关税实务3

1中国关税实务3原产地确定与关税税率的适用2本部分要求熟练掌握与理解原产地规则准确适用税率以往考点：1、优惠原产地认定标准2、税率适用原则3、税率适用时间4、原产地预确定3各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措施，按一定的标准确定进口商品的原产地。标准就是原产地规则45进口货物原产地的确定原产地规则的含义原产地规则的类别原产地认定标准申报要求原产地证明书台湾农产品零关税措施6原产地规则的含义原产地：货物的国籍，原产地不同所享受的待遇就不同。原产地规则：一国（地区）为确定货物原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。一般都包括原产地标准、原产地证明文件（优惠原产地规则下还包括直接运输规则）7原产地认定标准(掌握)完全获得标准：货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造品。不完全获得标准：货物经过几个国家(地区)加工、制造的产品，多以最后完成实质性加工的国家为原产地—实质性改变标准（税则归类改变、从价百分比、加工工序标准及混合标准）。8优惠原产地规则（协定原产地规则）指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国的进口货物为限，由给惠国和受惠国通过协定形式制定。【用于认定进口货物能否享受比最惠国更优惠待遇的依据】9优惠原产地规则适用：A.亚太贸易协定(韩、孟、老、斯、印度)B.东盟框架协议（文、印尼、马、缅、菲、新、泰、越、老、柬）C.CEPA(CloserEconomicPartnershipArrangement)CEPA香港、CEPA澳门D.中巴协定E.特别优惠关税待遇（28非3亚2大计33个最不发达国家）F.中智协定10(一)优惠原产地认定标准【熟悉书本P128-131】(1)完全获得标准：在该成员国或者地区境内收获或采集的植物产品;在该成员国或者地区境内出生和饲养的活动物;在该成员国或者地区领土或领海开采的矿产品;在该国(地区)生产过程中产生的、收集的只能弃置或者回收用作材料的废碎料;由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋物品;11(2)税则归类改变标准：指原产于非成员国或地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在〈商品名称及编码协调制度〉中税则归类发生了变化。123、加工制造工序及区域价值成分标准a.货物的最后加工制造工序在受惠国完成b.原料所占比例：原产于受惠国非原产于受惠国亚协≥45%（孟35%）≤55%（孟65%）框协≥40%≤60%中巴≥40%（含早期）≤60%中智≥40%≤60%特惠≥40%≤60%CEPA≥30%≤70%134、直接运输标准：（1）货物运输未经非受惠国（2）货物运输若经非受惠国关境，应同时满足下列条件a、仅是由于地理原因或者运输需要b、产品经过非受惠国关境时未进行贸易、使用或消费c、除装卸或为了保持货物良好状态而进行简单处理或加工外，未在非受惠国经任何其他加工14直接运输协议①运输未经非受惠国关境;即使途经非受惠国，也完全出于地理原因或商业运输的要求;②非受惠国关境内未使用、交易和消费;除简单处理外，未经任何其他处理。③CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门(可经香港)直运内地口岸。④《中巴自贸协定》：同①②。⑤《中智自贸协定》进入所过国家停留时间不得超过3个月。1516实例韩国制造的一个FOB价为10美元的DVD机芯，非原产成份经车、铣、镗等机加工（超出不充分加工的范围），韩国本国成份的价值是4.5美元，产品符合亚太协定原产地规则第一条的要求。这个机芯用于在中国生产FOB价为50美元的出口到斯里兰卡的DVD机。DVD机生产中所用非中国成份还有日本和美国产的价值20美元的集成电路，非原产成份经受的加工包括焊等工序（超出不充分加工的范围）。中国本国成份只有20美元，未达到产品FOB价的45%，产品不符合亚太曼谷协定原产地规则第一条的要求由于亚太贸易协定成员国的成份（中国成份20美元和韩国成份10美元）合计30美元，达到产品FOB价的60%，如果直运规则得到遵守，该DVD机可以享受斯里兰卡的关税优惠待遇。17判断优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。答案：x18多项选择题目前我国签署的各项优惠贸易协定主要的从价百分比标准，下列说法正确的是（）。A、《亚太贸易协定》项下，非成员国原产的或者不明原产地的材料的总价值不超过该货物FOB价的55%（孟加拉国除外）B、《框架协议》原产于任一成员方的成分不少于该货物FOB价的40%，并且最后的工序是在成员方境内完成C、CEPA项下，在港澳获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计，与在港澳生产或获得产品的FOB价的比例不小于30%D、《中智自贸协定》项下，在中国或智利生产或加工的货物，所用的非成员方的原产材料站该货物FOB价值的比例小于60%答案ABCD19多项选择题完全获得标准是确定货物原产地的重要标准，下列属于优惠原产地下完全获得标准的是()。A.从该国领土或领海内开采的石油B.从该国收集的只适用于原材料回收的废旧物品C.从该国领土饲养的活动物D.由该国船只在公海捕捞的水产品和其他海洋产品答案ABCD20原产地证明书作用：1、享受关税优惠的凭证2、是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证21非优惠规则下，收发货人仅在海关要求的情况下提交原产地证书，其余情况下均无须提交。在目前的管理措施中，非优惠原产地规则下需要提交原产地证书的情形主要为两反一保，即实施反倾销、反补贴及保障措施的进出口货物需要提交原产地证书。22适用优惠原产地规则的原产地证明书1、发证机构名称、发证机构签章应与海关总署的有关备案材料一致2、证书所列有关内容应与实际情况一致3、一份原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用4、原产地证书及未再加工证明应由指定部门签发23进口经营单位无法提供原产地证书或海关对其原产地证书内容有疑义时，海关可以先按适用的税率征收税款或等值保证金，待进口经营单位补交原产地证书或海关对有疑义的原产地证书核查完毕后，再按照实际情况办理退还多征税款、保证金或保证金转税等手续。24在优惠原产地规则中，收发货人提交原产地证明及适用税率，否则不享受优惠25原产地证明书(代码：Y)适用优惠原产地规则的原产地证明书(1)《亚太贸易协定》项下的原产地证书：一批一证;无证到货可90日补证;(2)《东盟协议》的原产地证书①有效期：4个月，可延长2个月(延长以第三方转运为前提);不可抗力除外②FOB货值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的声明;③“一批一证”;④无证到货，可在装运之后的1年内补发，先征后退。26原产地证书(3)CEPA原产地证书①“一批一证”;②可担保放行，海关90天内核定证书真实性时退保或转税。③澳门原产地证签发机构：澳门特区经济局。香港证签发机构：香港工贸署、总商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会、印度商会。(4)中巴自由贸易区的原产地证：①A4纸印制，英文，有效期：6+2个月(延长以转运为前提);②无证到货，可在装运之后的1年内补发。③展览期间留购同样可按协定税率。27原产地证书(5)“特别优惠关税待遇”：①A4纸印制，英文，有效期：180日;②可提出核查，90天予以答复，逾期不享受特别优惠关税;③核查期间，收保证金放行。(6)中国-智利自由贸易区：①提供英文并加盖“ORIGINAL”印章，有效期：1年，一证一单;②可提出核查，收保证金放行;③6个月内予以答复，逾期不享受特别优惠关税。28适用非优惠原产地规则的原产地证明书1、申报进口与被诉倾销产品相同货物时，应提交原产地证书，如不能提交且经查验不能确定货物原产地的，海关将按最高反倾销税税率或保证金征收比率征收反倾销税或现金保证金。2、申报进口适用最终保障措施的货物时，应提交不适用最终保障措施的原产地证书，如不能提交或海关对证书有疑义且经查验不能确定货物原产地的，海关将按加征关税税率加征关税。可担保先行验放。292.非优惠原产地认定标准P116-118(1)完全获得标准①在该国(地区)出生并饲养的活的动物;②在该国(地区)野外捕捉、捕捞、搜集的动物;③从该国(地区)的活的动物获得的未经加工的物品;④在该国(地区)收获的植物和植物产品;⑤在该国(地区)采掘的矿物;⑥在该国(地区)获得的除上述①—⑤项范围之外的其他天然生成的物品;⑦在该国(地区)生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料;⑧在该国(地区)收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料;30⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品;⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第⑨项所列物品获得的产品;⑾从该国领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品;⑿在该国(地区)完全从上述①—⑾项所列物品中生产的产品。31实质性改变的确定标准（基本标准）适用非优惠原产地贸易措施下两个及以上国家参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家为原产地。A.税则归类改变(最基本)：指在某一国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后，使其的4位税号一级的税则归类发生改变。32实质性改变的确定标准(补充标准)B.若税则归类不能够反映实质性改变，用下列：a.制造或加工工序：指在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。b.从价百分比：在某一国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后的增值部分，超过货物价值30%。注意：上述a.b只适用于“适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单”中具体列明，并列明的标准判定是否发生实质性改变。对未列入该清单的货物，其实质性改变的标准，应当适用税则归类改变标准。33单选下列不属于非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准的是A完全获得标准B税则归类改变标准C从价百分比标准D加工工序标准答案：A34单选非优惠原产地认定标准之一的从价百分比标准，是指在某一国家(地区)对非该国(地区)原产原料进行制造，加工后的增值部分，超过所得货物价值的比例:A.≥30%B.≥40%C.≥55%D.≥60%答案：A35多项选择题关于原产地证，下列说法正确的是（）。A、《框架协议》规则的原产地证明书，应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限延长为6个月B、中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书应当自有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，如果经过第三方转运的，提交期限延长为6个月C、原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过200美元，无须要求我国的纳税义务人提交原产地证书，但是要提交出口人对有关产品原产于该出口成员方的声明D、《亚太贸易协定》规则的原产地证明书，一个原产地证书可多次使用，适用于多批进口货物答案AC36(六)对原产于台湾地区的零关税对原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品实施零关税(1)自05年8月1日15种水果，07年3月20日19种农产品实施零关税,2010年7月23日大陆方面以零关税进口的台湾地区特色农产品超过50种（火龙果、石斑鱼等）37台湾地区的零关税(2)要求：①台湾完全获得;②台澎金门直运大陆或者经过港澳、日本的石峘岛转运大陆。（提交台湾地区签发的以其为启运地的运输单证）38原产地预确定制度1、申请原产地预确定应填写《进口货物原产地预确定申请书》2、申请时应提交：A.申请人的身份证明文件B.能说明将要进口货物情况的有关文件资料(货描、出口国原产地证、原料品种、工序)C.说明该项交易情况的文件材料D.海关要求提供的其他文件资料393、直属海关将在接到申请人的书面申请及全部必要文件资料后150天内，作出原产地预确定决定，并对外公布。(先决条件是与确定所依据的原产地规则事实和条件不发生变化)原产