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关税措施基本要求•1、掌握关税的含义、特点、种类•2、掌握关税的作用•3、了解海关税则与通关手续•4、了解关税对国际贸易的影响•5、掌握关税的经济效应分析关税概述一、关税的概念、特点（一）概念：关税（CustomsDuties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）（二）特点：1.关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。2.关税有税收主体和税收客体税收主体——即关税的纳税人：进出口商人税收客体——进出口货物3.关税是各国对外贸易政策的重要措施4.关税可以调节进出口贸易请思考：关税如何调节进出口贸易？关税调节进出口贸易的方式：1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——较高的进口关税2.非必需品或奢侈品的进口——高关税。3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。二、关税的作用1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入三、关税的保护程度一.关税水平计算方法：加权算术平均法举例：假定选取A、B、C三种代表性商品计算，ABC进口值(万元)1004060税率(％)102030则，关税水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％（二）名义保护率和有效保护率1、名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。名义保护率也叫名义关税率，它是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。如果某商品的进口税率为10%，其进口价格为20美元，加收进口关税2美元，实际进口价格为22美元，这多出的2美元就是按10%计征的关税，这10%的税率就是名义保护率。2、有效关税：是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。（1）用一国实行保护而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下的增值部分的百分比表示E=(V-W)/W其中E：有效关税保护率W：自由贸易条件下的增值量V：征税后的增值例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元，而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为：(Z为有效保护率，V为国内加工增值，W为国外加工增值)736060VWZV关税的主要种类•一、按照商品流向分类进口税、出口税、过境税•二、按照征税的目的分类财政关税、保护关税•三、按照差别待遇分类普通税、特惠税、最惠国税、普惠税•四、按照征税的一般方法或征税标准分类从量税、从价税、混合税、选择税•五、其他关税:进口附加税一、按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税（一）进口税（ImportDuties）1、概念：进口国家的海关在外国商品输入本国关境时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。主要可分为：最惠国税和普通税两种。2、大部分国家的进口关税结构为：对工业制成品征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。（二）出口税概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。（三）过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。二、按照征税的目的分类：财政关税和保护关税（一）财政关税（RevenueTariff）1.概念：又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。2.征收财政关税的条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；征税的进口品，在国内必须有大量消费；关税税率要适中（二）保护关税（ProtectiveTariff）1.概念：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。税率越高越能达到保护的目的。2.保护关税和禁止关税：税率达到100％以上，成为禁止关税三、按照差别待遇分类：普通税、特惠税、最惠国税、普惠税（一）普通税（二）特惠税指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。种类：1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2、洛美协定（三）最惠国税（四）普惠税（普惠制简称GSPgeneralizedsystemofpreferences)概念：发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。普惠税的三原则：（1）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；（2）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；（3）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。四、按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价税、混合税、选择税（一）从量税（SpecificDuties）1、概念：从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。（二）从价税：（ADValoremDuties）•概念：指以课税对象的价格为标准征收的关税。从价税额=商品总值*进口从价税率优点：①从价税的税负比较合理。②税率明确，便于比较各国税率③在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，即可增加财政收入，又可起到关税保护的作用（三）混合税•概念：也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。（四）选择税在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。五、其他关税：进口附加税对进口商品在征收一般关税以外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。其主要目的有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复等。1、反倾销税是对实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。关税与贸易总协定第6条对倾销与反倾销的规定，主要有以下几点：（1）用倾销手段将一国产品以低于正常的价格挤入另一国市场时，如因此对某一缔约方领土内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴责。（2）缔约方为了抵消或防止倾销，可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。（3）“正常价格”是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。（4）不得因抵消倾销或出口补贴，而同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。（5）为了稳定初级产品价格而建立的制度，即使它有时会使出口商品的售价低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也不应认为造成了重大损害。2、反补贴税乌拉圭回合谈判达成了新的《补贴与反补贴协议》补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。3、报复性关税（RetaliatoryDuties）4、惩罚性关税（PenaltyTariff）5、紧急关税（EmergencyTariff）海关税则与通关手续一、海关税则（CustomsTariff）（一）概念：又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。（二）基本内容：税则分两个部分：1.海关课征关税的规章条例及说明；2.关税税率表。关税税率表有三个部分：税则号列、商品分类目录、税率（三）海关税则的主要种类1.单式税则：又称一栏税则，一个税目只有一种税率，适用于来自任何国家的商品。2.复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品使用不同的税率。3.自主税则：又称国家税则，指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。4.协定税则：指一国与其他国家和地区通过贸易和关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。（四）海关税则的货物分类方法1、按货物自然属性分类；2、按货物加工程度或制造阶段分类；3、按货物成份分类或按工业部门的产品分类；4、按货物用途分类；5、按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。（五）商品分类及编码国际上有二种标准：由联合国经社理事会于1950年制定的《联合国国际贸易标准分类》(缩写为SITC)，由联合国经济和社会理事会推荐给各成员国使用；由欧洲关税同盟的海关合作理事会于1952年制定的《海关合作理事会税则目录》(缩写为CCCN)。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，故又称为《布鲁塞尔税则目录》。采用CCCN的国家和地区有100多个，但不包括美国和加拿大。（六）商品名称及编码协调制度（HS）为了协调两种不同的商品分类标准，产生了ＨＳ。（1988.1.1生效）HS将商品分为21类(Section)，97章(Chapter)。章以下设有1241个四位数的税目(Heading)，5019个六位数的子目(Subheading)。例：5202.10废棉纱线缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。二、通关手续申报审单查验征税放行关税的经济效应解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题一、小国局部均衡效应小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。PYQYOSDPwPtFAGabcd国际市场价格税后进口价格①税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量②税后进口量减少eBCH税前消费者剩余△AFPW，税后为△AGPt。③消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余△PWCB，税后为△PtHB。④生产者剩余增加a进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。⑤政府关税收入为c损失：a+b+c+d（消费者）获益：a（生产者）+c（政府）⑥净福利：－（b+d）（损失）（一）关税对小国本身的影响1、关税的生产效应小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。2、关税的消费效应小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。3、关税的税收效应本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。4、关税的贸易效应把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为Q1Q3+Q4Q25、关税的净福利效应把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者福利损失+政府税收收入=a-(a+b+c+d)+c=-(b+d)大国的局部均衡分析PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q2Q3Q4abcdftPW1：大国进口减少，国际市场价格下跌Pt1：税后国内价格相应降低由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+c+d，生产者剩余增加a。该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+f该国福利损失为b+d，此时需要将其与f对比，才能判断净福利变化