出口退税实操

出口退税实操1.资料简介1.1报关单报关单是出口退税申报最重要的凭证，也是税务局审核申报资料的依据。按类型分，报关单可分为：收汇核销联（出口）、出口退税联（出口）及付汇证明联（进口）。收汇核销联（以下称A联），适用于所有报关出口成品，包括退货给香港的物料、设备(设备报关单单独考虑)。此联主要作用为：与发票第六联、核销单全部三联一起交外管局、银行作收汇核销用。出口退税联（以下称B联），适用于可申报出口退税的直接出口、退货返工的成品出口。此联主要作用为：与发票第四联、核销单第三联一起交税务局作申报出口退税用付汇证明联（以下称C联），适用于免税进口、征税进口的物料，进口的设备，香港退货的成品。此联主要作用为：留存作为进料抵扣核销的附件资料。按进出口方式分，报关单可分为：直接出口、间接出口、进料成品退换（返工复出）、直接进口、间接进口、余料结转、进料成品退换（退货）、进料料件复出、设备进口、设备退货、一般贸易进口（征税物料）、后续补税、进料边角料内销。直接出口、进料成品退换（返工复出）用来申报当期直接出口信息。A&B联。进料成品退换（退货）用来申报当期直接出口的负数冲减信息。C联。间接出口用来申报当期间接出口信息。A联。直接进口、间接进口用来申报当期免税进口信息。C联。进料料件复出用来申报当期免税进口负数冲减信息。A联。余料结转指合同核销时未进口完的物料转至另一合同的虚拟进出口行为。实际操作中申报为当期信息。C联。设备进口、设备退货（很少见）不参与出口退税计算，报关单单独汇总收集作验资资料用。A/C联。一般贸易进口、后续补税不参与出口退税计算，报关单留档与进口增值税发票互相核查。C联。进料边角料内销一般指免税进口物料转作内销补税，如补税物料是合同物料则可参与合同核销的计算。C联。1.2核销单核销单与收汇核销联（除退货设备）一一对应。直接出口、进料成品退换（返工复出）、间接出口、进料料件复出都必须有核销单。核销单有三联：存根联、核销联、出口退税联。未核销前三联必须齐全才有效。公司不得自行撕下出口退税联1.3发票出口发票是由我部自行打印的，共分七联：存根联、购方联、销方联、税务联、海关联、外管联、底联。其中，存根联和底联必须留抵备查，作废发票必须七联齐全。购方联和销方联一般无实际作用，单独留档即可。特殊情况下购方联要给报关组转交客户。税务联作出口退税单证收齐的附件资料用。联在出货当时即交报关组作为出口申报资料，必须核对完全无误才可交出！外管联作收汇核销的附件资料用。出口发票的购、用、存必须符合国家法律规定。1.4进出口合同此处的进出口合同是指：进料加工进出口合同。此合同特点是：规定进口物料、规定出口成品、规定货币币别、进出口限额、进出口比例、物料使用率。税法规定：生产企业进料加工所进口的物料，如构成复出口成品实体的，免税进口。复出口的产成品，按免抵退税方法计算。2.公式简介书本上公式较复杂，但在样司退税率为17%，与征税率相同的情况下，公式可简化为：免抵退税额＝（当期单证收齐金额－当期免税进口金额）×17%+合同核销影响金额合同核销影响金额＝【内销补税报关单金额+余料结转金额+（合同总进口金额－补税－余结）×合同间接出口计算出免抵退税额后再比较期末留抵税额与免抵退税额的大小，按书上的方法确认当前应退税额与免抵税额。3.资料收集及整理每月月初从报关组收齐上月核销单、ABC联，复印上月使用过的合同的进口明细，自制的进口发票；自备出口发票；如果有收汇核销的，须从核销员处收齐由外管局返还的核销单出口退税联。上月增值税申报表，也是上月出口退税申报附件之一，必须多打一联交税务局盖章确认。如果有新合同订立，必须从报关组取得新合同主要页面的复印件（封面、包含有效期、币别、金额，进出口物料信息等的页面）。如果有旧合同核销，除上述合同主要页面复印件外，还必须从报关组收到合同核销申请表、合同核销通知书、进料边角料内销中补税物料是合同物料的C联。收齐以上资料后先要确认其准确、完整。进口C联主要与复印的合同进口明细对应，必须做到进口明细都有报关单，报关单都能找到进口明细。如两者不一致需查清原因。出口AB联需与自留的出口，转厂汇总表相核对，两者汇总金额必须完全一致，如不一致须查明原因。上期核销的须与自留核销总表核对，如不一致须查明原因。•在收集完整，核对无误后，应先对资料作分类整理。一般来说资料可分为六类：•新合同订立：只需新合同主要页面复印件即可。•旧合同核销：合同复印件、合同核销申请表、通知书、进料边角料内销C联。•当期核销明细：核销单出口退税联、出口发票第四联、报关单出口退税联一一对应订好。•当前出口明细：当前出口发票第一七联留档，二三联单独取出备查，第四联与B联对应，第六联与A联及核销单•当前转厂明细：无B联，故发票第四联单独存档，其他等同于直接出口处理。一般无退货。•当期进口明细：将报关组提供的进口发票与C联对应核对。如有进料退货，应开具负数进口发票与A联对应。集齐以上资料后，应排序编号：直接出口、转厂出口、进口应分别排序编号，即应有三套编号。排序原则都一样：先以进出口类型分，再以合同号分，再以进出口日期排序。排完序后即可编号，申报系统中是按照报关单上单条明细逐条申报的，因此编号时应逐条连续编号。例如，第一张报关单有三条明细，编号应为0001-0003，第二张报关单五条明细，编号应为0004-0008，类推。以上步骤都完成后，对当期出口、当期转厂、当期进口三类报关单各复印一份备用。当期转厂与对应发票第当期出口、当期转厂报关单A联原件与核销单、发票原件订好留下期核销用，当期进口报关单C联原件与当期出口、当期转厂报关单A联复印件分别合订，作为当期出口申报附件。当期进口报关单C联复印件与进口发票一一对应订好作当期进口申报附件。另留一套报关单复印件备用。资料都准备好后，可进行下一步输入申报系统处理。