售维修或转运出境等等第三节保税加工货物的报关程序一、保税加工货物概述二、纸质手册管理三、电子账册管理四、电子化手册管理五、出口加工区六、珠海园区一、保税加工货物概述1、定义：经海关批准未办理纳税手续，在境内加工、装配后复运出境的货物。（加工贸易保税货物）加工贸易保税货物不完全等同于加工贸易货物。2、范围3、特征附：加工贸易：料件从境外进口在境内加工装配后成品运往境外（两头在外）单位——加工工厂、保税工厂、保税集团组织结构——经营企业、加工企业类型——来料加工、进料加工保税加工货物概述（1）来料加工定义（略）特点：①料件由外商提供、产品由外商销售②所有权归外商③经营企业仅收取加工费，风险盈利由外商负责．保税加工货物概述(2）进料加工定义（略）特点：①经营企业自进原料②自定生产和销售③自负盈亏保税加工货物概述来料加工与进料加工的区别相同点：1、原料来自国外，成品在国外销售。2、料件都属保税货物。3、加工目的相同，都是为赚取外汇。4、料件进口免交许可证件。5、匀实行合同登记备案，设立保证金台账。6、都要办理核销。不同点：1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。保税加工货物概述4、监管模式（1）物理围网监管（电子账册管理）“出口加工区”、“珠澳跨境工业园区”（2）非物理围网监管①纸质手册管理（以合同为单元）②计算机联网监管电子账册——大型企业（企业为单元）电子化手册——中小企业（合同为单元）纸质手册与电子账册办理业务区别纸质手册电子账册前期审批机关商务主管部门商务主管部门监管模式以单个合同为单元建立纸质手册以企业经营范围、年生产能力为单元建立电子账册海关备案主要步骤1、商务主管部门审批(批准证及生产能力证明)；2、预录入；3、企业所在地海关备案1、商务部门审批；2、所在地直属海关申请联网监管资格；3、报商务部门审定经营范围；4、企业所在地海关申请建立电子账册手册（账册）类型1、来料加工（B册2、进料加工（C册）1、经营范围电子账册（IT）2、便捷通关电子账册（E）备案单证1、商务主管部门批件；2、生产能力证明；3、合同及申请表；4、相关进口许可证件等。1、企业进出口经营权批件、生产能力证明；2、营业执照复印件；3、海关验收合格证书；4、上年度加工贸易出口情况；5、经营范围清单等.纸质手册与电子账册办理业务区别台账制度根据商品分类及企业分类确定是否设立台账及实转、空转。不设台账保税额度1、进口除试车料、消耗性物料外，全额保税；2、出口应税商品，根据国产料件价值比例计税。同左变更备案内容有效期内先报原商务部门后报海关（小于1万美元和延期不超3月，直接报海关）1、经营范围及加工能力变更，先报原商务部门；2、最大周转金额、核销期限变更，直接报海关变更。通关环节交验证件1、进口除规定商品外，免证；出口属应证商品提交证件同左报核期限最后一批成品出口前或手册到期30日内。180天为一个报核周期，180天后的30日内。报核注意要点（企业申请核销）余料、边角料、废次品等的处理，（结转、放弃、内销、退运、销毁）同左海关核销（解除监管）1、签发保证金台账核销联系单；2、企业领取台账核销通知单；3、企业领取核销结案通知书1、不需签发台账；2、海关核实企业申报的本期应存数、实际库存数后，账册进入下一周期保税加工货物概述5、基本特征■商务审批（前置工作）■备案保税（保税前提）■纳税暂缓（保税内涵）■监管延伸（时空上的）■核销结关（确认成品由料件加工，进出平衡，要求提供单耗资料）保税加工货物概述例:假设一家企业出口制成品的备案总金额为50000美元，出口制成品中非限制类货值为20000美元，限制类货值为30000美元，全部进口类料件备案总金额为35000美元，综合税率为22%,汇率1:7.5。计算公式：台账保证金=进口料件备案总金额×汇率×（限制类商品出口备案总金额/出口商品备案总金额）×综合税率×50%。即：应缴台账保证金为:35000×7.5×（30000÷50000）×22%×50%=17325（元）二、保税加工货物——纸质手册管理保税加工货物——纸质手册管理申请备案保税——进出境通关——报核申请结案一、合同备案(一)前期合同备案需注意备案海关及管理类别问题：国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续，海关管理按较低类别管理。保税加工货物——纸质手册管理（二）合同备案的步骤前期工作合同预录入海关审核，批准保税到主管海关领取加工贸易《登记手册》或其他备案凭证若需要开设台账的海关开设联系单开设台账，领取保证金台账开设通知单保税加工货物——纸质手册管理（三）合同备案的内容1、备案单证2、备案商品——禁止备案商品（禁止进出口商品及加工贸易禁止类商品等）——备案时需提供许可证的商品（易制毒、监控化学品等）——备案时需提供其他许可证件的商品（音像制品、地图等）3、保税额度——加工贸易合同备案的核心全额保税——准予备案料件不予保税——试车材料、非列名消耗性物料等（如电路板生产企业的菲林等）4、台账制度保税加工货物——纸质手册管理（四）合同备案的凭证加工贸易登记手册、其他凭证（五）合同备案的变更（六）相关事宜1、异地加工、外发加工2、单耗、串料外发加工及异地加工外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。外发加工及异地加工注意应提交的单证:一、经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”二、经营企业与承揽签订企业的合同三、承揽企业营业执照复印件四、经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明”外发加工及异地加工外发加工要点：A.经营企业经海关批准方可以开展外发加工业务。外发加工应当在加工贸易手册有效期内进行。B.外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。外发加工及异地加工异地加工，是指一直属海关关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业加工成品回收后，再组织出口的加工贸易。外发加工及异地加工异地加工要点：A.跨直属海关B.如经营单位和加工企业的管理类别不相同，海关按其中较低类别采取监管措施C.在加工企业所在地主管海关办理合同登记备案外发加工及异地加工提交的单证:一、经营企业所在地商务部门“加工贸易业务批准证”二、加工企业所在地商务部门“生产能力证明”三、经营企业填申请表,向其所在地海关提出申请四、到加工企业所在地海关备案外发加工及异地加工3、深加工结转、异地加工的异同点区别：（1）深加工结转发生在两家不同的加工贸易企业之间；异地加工发生在加工贸易经营单位和加工生产企业之间。（2）深加工结转产品出口所有权即发生了转移；异地加工的料件、成品所有权没有发生转移。（3）货物流转流程不同。保税加工货物——纸质手册管理二、货物报关（1）货物进出口通关料件进口：除特别规定外，进口时免予交验进口许可证件，保税进口（免证、保税）。成品出口：按规定交验许可证件，如果成品属应征出口税的，按出口成品税率并按投入在出口成品中的国内料件占全部料件价值比例计征出口税（应证、应税）。（2）加工贸易保税货物深加工结转出口深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动.（成品出口另一种形式）计划申报（先备出再备进）——收发货并登记——转入、转出报关手续要点：各自海关、时间、实际成交价格、对应关系（一份进口单对应一份出口单（3）其他保税加工货物的报关其他保税加工货物的报关(一)结转(二)内销(进口)税率及价格(三)退运出口(四)放弃(进口)余料四个“同一”原则提交内销批准证及相应许可证件（如占实际进口料件3%以内（含）、且在1万元以下（含）免批1、按原料税率；2、进料加工按料件原进口价格；来料加工按申报内销价格计税；3、征缓税利息口岸海关直接报关出口不予放弃情况：1、国家禁止或限制进口的；2、污染环境的。申请销毁、退运成品、残次品×同上同上同上同上副产品×同上1、按申报时的的状态、数量、价格计税；2、征缓税利息同上同上边角料×免内销批准证及相关许可证1、按申报时的的状态、数量、价格计税；2、不征缓税利息同上同上保税加工货物——纸质手册管理三、合同报核——解除海关监管1、报核和核销2、报核的时间3、报核的单证4、报核的步骤5、特殊情况的报核6、海关受理报核和核销三、保税加工货物——电子帐册管理（一）电子帐册概述1、联网监管2、电子帐册的建立①电子联网监管核准：申请和批准（直属海关）——联网监管验收合格证申请资格、申请单证②加工贸易业务核准：申请和批准（商务主管部门）——加工贸易业务批准证申请单证③电子帐册的建立：（主管海关）建立电子帐册、建立商品归并关系三、保税加工货物——电子帐册管理（二）报关程序1、备案①经营范围电子帐册备案（备案内容、变更事项）②便捷通关电子帐册备案◆备案内容◆料件备案必须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成品出口前◆海关会根据加工能力核定一个最大周转金额和周转数量，每批进口时不得超过它们的剩余值◆电子帐册分册（异地报关和异地深加工结转时核发）三、保税加工货物——电子帐册管理2、报关①进出境报关②深加工结转报关③其他报关④缓税利息的计算缓税利息=应补税款*计息期间*利息率计息日（上期核销之日的次日至海关开具税款缴纳证之日）3、报核四、保税加工货物——电子化手册管理（一）电子化手册概述（五大特点）（二）电子化手册建立1、加工贸易经营企业的联网监管申请和审批2、加工贸易业务的申请和审批3、建立商品归并关系和电子帐册四、保税加工货物——电子化手册管理（三）报关程序1、备案（1）按合同常规备案（2）分段式备案（3）备案变更2、货物报关（参照纸质手册）（1）进出境货物报关（2）深加工结转报关（3）其他保税加工货物3、报核和核销（报核——核销——结案）五、保税加工货物——出口加工区（一）概述（视同国外对待）1、含义：省级以上报国务院批准建立，实行封闭式监管，设在经济技术开发区。2、功能：加工贸易及相关储运业务与保税区相比，功能比较单一。3、海关监管五、保税加工货物——出口加工区（二）报关程序1、进出境报关（进出境货物备案清单）①跨关区进出境——直转转关方式报关②同一直属海关关区内进出境——直通式报关2、进出区报关①加工区运往境内区外货物报关②境内区外运入加工区货物报关③出口加工区深加工结转货物报关五、保税加工货物——出口加工区境外货物运入出口加工区：口岸录入转关数据，持“转关货物申报单”、“汽车载货登记薄”向海关物流监控部门办理转关——审核，发送加工区海关转关申报数据，加封汽车——加工区海关物流监控部门核销“汽车载货登记薄”，发送电子回执给口岸海关（收货人录入“出口加工区进境货物备案清单”，持运单、发票、装箱单、电子帐册编号、相应的许可证件等进境报关）——查验放行，签发备案清单证明联五、保税加工货物——出口加工区出口加工区货物运出境外：加工区海关录入“出境备案清单”，持运单、发票、装箱单、电子帐册编号、相应的许可证件等出境报关——录入转关数据，持“转关货物申报单”、“汽车载货登记薄”向海关物流监控部门办理转关——审核，发送口岸海关转关申报数据，加封汽车——口岸海关物流监控部门核销“汽车载货登记薄”，发送电子回执给加工区海关——货物离境，口岸海关核销清洁载货清单，并反馈给加工