印度税制简介

印度税制简介一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全的税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关的职权有明确界定。中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。邦政府主要征收增值税（未实施增值税的邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税及职业税等。地方政府机关征收的税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施的使用税等。过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改革。通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规的执行。目前，印度税收制度合理化的进程方兴未艾。从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。中央政府征收税种：直接税收：公司税•资本利得税•个人所得税•税收减让•避免双重征税协定间接税收：消费税•关税•服务税•证券交易税邦政府及地方政府征收税种；•销售税/增值税•其他税种（一）直接税收1、公司税根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源的收入缴纳税收。非印度本地公司需就其与印度有关的业务或其他来源于印度的收入缴纳税收。如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。本国公司的基本税率为35%，另有2.5%附加费。外国公司的基本税率为40%，另有2.5%附加费。另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%的教育税。如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%的财产税。国内公司须缴纳12.5%的红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。此外，如果公司根据一般税收规定所实际缴纳的税收低于公司账面利润的7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%的替代性最低税(加上附加额和教育税)。2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施：所有应税所得为或低于1000万卢比的公司无需缴纳所得税附加费。二星、三星或四星级酒店以及座位数在3000以上的会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(GautamBudhNagarduring)等邻近地区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。根据35(2AB)节规定获得的特许权将延长5年，至2012年3月31日。查谟(Jammu)和克什米尔的经营免税期将再延长5年，至2012年3月31日。替代性最低税将扩大至依据第10A和10B节规定可获得减免的所得；根据第36(1)(viii)节规定获得的减免将被限制为年利润的20%。公司分配红利需缴纳的红利分配税将从12.5%增至15%；金融市场共同基金和流动共同基金投资者分配的红利税率将升至25%。附加福利税(FBT)将不包括免费样品和展览商品的支出；ESOP（员工持股计划）将纳入FBT。政府将对所有税种额外加征1%的教育税，用于支持中等教育和高等教育，其中增长的54%名额将为在社会和教育方面处于弱势的群体预留。2、资本利得税资本利得税的征收以资产出售收益为征收对象。若有以下情况，需缴纳长期资本利得税：•资本资产持有时间超过3年，及•在获得认可的印度证券交易所上市的股票、证券及规定单位的指定共同基金持有时间为一年。长期资本利得税的基本税率是20%。然而，因出售股票或共同基金单位而获得的长期资本无需纳税。短期资本利得税按正常公司所得税税率征收。由股票或共同基金单位转让产生的短期资本利得税税率为10%。长期或短期资本损失可在未来连续八年进行结转。长期资本损失可抵消针对长期资本增值所征收的税收，而短期资本损失可同时抵消针对长期或短期资本利得的征税。3、个人所得税个人所得税由印度中央政府征收，并由财政部下属的中央直接税局(CentralBoardofDirectTaxes)根据《所得税法》进行管理。个人所得税税率为：所得范围(卢比)税率(%)0-100,000无1,00,000-1,50,000101,50,000-2,50,000202,50,000及以上30所得在85万卢比以上的，需加收10%的附加费。关于个人所得税的最新财政预算措施：若所有财产被估定者免税限值增加1万卢比，即给予所有被估定者1000卢比减免；若女性财产被估定者征税起点从13.5万卢比增至14.5万卢比，或老年人从18.5万卢比增至19.5万卢比，即给予他或她2000卢比减免；根据80D节规定获得的医疗保险减免最大值将增至1.5万卢比，老年人为2万卢比。预扣税税率目前针对非居民征收的预扣税税率：(i)利息；；20%(ii)国内公司支付的红利：无(iii)版税；10%(iv)技术服务：10%(v)任何其他服务：所得的30%公司：净收入所得的40%以上税率为一般税率，适用于未与印度签署《避免双重征税协定》的国家。4、税收减让以下情形，印度政府提供税收减让：•企业利润•加速折旧提存•某些开支的可减免程度（需符合相关条件）以下行业新投资可获得税收减让（需符合相关条件）：•基础设施建设•配电•特定电信服务•工业园区或经济特区的开发及运营•矿物油的生产或精炼•进行研发的公司•开发住宅项目•在指定的山区邦从事经营业务•从事粮食处理•食品加工•农村医院等。5、《避免双重征税协定》印度与包括美国在内的65个国家签署了《避免双重征税协定》。在涉及与印度签署该协议的国家时，征收税率由该协议决定。国内公司可根据缴纳的外国税收获得抵免，然而应纳税额应按印度标准计算。对于美国：红利税率为20%，利息收益税率为15%，版税为15%。（二）间接税收1、消费税根据《1944年中央消费税法》及《1985年中央消费税法》规定，商品生产需缴纳消费税。此处所指的生产是指研发出一种具有全新称谓、特点、用途及适销性的物品，包括包装和标签等。大部分产品的消费税税率都是16%。某些产品在16%的基础上还需缴纳8%的特别消费税/消费附加税。在消费税基础上还可能额外缴纳2%的教育税。在某些情况下，消费税的税率以价格或最高零售价格为标准。关于消费税的最新财政预算措施：汽油和柴油的消费从价税从8%降至6%。某些行业适用税费减让，特别是能创造工作岗位的行业：小型行业(SSI)的免税限制从1000万卢比升至1500万卢比；为了鼓励食品加工业的发展，每公斤零售价格不超过50卢比的饼干及所有种类的搅拌食物（包括速食搅拌食品）都可全额免税；制伞业和鞋袜类配件税率从16%降至8%；胶合板从16%降至8%；生物柴油全免。为了保证纯净水、或基于指定薄膜技术操作的纯净水设备及不以电为能源的国内滤水器生产企业能进入市场，将对其实行全额免税；将针对从自来水厂运送水至储存设备的管道的免税优惠扩大至所有供水系统中使用的直径在200毫米以上的管道。将用于零售、且每袋价格不超过190卢比的水泥消费税从400卢比每公吨减至350卢比每公吨；具有较高MRP的水泥每公吨消费税为600卢比。将香烟的从量税率提高约5%；非机器制造的当地廉价香烟（不含税）的消费税将从每千支7卢比增至11卢比，机器制造的当地廉价香烟的消费税将从每千支17卢比增至24卢比；针对不含烟草的马沙拉(masala)征收的消费税将从66%降至45%；取消之前授予东北各邦所产的含烟草马沙拉和其他烟草产品的免消费税优惠。中央消费税由印度消费税和海关中央委员会(CentralBoardofExciseandCustoms)管理。2、关税印度关税税率和征收由《1962年海关法》和《1975年关税法》规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在《关税法》中有明确规定。印度已将工业产品基本关税的最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的交易价格。对于与印度签署了《自由贸易协定》的国家和组织，如泰国、斯里兰卡、孟印缅斯泰经济合作组织、南亚国家及南方共同市场(Mercosur)，印度对进口自这些国家商品所征收的税率信息可登录印度消费税和海关中央委员会(CBEC)网站查询。印度关税的征收由财政部下属的印度消费税和海关中央委员会管理。关于关税的最新财政预算措施：关税：非农业产品的关税最高税率从12.5%降至10%。大部分化学和塑料产品的关税税率从12.5%降至7.5%；二等和次级钢材关税税率从20%降至10%。所有炼焦煤（无论含灰量如何）关税全免。聚酯纤维和纱线关税税率从10%降至7.5%，对苯二甲酸二甲酯(DMA)、精对苯二甲酸(PTA)及乙二醇(MEG)等原材料关税税率从10%降至7.5%；经过切割和抛光的钻石关税税率从5%降至3%；未加工的人造宝石关税税率从12.5%降至5%；未加工的珊瑚关税税率从30%降至10%。进口挖掘机关税全免。为促进灌溉设备和农产品加工的发展，滴灌系统、农用洒水器及食品加工机械进口关税税率从7.5%降至5%。医疗设备的一般进口关税税率降至7.5%。为了降低食用油价格，食用油原油和精炼食用油免除4%的附加CV税；葵花油（原油和精炼油）关税税率降低15个百分点。宠物食品进口关税税率从30%降至20%；表盘、机芯及伞具部件进口关税税率从12.5%降至5%；为了促进研发，所有在科学与工业研究司(DirectorateofScientificandIndustrialResearch)注册的研究机构都将获得5%的关税优惠；医药和生物技术部门的15种指定机械进口关税税率从7.5%降至5%。所有私人进口的飞机，包括直升机，将征收3%（WTO规定的限值）的进口税；该类进口还需缴纳反补贴税和附加关税。出口铁矿和精铁矿需缴纳每公吨300卢比的关税，出口铬矿和精铬矿需缴纳每公吨2000卢比的关税。3、服务税印度对其境内由特定服务提供商提供的需课税服务征收10%的服务税（加2%的教育税）。若印度境内可征税的服务获得的服务报酬为在印度国内可兑换、且不会汇出印度的货币，那么该服务将获得免征服务税优惠。根据《中央附加税抵免条例》，服务提供商可以利用附加关税/消费税的抵免功能，抵免服务税。由输出服务产生的纳税义务也可由已缴纳的输入服务税抵免。关于服务税的最新财政预算措施：小型服务提供商的免税限值从40万卢比增至80万卢比。服务税扩展至：矿石、石油或天然气开采外包服务；（不包括住宅、农用或类似用途的闲置土地、用于体育、娱乐及停车等用途以及用于教育及宗教等目的）的不动产租赁；开发及提供用于电信和广告的内容；个人提供的资产管理服务；设计服务；涉及需履行带有可选和解方案的劳务合同的服务，服务税为合同总价值的2%。免除以下服务的服务税：居民福利协会(ResidentWelfareAssociations)向每月缴纳服务费低于3000卢比的会员提供的服务，年营业额不超过500万卢比的技术孵化企业；新药临床试验（目的是使印度成为新药试验的首选地）。印度电信局将组建一个委员会，研究目前电信行业的征税结构。4、证券交易税在获得认可的证券交易所交易股票、衍生工具及权益导向型基金，须按照以下税率缴纳证券交易税：•以交割为基础的股票交易或买入和卖出规定单位的权益导向型基金—0.075%•向卖方共同基金出售规定单位的权益导向型基金—0.15%•上述非以交割为基础的交易—0.015%•衍生工具（期货与期权）卖家—0.01%（三）各邦政府制订的《销售税法》及《中央销售税法》对销售税/增值税征收的管理1、销售税/增值税印度对动产商品的销售征收销售税。从2005年4月1日起，印度大部分邦都以增值税(VAT)代替了销售税。代替销售税的增值税只面向商品征收，服务无需缴纳增值税。增值税并未取代其他间接税，如消费税和服务税等。增值税由邦政府征收。增值税适用于销售的各个阶段，已缴纳的进项增值税可享受抵免机制。增值税的征收税率共分四类：•必需品0%•金银宝石1%•工业品购进、资本货物及大量消耗品4%•其他所有货物12.5%•石油产品、烟草及烈性酒等产品需缴纳更高的增值税，具体税率各邦有所差异。各邦之间的销售还需缴纳4%的中央消费税，但这一税种正在逐步消