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出口企业办税指南苏州市国家税务局二○○九年四月目录第一部分出口退（免）税认定.....................................................................................................11.1开业认定.............................................................................................................................11.2变更认定.............................................................................................................................21.3注销认定.............................................................................................................................31.4“口岸电子执法系统”认证..............................................................................................4第二部分出口退（免）税单证办理.............................................................................................52.1生产企业单证办理.............................................................................................................52.2外贸企业单证办理..........................................................................................................11第三部分出口退（免）税申报...................................................................................................193.1生产企业退（免）税申报...............................................................................................193.2外贸企业退（免）税申报...............................................................................................223.3小规模纳税人出口免税申报...........................................................................................243.4特准退（免）税业务申报...............................................................................................26第四部分出口货物补征税...........................................................................................................32第五部分其他...............................................................................................................................36-1-第一部分出口退（免）税认定1.1开业认定一、申请条件及时间要求对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管征收机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，再向主管征收机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。二、申请资料1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；10、苏州大市范围内的迁移证明（园区迁入企业提供）。企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样（下同）。三、办理程序到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。-2-1.2变更认定一、申请条件及时间要求当单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、出口退税账号等退（免）税认定内容发生变更以及改变主管征税部门，不改变主管退税部门的情况下，出口企业应自主管工商行政管理机关办理变更登记或者有关机关批准或宣布变更之日起30日内，到其主管税务机关申报办理出口企业退（免）税变更认定。二、申请资料1、《出口企业退（免）税变更认定申请表》，2份；2、涉及变更内容的认定附报资料，可能包括以下项目：（1）《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；（2）《税务登记证》（副本）原件及复印件；（3）出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；（4）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件；（5）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件；三、办理程序到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税变更认定申请表》，如涉及退税账户变更需领取《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税变更认定申请表》（1份）妥善保管。-3-1.3注销认定一、申请条件及时间要求出口企业应在其发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税的事项时，在向主管税务登记部门办理注销登记前，到主管退税机关申请办理出口企业退（免）税注销认定。出口企业既改变主管征税部门，又改变主管退税部门的，在向主管税务登记部门办理注销登记前，到主管退税机关申请办理出口企业退（免）税注销认定。小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。二、申请资料《注销出口企业退（免）税认定申请表》，2份三、办理程序在将已出口的退税业务全部申报后，到退税办税窗口领取《注销出口企业退（免）税认定申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员。配合退税机关做好退税清算工作。经退税机关确认后，持已签章的《注销出口企业退（免）税认定申请表》，向主管征收机关申请注销。在迁出方主管退税部门认可的过渡期内：以老海关代码报关出口的货物，仍向迁出地主管退税部门办理；以新海关代码报关出口的货物，向迁入地主管退税部门办理。以老海关代码出具的《进料加工贸易免税证明》和《进料加工贸易免税核销证明》，向迁入地主管征税部门申报。-4-1.4“口岸电子执法系统”认证一、申请条件及时间要求出口企业在办理退（免）税认定后，要加入“口岸电子执法系统”或加入后企业情况发生变更的，需向税务机关办理认证手续。二、申请资料1、税务登记证（副本）；2、《电子口岸资格认定审核审批表》。三、办理程序持相关资料，到苏州市行政中心国税窗口办理“口岸电子执法系统”认证手续。-5-第二部分出口退（免）税单证办理2.1生产企业单证办理一、进料加工手册登记（一）申请条件及时间要求开展进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《加工贸易手册》（进料加工）后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理手册登记手续。（二）申请资料1、《生产企业进料加工登记申请表》；2、《加工贸易手册》（进料加工）原件、复印件（实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申报日期、结束有效期等）；3、相关电子数据。（三）办理程序在“擎天申报系统”中，正确录入申请数据，打印申请表加盖公章，并通过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送成功后，持相关纸质申请资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。进料加工免税证明在退税申报环节申请，在退税审核环节开具。二、进料加工手册核销（一）申请条件及时间要求生产企业自取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关申报手册的税收核销。（二）申请资料1、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；2、向海关申请手册核销时提供的进、出口汇总表、核销平衡表；3、海关的手册结案通知书、进口料件补税的专用缴款书（存在海关补税情况时提供）；4、手册核销情况的说明；5、相关电子数据。（三）办理程序在“擎天申报系统”中，正确录入申请数据，打印申请表加盖公章，并通过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送成功后，持相关纸质申请资料，到退税办税窗口办理证-6-明开具手续。对海关将多本手册合并核销的，出口企业可按合并后的平均实际分配率对每本手册进行税收核销；也可根据每本手册的实际情况进行划分后核销。出口企业应妥善留存手册复印件等核销资料，如发生资料遗失，将视为无核销资料，冲回相关手册项下的全部已批准核销的不予抵扣税额抵减额。三、来料加工手册登记与免税证明开具（一）申请条件及时间要求开展来料加工业务的生产企业，在向主管退税机关办理手册登记手续的同时，申请开具免税证明。（二）申请资料1、《生产企业来料加工贸易免税申请表》；2、《加工贸易手册》（来料加工）原件、复印件（实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申报日期、结束有效期等）；3、相关电子数据。（三）办理程序在“擎天申报系统”中，正确录入申请数据，打印申请表加盖公章，并通过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送成功后，持相关纸质申请资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。四、来料加工免税核销（一）申请条件及时间要求生产企业自取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关申请开具《来料加工贸易免税已核销证明》。（二）申请资料1、《生产企业来料加工免税核销申请表》；2、来料加工的出口货物报关单（出口退税专用联）复印件；3、出口发票原件；4、海关签发的证明手册核销的相关资料；5、海关已核