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1摘要出口退税政策在我国实施后经过了多次改革，对我国的商品出口起着关键的作用。改革开放后，我国经济与世界经济联系日益密切，特别是我国加入WTO后，对外贸易发展尤为迅速，出口退税政策如何适应我国经济发展的要求，更好地促进我国出口贸易的发展和发挥其宏观调控的作用是亟待解决的问题。我国自入世后对出口退税进行了三次重大调整，其目的在于不断升级产业结构，优化出口商品结构。本文重点分析出口退税政策对我国产业结构的影响，以期实现出口退税政策的优化。关键词：中国出口退税政策调整产业结构2AbstractExporttaxrebatepolicyimplementedinChinaafteranumberofreforms,China'smerchandiseexportsplayakeyrole.Afterreformandopeningup,China'seconomyincreasinglycloseeconomictieswiththeworld,especiallyafterChina'saccessiontoWTO,especiallytherapiddevelopmentofforeigntrade.Exporttaxrebatepolicytomeettherequirementsofeconomicdevelopment,tobetterpromotethedevelopmentandChina'sexporttradetoplayitsroleinmacroeconomicregulationandcontrolisaseriousproblem.SincetheaccessiontotheWTOafterChinacarriedoutthreemajorexporttaxrebateadjustment,aimedatcontinuouslyupgradingtheindustrialstructure,optimizetheexportcommoditystructure.ThispaperfocusesontheexporttaxrebatepolicyontheimpactofChina'sindustrialstructure,inordertooptimizetheexporttaxrebatepolicy.Keywords：ChinaExporttaxrebatesPolicyadjustmentIndustrialstructure31绪论在面对复杂多变的外贸环境时，国家所采取的外贸政策时常起着举足轻重的作用，外贸政策的调整也从一个侧面反映了国家对整体外贸形势的把握，而在众多的外贸政策中，出口退税无疑是运用最多，效果最为明显的。2001年我国加入世界贸易组织后，为适应新的国际贸易发展趋势，我国对出口退税政策进行了三次重大的调整。我国出口退税政策的几次重大调整，其目的旨在不断升级产业结构，优化出口商品结构，使得我国的出口退税政策实有成效。我国从2007年7月1日起调整2831项商品的出口退税政策，此次调整有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。同时从大的方面讲这次出口退税政策的调整有利于降低国家财政负担；减少贸易摩擦；缓和流动性过剩；减轻人民币升值的压力；优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。而在众多正面影响的同时我们也应注意到一些负面的影响，例如：增加企业成本，降低公司利润；使出口主导型企业经营处于徘徊期；对化工行业的经营业绩带来不利影响；对家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击等。然而2007年我国出口退税政策的重大调整以及其后至今的一些微调对于我国的高新技术产品及贸易摩擦较大的纺织、服装类产品的影响还是最大的。在07年的出口退税政策大型调整之后为了缓解各方面压力，国家在08、09年对部分摩擦性较强的产品做了适当的上调。本文将结合近年来出口退税政策的调整情况来分析其对我国各产业结构的影响，并结合我国对出口退税调整出现的一些弊端给出了相应的对策与建议。42出口退税及出口退税政策的概述2.1出口退税及出口退税政策的含义出口货物退税(ExportRebates），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。2.2我国最近一次重要的出口退税政策调整情况为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱5包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。2.3我国新出口退税政策调整的特点我国从1985年开始实行出口退税政策以来，先后在1994年、1999年和今年三次调整出口退税政策。根据2007年10月最新出台的《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》规定，与前两次调整比较，按现行出口结构，这次出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。研读新的出口退税规则，有五大鲜明特点：第一，借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。我国已成为世界贸易大国之一，在某些行业诸如纺织服装、家用电器、电子元器件等行业，在国际竞争中具有明显的成本优势，降低其出口退税率，并不会影响到这些行业的出口竞争能力。相反，在一定程度上减少政策支持的力度，更多地通过市场的方法培育与发展它们的竞争力，尽管短期是有损的，长期则是有利的。第二，借国际规则扩大对农产品出口的支持。出口退税是国际上通行的做法，特别是对农产品的政策支持无论是发达国家还是发展中国家都是当仁不让的。其中一个重要的原因就是目前农产品的各种政策支持尚未纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策不仅维持农产品原来的退税率之外还提高了部分农产品的加工行业的产品的出口退税率。第三，借地方优势调整区域间的利益分配。新政策规定中央和地方共同负担出口退税，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75:25的比例共同负担。此项规定可谓是一箭多雕，其一，中央财政压力减轻；其二，出口多的省市在超基数之上负担部分退税额并不会影响其财政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同区域间的利益分配。第四，借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。新政策根据不同产品国际竞争力和国内需求情况，采取了大致三类措施予以调节。一是维持部分产品的出口退税率不变。二是下调部分产品的出口退税率。三是取消部分产品的出口退税。特别是在取消出口退税的产品目录中，资源性产品为多，诸如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等等。下调出口退税率的产品也有类似的情况，如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较大幅度的下调。6最后，借非汇率的手段缓解人民币升值的压力。近年来，以美国为首的少数发达国家强烈要求人民币升值，尽管我国政府多次在各种场合都明确地表达了人民币稳定对国内经济、亚洲经济以及世界经济的重要性，但是人民币升值的实际压力依然存在。至８月底我国外汇储备总额达到3647亿美元。进一步说，多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长，使国际社会要求人民币升值的主要理由并没有被改变。因此，新出口退税政策是巧借非汇率的手段，力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦，以缓解国际社会对人民币升值的预期。73出口退税政策的调整对我国产业结构的影响3.1出口退税政策调整对我国的总体的影响我国在2007年对出口退税政策做出一系列重大调整之后，又根据08、09两年经济状况及出口情形的变化做了一些微调。这次的出口退税政策调整综合来讲对我国各方面的影响是：有利于降低国家财政负担；减少贸易摩擦；缓和流动性过剩；减轻人民币升值的压力；优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。而在众多正面影响的同时我们也应注意到一些负面的影响，例如：增加企业成本，降低公司利润；使出口主导型企业经营处于徘徊期；对化工行业的经营业绩带来不利影响；对家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击等。然而2007年我国出口退税政策的重大调整以及其后至今的一些微调对于我国的高新技术产品及贸易摩擦较大的纺织、服装类产品的影响还是最大的。3.2对技术密集型的高新技术产业的影响高新技术产业历来是国家重点的关注行业。根据商务部的相关数据显示，我国的高新技术出口商品共分为十类。在这十类中，出口的主要是计算机类、通讯技术类和电子技术类相关产品，而生物技术和航空航天技术产品的出口相对薄弱。在进口方面，也主要集中在电子技术和计算机类。可见，信息技术类商品在高新技术贸易方面占据主导地位。从我国高新技术产品进出口增长率看，2001年至2006年高新技术产品的进出口增长率均超过进出口总额的增长率，但从近期看，无论是外贸总额的增长还是高新技术产品对外贸易的增长，其增幅均有所放缓，特别是2007年，高新技术产品的出口首次出现低于总体贸易额增长的情况。这也与总体的外贸环境不容乐观有一定的关联。即使外贸环境发生如何的变化，国家对发展高新技术产业，鼓励高新技术产品出口的态度始终不变。国家对高新技术产品的出口退税率大部分都维持在17%的最高退税率。近年来，计算机类、通讯技术类和电子技术类产品为我国高新技术产品出口的主要三大类，其出口总额一直维持在90%以上，且以笔记本电脑，手机及其配件为主，而上述产品的出口退税率均为17%。对高新技术产品实施17%的出口退税率充分显示了国家对高新技术产业的支持。高新8技术产业正逐步实现产业结构升级，高新技术产品正向技术含量高、消费需求大的方向加速优化，产品技术升级趋势明显。3.3对劳动密集型的纺织品及服装产业的影响纺织品及服装产业是我国的传统产业，属于劳动密集型产业，为了调整产业结构，优化出口商品结构，国家对服装及纺织品的出口也采取了出口退税的政策。国家自2004年起先后两次对纺织品及服装的出口退税率进行下调，纺织品由原先的15%下调至11%，服装由原先的17%下调至11%。伴随着出口退税率的下调，以及受原材料价格上涨，国际市场需求放缓，人民币持续升值等