保障性住房能否免缴土地使用税

保障性住房能否免缴土地使用税？发布时间：2012年07月17日信息来源：国家税务总局字体：【大中小】访问次数：104问：某房地产开发企业在开发商品住房项目中配套建造廉租住房、经济适用房，对廉租住房、经济适用住房部分能否免缴土地使用税？答：根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。土地增值税清算中扣除项目金额中所归集的各项成本和费用如何处理？发布时间：2012年07月25日信息来源：国家税务总局字体：【大中小】访问次数：153问：房地产企业开发成本支出中已取得的合同及发票，截至土地增值税清算日尚未付款的部分，是否可以作为土地增值税的开发成本予以扣除？答：《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条规定，审核扣除项目是否符合下列要求：1.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。2.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。3.扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。4.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。5.纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。6.对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。因此，在土地增值税清算中，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的才能扣除。企业转让旧房及建筑物，如何缴纳土地增值税？发布时间：2012年07月18日信息来源：国家税务总局字体：【大中小】访问次数：157问：企业转让旧房及建筑物，缴纳的土地增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税？答：根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一项、第三项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税？发布时间：2012年06月11日字体：【大中小】访问次数：456答：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。哪些所得可以不计算在12万元年所得中？发布时间：2012年03月23日信息来源：江苏省地方税务局字体：【大中小】访问次数：401答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）规定，在计算12万元年所得时，对以下所得可以不计算在年所得中：（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。是否所有纳税人都需要自行申报缴纳个人所得税？发布时间：2012年03月15日信息来源：江苏省地方税务局字体：【大中小】访问次数：301答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定：凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当办理纳税申报：一是年所得12万元以上的；二是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；三是从中国境外取得所得的；四是取得应税所得，没有扣缴义务人的。个体工商户和个人独资、合伙企业投资者都属于没有扣缴义务人的情形；五是国务院规定的其他情形。问：单位与外籍个人解除劳动关系，给予外籍人员的一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）第一条规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）有关规定，计算征收个人所得税。据此，外籍个人离职取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）有关规定，计算征收个人所得税。“销售不动产及其附属物”税收有新规发布时间：2012年06月11日信息来源：江苏省南通地税局字体：【大中小】访问次数：1061最近，有纳税人咨询转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产，该如何纳税的问题，笔者结合国家税务总局《关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号）（以下简称47号公告），作了解答。一、属于增值税应税货物的缴增值税47号公告规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税。财税[2009]9号第二条规定，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。例一，2011年9月，某企业（一般纳税人、增值税适用税率17％）将一闲置的不动产转让给他人，售价1000万元，同时一并转让附着于该不动产上已使用过固定资产A、B、C，共计人民币60万元，其中：固定资产A售价人民币30万元（购进时免增值税）、2009年1月1日以前购进的固定资产B售价人民币20万元、2009年1月1日以后购进的固定资产C一台售价人民币10万元。上述固定资产，均已按财务会计制度规定计提了折旧。这笔转让业务，该企业如何申报纳税？根据47号公告规定，这笔转让业务，该企业需要申报缴纳转让不动产营业税50万元（1000×5％）；固定资产A增值税0.60万元（30×4％×50％）、固定资产B增值税0.40万元（20×4％×50％）、固定资产C增值税1.70万元（10×17％）。提醒注意以下两点：一是销售的固定资产必须是附着于土地或者不动产之上，不属于附着物的则不属于47号公告的适用范围；二是销售的固定资产必须是与土地或不动产同时转让，分别转让则不属于47号公告的适用范围。二、属于不动产的缴营业税47号公告规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）的规定，不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。销售不动产税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物；销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。销售不动产适用的营业税税率为5％。三、未分别核算或核算不清的分税种核定征收47号公告规定，纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。例二，2011年9月，某企业（小规模纳税人）将一闲置的不动产和附着于该不动产上的固定资产同时一并转让给他人，售价共计800万元，企业未分别核算不动产和固定资产销售额，这笔转让业务，该企业如何申报纳税？根据47号公告规定，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。假如主管税务机关核定该企业这笔转让