办税指南及政策指导

新办企业、创业人员办税指南及政策指导讲解人：伍奕平二〇〇九年九月浏阳市地方税务局第五税务分局浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序税务登记申报征收税收优惠发票管理办税指南及政策指导浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序是纳税人全面履行纳税义务的先后顺序。纳税人在依据国家税法的规定，向国家缴纳税款过程中，必须按照一定的程序进行。不同的纳税人、各种不同的税种，纳税程序也不完全相同。一般来说，纳税程序是：（1）纳税人领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证；（2）纳税人办理税务登记后，应确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员；（3）纳税人按照发票管理制度的规定购买、使用发票，并建立内部的发票管理制度；（4）纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报，并按规定报送有关报表、资料；（5）纳税人按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库；（6）纳税人按照税务机关的要求，进行纳税自查、并有义务接受税务机关定期或不定期的检查。一、纳税程序浏阳市地方税务局第五税务分局二、税务登记法律责任注销登记变更登记开业登记浏阳市地方税务局第五税务分局（一）开业登记否是有疑问合格开业登记申请审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件综合服务窗口领取税务登记表一式二份纳税人填写税务登记表，报送有关资料纳税人审核纳税人报送相关登记资料综合服务窗口移交税源管理部门调查领取税务登记证件及税务登记表录入登记信息，打印税务登记证件补充资料综合服务窗口档案资料移交税源管理部门开业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理开业税务登记的纳税人应出示、提供以下资料：1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件；3.法人代表或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、产权证明或租房协议；5.公司章程复印件；6.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；7.税务机关要求提供的其它资料。单位纳税人浏阳市地方税务局第五税务分局1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件（个人合伙企业）；3.业主或负责人居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、房产权证或租房协议；5.税务机关要求提供的其它资料。个体工商户、个人合伙企业浏阳市地方税务局第五税务分局相关规定：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。浏阳市地方税务局第五税务分局3、从事生产、经营但无法领取营业执照或者其他经营证照的纳税人，应自生产、经营之日起30日内到经营地主管税务机关领取《临时税务登记表》一式两份，如实填写并附送有关证件、资料，加盖印章后交税务机关。4、在本市已办理税务登记的纳税人，因业务需要在本市内跨区（县）从事生产经营的，应在注册地主管税务机关开具《市内跨区（县）经营税收管理证明》，到经营地主管税务机关办理临时税务登记手续。浏阳市地方税务局第五税务分局（二）变更登记变更登记流程：是否变更登记综合服务窗口领取《税务登记变更表》一式二份纳税人填写并报送变更登记表和有关资料综合服务窗口审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件资料移交税源管理部纳税人领取税务登记证件及变更税务登记综合服务窗口补充资料合格修改税务登记内容、重新打印税务登记证件浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理变更税务登记的纳税人应持有以下资料：1、营业执照或有关机关批准的证件及工商变更登记表复印件；2、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；3、《税务登记变更表》、《变更税务登记清理检查表》；4、原《税务登记证》（正、副本）5、主管税务机关需要的其他资料；浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局（三）注销登记注销登记流程：否是注销税务登记综合服务窗口领取注销登记申请表一式二份纳税人填写注销登记表报送有关资料及原税务登记证件转征管部门审核注销原因并签具意见综合服务窗口审核审核有关资料1．税款是否清缴2．发票是否清缴3．是否稽查在案4．是否存在违章行为待处理并告知纳税人1．注销登记、收回原税务登记证件2．将资料移交税源管理部门、归档合格浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理注销税务登记的纳税人应持有以下资料：1、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其他证明文件；2、营业执照被吊销的应提供工商行政部门发放的吊销决定；3、主管税务机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》）；4、《发票购领簿》及未缴销的发票；5、主管税务机关需要的其他资料、证件；浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局否是复业停（歇）业停业、复业登记综合服务窗口领取停（歇）业申请表一式二份纳税人接送复业单证领取表一式二份征管部门调查审核停业原因并签具意见综合服务窗口清缴税款及滞纳金罚款发票窗口缴销未同发票，发票领购簿税务登记窗口审核有关资料纳税人签收“核准停业通知书”，领取复业单证领取表收回原登记证打印标准停业综合服务窗口审核并根据“复业单证领取表”的填写内容退回有关单证移送征管部门执，恢复正常管理合格（四）停业、复业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局（五）法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条和《税收征收管理法实施细则》第九十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；2.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；浏阳市地方税务局第五税务分局4.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。浏阳市地方税务局第五税务分局三、发票管理初次购领发票纳税人凭税务登记证等相关资料提出申请发票管理窗口领取《发票领购资格审查表》税源管理部门核定发票购领数量、种类、方式等发票管理窗口录入数据并打印《发票领购簿》按申请和审批结果发放发票初次领购发票流程：（一）发票领购浏阳市地方税务局第五税务分局纳税人办理税务登记证后，可根据经营需要向主管税务机关申请领购普通发票，填写《发票领购资格审批表》，加盖单位公章或发票专用章，经专管员及主管分局长签字确认后，到办税服务厅发票管理窗口领购发票，同时报送下列资料：1、税务登记证副本原件及复印件1份；2、法定代表人身份证原件及复印件1份；3、发票管理员身份证原件及复印件1份；4、财务印章或发票专用章印；5、工商银行预储税金存款单。（已停）浏阳市地方税务局第五税务分局税控机推广工作要求：凡领手工裁剪票2本以上（含2本）以及新办的饮食业、住宿业、娱乐业、服务业的营业税户，均停止供应手工裁剪服务、餐饮、住宿、娱乐类发票，必须安装使用税控收款机，可根据需要领购一定限额定额发票（先按票面金额交税）。其他自开发票按以前规定办理。领手工裁剪票1本的纳税户均只领购定额发票，不发售裁剪发票，有需要也可建议安装税控收款机。除上述服务型企业以外的单位纳税人，如：防雷办、广电中心等可按原来的规定，继续领购裁剪发票。浏阳市地方税务局第五税务分局正常发票发售流程：否是购领发票纳税人申请领购发票，填写发票申请批单发票管理窗口审核1资料是否齐全2发票是否规范使用3是否按规定缴税4是否有违法行为发票管理窗口按核定发票售发票按规定补齐资料、缴纳税款或进行处罚。发票管理窗口按核定发售发票合格浏阳市地方税务局第五税务分局（二）发票缴销纳税人领购发票须按规定的期限缴销。纳税人在缴销发票时缴纳发票税款。由发票管理窗口开具完税证，或在申报征收窗口开具通用缴款书。如果已在网上申报扣缴税款的，应提供银行扣税回单复印件，并加盖公章。发票管理窗口审核发票是否按期缴销、发票开具是否规范、裁剪发票审计卡是否填写完整并加盖单位公章或发票专用章。对有违法行为的，由发票管理窗口予以处罚，经分局长审批方可减免罚款金额。浏阳市地方税务局第五税务分局发票种类、使用期限及价格表：浏阳市地方税务局第五税务分局（三）法律责任未按期缴销发票的处罚：由税务机关责令限期改正，个体处100元以上罚款，企业处200元罚款，发生两次以上，按上次处罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）。未按规定保管发票的处罚：丢失发票或擅自销毁发票存根联以上发票登记薄的，损（撕）毁发票的，首次发生的，由税务机关责令限期改正，处500元以上5000元以下罚款，发生两次或两次以上违法行为的，按上次处罚的标准每次加罚100－500元罚款（最高不超过1万元）。未按规定开具发票的处罚：首次发生的，由税务机关责令限期改正，处100元以上1000元以下罚款；发生两次以上的，按上次下罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）；3、根据情况可采取每份处罚不低于50元罚款，首次处罚不超过1000元。浏阳市地方税务局第五税务分局四、申报征收目前纳税人应缴纳的地方税、费、基金种类有：地方各税：营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、烟叶税、资源税、车船税费金：教育费附加和地方教育费附加、文化事业建设费、防洪保安资金、工会经费、残疾人就业保障金。（一）各税费种的税目、税率、计算及申报营业税在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。1浏阳市地方税务局第五税务分局（1）税目税率表：税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产税率3%3%5%3%3%5％-20%5%5%5%目前湖南省娱乐业营业税税率为5%和10%两档。其中酒吧、卡拉OK厅、音乐茶座、歌舞厅、高尔夫球场（高尔夫球练习场除外）为10%，其余娱乐业项目税率均为5%。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）应纳税额=营业额×税率（3）纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（4）营业税的纳税期限分别为5