出口退税率简介

出口退税率简介【世贸人才网：国际贸易商务人才门户更新时间：2007-10-12】【打印】【关闭】一、增值税的出口退税率我国现行的对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档退税率。具体如下：1、下列货物维持现行出口退税率不变（1）原出口退税率为５％和１３％的农产品；（2）原出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；（3）原税收政策规定增值税征税税率为１７％、退税税率为１３％的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；（4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为１７％的货物（商品代码及名称见附件一）；2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由５％调高到１３％。3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。4、调低下列货物的出口退税率（1）汽油（商品代码２７１０１１１０）、未锻轧锌（商品代码７９０１）的出口退税率调低到１１％；（2）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到８％；（3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到５％；（4）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为１７％和１５％的货物，其出口退税率一律调低到１３％；凡现行征税率和退税率均为１３％的货物，其出口退税率一律调低到１１％。其他规定：1、、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税［2003］222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税［2003］222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。2、、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税［2003］222号文件规定的退税率执行。3、、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。4、、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发［2000］165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税［2003］46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。（外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第21号令《外商投资产业指导目录》中鼓励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。）《国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局关于印发〈钢材“以产项进”改进办法实施细则〉的通知》（国税发［1999］68号）文件规定的列名钢铁企业销售给加工贸易企业“加工出口专用”钢材“免抵”政策应适用的退税率另行通知。5、从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。6、办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的货物分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退（免）税额。二、消费税的退税率及税额为实际征税率及税额。各类产品出口退税率的具体调整情况附件一保留17%退税率的产品目录海关税号商品名称备注8901－8902、所列税号中现行退税8904、船舶率为17%的保留，退税8905-8906、率为13%的以本通知规8907定的调整为准84073410、8407342084082010-8408901084089092-84089093汽车及其关键件零件同上87012000-8707909087161000-8716900084099191-8409919984099991-840999998708(附件一保留17%退税率的产品目录)海关税号商品名称备注8456-8460、8462数控机床、加工中心、组合机床8425-8430起重及工程用机械、84671100-84678900机械提升用装备、建筑、同上84743100-84748090采矿用机械84791021-84791090851730-85175029程控电话、电报交换机、光通讯设备9018－9020、90221200－90221400医疗仪器及器械902221008601-8606铁道机车84713000重量≤10公斤的便携数字式自动数据处理机88航空航天器8454-8455金属冶炼设备8534印刷电路附件二出口退税率调整为13%的产品目录海关商品码商品名称现行退税率调整后退税率备注一、食用粉类1101小麦或混合麦的细粉5%13%11022000玉米细粉5%13%11023010籼米大米细粉5%13%11023090其他大米细粉5%13%11031100小麦粗粒、粗粉5%13%11031300玉米粗粒、粗粉5%13%11031921籼米大米粗粒及粗粉5%13%11031929其他大米粗粒及粗粉5%13%11032010小麦团粒5%13%11081100小麦淀粉5%13%11081200玉米淀粉5%13%(附件二出口退税率调整为13%的产品目录)海关商品码商品名称现行退税率调整后退税率备注二、分割肉类02073510鲜或冷的鸭块5%13%需加扩展码02073520鲜或冷的鹅块5%13%需加扩展码02073610冻的鸭块5%13%需加扩展码02073620冻的鹅块13%需加扩展码02081010鲜、冷兔肉，不包括兔头5%13%需加扩展码02081020冻兔肉，不包括兔头5%13%需加扩展码02081090鲜、冷野兔肉5%13%需加扩展码附件三取消出口退税的产品目录海关税号现行退税率(%)商品名称2709000013石油原油及从沥青矿物提取的原油2710191113航空煤油(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称2710191213灯用煤油2710192113轻柴油27101922135-7号燃料油2710192913其他柴油及其他燃料油2710199113润滑油2710199213润滑脂2710199313润滑油基础油2710199913其他重油；以上述油为基础成分的未列名制品271091002710990013废油44035原木440413箍木、木劈条、木片及粗修整的木棒等440713经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度超过6毫米440813饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超过6毫米(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称440913任何一边、端或面制成连续形状的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13软木及软木制品第47章13木浆、纸板4801-481613纸、纸浆、纸板2601-2612、2614-262213矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿，貴金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。740113沉淀铜740217未精炼铜；电解精炼用的铜阳极740413铜废碎料711013铂粉、铂板、片、钯等510219205未梳其他山羊绒(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称5105392113已梳无毛山羊绒5105392913已梳其他山羊绒4103101013山羊板皮2530902013稀土金属矿030192105鳗鱼苗05065骨及角柱，未经加工或经脱脂、简单整理(未切割成形)、酸处理或脱胶；上述产品的粉未282690001015氟钽酸钾2902200015苯720113非合金生铁、合金生铁720413钢铁废碎料7508901013电镀用镍阳极7602000015铝废碎料8101970013钨废碎料8110200013锑废废碎料(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称251013天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩250413天然石墨250813其他粘土等2818100015人造刚玉281820002818300015氧化铝附件四退税率调整为8%的产品目录海关商品码商品名称调整后退税率备注2613钼矿砂及其精矿8%28047010、28047090黄磷、其他磷8%7502未锻轧镍8%72021100、72021900锰铁8%72022100、72022900硅铁8%72023000硅锰铁8%72024100、72024900铬铁8%7601未锻轧铝8%附件五退税率调整为5%的产品目录海关商品码商品名称现行退税率调整后退税率备注27040010焦炭或半焦炭15%5%27011210炼焦烟煤13%5%7403未锻轧的精炼铜及铜合金17%5%2519轻重烧镁17%、13%5%25309090其他矿产品13%5%2526天然冻石、滑石13%5%2529萤石、长石、白流石等13%5%2511天然硫酸钡、天然碳酸钡13%5%2825肼、胲及其无机盐，其他金属氧化物等17%、15%5%2841金属酸盐及过金属酸盐17%、15%5%2849碳化物13%5%2846稀土金属、钇、钪及其混合物的无机或有机化合物17%、13%5%4410木制碎料板及其他类似木制材料板等13%5%出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。出口货物退(免)税的税种分类根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。出口退税附送材料1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4.结汇水单或收汇通知书。5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7.产品征税证明。8.出口收汇已核销证明。9.与出口退税有关的其他材料。一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产