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精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料制造业税务成本100问byAMT朱文斌1。什么是税务成本？企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉，但是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。2。什么是管理成本？企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运，却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价，更可以做为内稽内控的管理数据。管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据，但是重点在于这一套数字是精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料被管理者所采用，否则管理成本数据QCD不佳，都不是最好的结果。3。什么是制造业税务成本？制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料-在制品-半成品-在制品-成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目，在大学的会计科系中，也有一门成本会计学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的计算。4。制造业和买卖业有何不同？制造业是买A卖B，买卖业是买A卖A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也必需满足交期的要求。就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业的'成本计算，则仅需考虑进货成本即可。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的，但反过来说，大型的流通业如7-11也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部份。5。什么是所得税法查核准则第58条主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第58条，也就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。这也就是计算机在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果计算机不能从制造业前端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依据申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。6。什么是内外帐两帐合一？精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作，都外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成本，这就是典型的内帐和外帐的作法。这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法，不过有一些小型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说，能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工厂ERP系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。7。什么是会计师查帐？一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负责。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查帐的重要性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。8。什么是会计师财税签？会计师的查帐既然如此重要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重要依据，企业要向银行借钱，除了要有担保品外，也要有有会计师签名认可的财务报告，以期透明企业的财务状况与偿债能力。许多中小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无门，便自怨自艾，其实中小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人助。9。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？ERP的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与信息管理，其中成本会计实施的重点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。这八大内稽内控循环，分别为:(1)销售与收款循环(2)采购与付款循环精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料(3)生产与实际成本循环(4)固定资产循环(5)薪工循环(6)融资循环(7)投资循环(8)EDP电子数据处理循环这一部份，一般都要由会计师进行内稽内控的辅导，同时需要架构一套ERP信息系统。10。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表(1)成品直接原料明细表(2)成品单位成本分析表(3)成品产销存明细表(4)原料进耗存明细表(5)买卖类进销存明细表11。什么是ISO9000？企业规模不大时，许多事情可以因陋就简，但是当企业规模渐渐扩大，同时要与国外厂商进行交易，这时候凡事就必需诉诸文件记载，这就是ISO9000的基本精神做你所说，说你所做。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料在导入ERP系统前，企业一定要先有ISO9000的认证，如此才能确定正确的企业流程，因为当事情在部门间传递时，如果没有文件做一个规范与标准，这一件事就容易失真，最后成为许多争议与诉讼的肇端。12。制造业系统有那一些重要模块？制造业系统涵盖极广，尤其从MRP-MRPII-ERP，就是不断增加系统模块。不过，还是可以举出几个重点模块加以讨论。(1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM组件，BOR制程(2)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度(3)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收(4)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报(5)生产计划:MRP物料需求，CRP产能规划，MPS主生产排程，APS先进规划排程(6)成本会计:税务成本，应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资13。制造业系统有那一些重要档案？精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种，记录性档案多为基本数据与第一手单据的数据，例如(1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM组件，BOR制程(2)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收(3)成本会计:应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资至于计划性的档案，则多半需要半自动或全自动的数据计算，例如(1)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度(2)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报(3)生产计划:MRP物料需求，CRP产能规划，MPS主生产排程，APS先进规划排程(4)成本会计:税务成本14。制造业税务成本系统有那一些重要模块？(1)会计科目设定，开帐数据设定(2)税务成本统计过档(3)月结明细，月结统计(4)税务成本报表精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料15。制造业税务成本系统有那一些重要档案？(1)会计科目设定文件，开帐数据设定文件(2)月结明细档，月结统计档制造业税务成本100问（四）(byAMT朱文斌)16。制造业系统和税务成本系统如何关连？每一张制造业的第一手窗体，都可以对应到税务成本的一张成本传票，这个1-1MAPPING的对应关系，就是关连制造业系统与制造业税务成本系统最好的方法。关于成本传票的切法，大抵离不开:(1)进货时:借进货-原料贷应付帐款借存货-原料贷进货-原料(2)生产领料时:借在制品贷存货-原料精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料(3)生产缴库时:借存货-半成品(成品)贷在制品贷人工贷制费(4)销货时:借应收帐款贷销货收入借销货成本贷存货-半成品(成品)17。制造业税务成本系统是一套帐？不同于许多为了报税目的而设计的成本系统，制造业税务成本系统是为了一套帐而存在的，也就是说，制造业税务成本系统必需要提供给会计师做为财税签的依据，也要取信于股东。所以一套帐并不是特异独行，因为外国人都非常讶异为何台湾公司要做两套帐，公司规模要可大可久，就必需建立一套帐的会计制度，因此让制造业税务成本系统走回正轨正是这套系统可以永续发展的最大本钱。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料18。制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？这个问题应当反过来问，有多少上市上柜公司的系统可以结算一套帐的制造业税务成本？这说明上市上柜在过去的时代，并不一定和可以做好一套帐划上等号，而这又是一则让外国人啧啧称奇的特殊状况。制造业税务成本系统清楚定位在一套帐的ERP系统，所以对于内稽内控的落实，有绝对的公信力，这样的系统，当然可以做为上市上柜公司的系统。19。制造业税务成本系统可以让会计师查帐？这个问题还是要反过来问，会计师是不是都是严格要求企业要做一套帐，因为原来会计师在社会的角色就是扮演一个公证人，如果今日会计师出具无保留意见的财务报告，事后证明公司居然有淘空资产的弊端，这样子制造业税务成本系统是否可以让会计师查帐就不是问题。身为股东和投资人，当然不希望公司的经营会有所谓帐物不一的现像，因为法律规定唯有委托会计师才能查公司的帐，制造业税务成本系统秉持一套帐的设计精神，当然可以让会计师进行查帐。20。每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料如果操作税务成本系统会很复杂，大