印花税

问：企业在什么情况下需要缴纳印花税，在哪个部门缴纳，如不缴纳又会受到怎样的处罚？1a*~3C|-e*答：《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：p3Z2?:M;U0C2~0K'i第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;#J'R,N5l1^9l9b#g%o:`(三)营业帐簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。若有印花税的少缴、不缴或偷税行为则按《征管法》规定处罚。公司注册登记后就要按照实收资本的万分之五交印花税.%|2L;Z/p7r:B#W而且日后购买使用账簿时,每个账簿要贴五元面值的印花**.防洪保安费是只要有销售收入就要按一定比率上交的费用.大概是销售额的千分之一交1.纳税义务人在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。2.税目税率表!A,y(L)u;N;M(V.Q-~#f购销合同0.3‰k:k](i-G'c'gd0R)f's5|-{!V'\&m%e加工承揽合同2N0d'`)j+P:^9{a/M0.5‰建设工程勘察设计合同0.5‰+X)H%Z/w'z'{+ju5r9e0B建筑安装工程承包合同3?5B;D5V5n3u*T0g0.3‰-Z/c1l8}#~9z(p1Q&{,q&B;B2z+j0h财产租赁合同1‰货物运输合同0.5‰0`:f\&W'n2X7e;x仓储保管合同&G/H0y,m2a)J9l9Q&M!U1‰3M:K9P1y2}Z8E借款合同0.05‰财产保险合同1‰#M;f#~;b)t:y5I8v(B技术合同:cP6Z0{1}0U8j,b0.3‰'F+R1V3~6~5Z产权转移书据0.5‰营业帐簿中记载资金的帐簿*E,f*a?4C&}0.5‰1@#W.T#\5Y6X9`/h!A6h-D5y'R'Q4}营业帐簿中的其他帐簿按件贴花5元8u-C#]+n9~!T7G!?权利许可证照按件贴花5元$R4^&k;k'v;X:L(g8A6U2Z;l2O.}6k%V'v(M6@zl证券（股票）交易股权转让书据A、B股)r.cp:tY;?/f:f1‰0]-a4u5O&u6u3.计税方法（1）印花税实行由纳税义务人根据应纳税凭证对应的税目，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额，一次贴足印花**，应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。'g)`&z,d/B;T){（2）凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。*`9})Z+Z7U#I;A'R)S（3）同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的按税率高的计税贴花。（4）应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计算应纳税额。9P{F2H+A（5）企业单位的非独立核算的分厂、车间或分支机构，都不属于法人，这些非法人之间签订的合同可暂不贴花，但如属非法人与法人之间签订的印花税税目税率表中列举的合同，仍应按规定贴印花。+f9u'j)o;C9o:e8e（6）对财产保险、银行借款，不书立合同，只开单据，以单据作为合同使用的，是财产保险的，一律按单据帖花；是银行借款的，在借据上帖花。4.其他/T!a$W5H,V4l)H*N（1）印花**由国家税务局监制。+T-m3Z+I0^9b#H%`'X（2）印花**的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。不能归为这十三个税目的合同，可以不贴花。;C;R7\!@7t6[-N,N印刷合同，属于第二个税目：加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。不足一角的按一角贴。*DC7u6`'X:Z印花税的定义$S.`/Q$i*J!v#n以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花**，即完成纳税义务。证券交易印花税,是从普通印花税中发展而来的,属于行为税类,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.4%,基金和债券不征收印花税。印花税的由来印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。(R,O$N7d'x#@5o公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。8G-W3o.Z0v!T'k印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竟相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。+t!v!D,k+I2t0y4T'm&s印花税的内容,t+Z%v7e*^.j#g一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。应纳税凭证：+G&q#M1O:R（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；_g-|*C4}([0M)s0}-z!t*N（3）营业账簿；B&v&\#v'}^k+S（4）权利、许可证照；/X6H1B:P%r)J*d$U（5）经财政部确定征税的其他凭证。二、税率：印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1购销合同0z*v.n7|9N包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人$A'O%u7W/~)b3ev2|+@7q6B#f^)e0u9B2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同'v0i2Z7D7B&v按加工或承揽收入万分之五贴花6i4n:g#H/S)s立合同人3A&T.p1Ev5R8{%[8M3建设工程勘察设计合同0l8Y)s7D6n7y6C包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人I*k$h/V;S3Q/N&U!a8T&R*w8Pd'^4建筑安装工程承包合同#W4D:f/sP)e;`%|2G包括建筑、安装工程承包合同'a1E-J.}9C-xc2F/F按承包金额万分之三贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人:z,F$\RD3b)[:O;i*{6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同;Z.v/u:[/G6w9A-|按运输费用万分之五贴花)W(k5Z:c(E(i7]3t立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同;o&o!A;N%y9[1b9[包括仓储、保管合同6x{%@%a)}按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花&T$N7U_-s*b.j(@0q,e2W)y#x:?#z.}m.R8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花.T9W4d#L%S*m'W,?A;~;V'C/k-v,Z9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花*b.?4K/v/V!}(G立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花3C(`/Y+E;g6G9K,p*N,Q)Q6D10技术合同-z'V1_2t2W$B#N,U包括技术开发、转让、咨询、服务等合同(Fj%x.Y2h1W按所载金额万分之三贴花3f+V2W1x8T(z6`立合同人6r(x.O6@3Hg1v5_%a:o;}.O!O'_1p+N:c11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据7@3h![w$[!G4If8]/J按所载金额万分之五贴花'a1|1h4S*Cn#H6l9A立据人1V*^4N'x$m.w12营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。!J)eU:P7N#b9O!b立帐簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元$c%w0G#`%P领受人.},V)J-x$R(Q)Z#T其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。.r/G6y;I*M0l^三、印花税的申报纳税1.哪些单位实行印花税纳税申报？缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。7C%D3G%V/x(Q&g9Z6v%c;A4R2Q,m3D2.哪些凭证进行印花税纳税申报？（1）合同类:9y9Q.P8T9i4Y#@2I4m'}3O购销合同、货物运输合同；7|3d:e2p)e.I'f加工承揽合同、仓储保管合同；:C1g:`)V2^*L%x建筑工程勘察设计合同、借款合同；7N(X4l$e2l&Uw;d6w建筑安装工程承包合同、财产保险合同；财产租赁合同技术合同和具有合同性质的其他凭证。-h3D)u$K!D7]$v*D-V$d（2）产权转移书据。（3）营业账簿。*K7~:{(q+B（4）权利许可证照。（5）经财政部确定的其他凭证。7~`#M;TM4K1g2N3.纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。2m'H%L#q9]9N(W5B印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。-R*T.J:b5b5e4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？:n)s]2dQx)X对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。-B;X(P!o(n'@%|5T5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？'Z0R.v*d&F7f,]1U(Q*|印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。*J;T;Z-`-J2z.o0|;U0U7l0N,S%a2f}6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？印花税纳税单位使用印花**贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及