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第九讲商品税法主讲人：刘怡第九讲商品税法•1.商品税法概述•2.增值税法•3.营业税法•4.消费税法•5.关税法第一节商品税法概述•商品税和商品税法的概念•商品税的特征•商品税的分类•商品税和商品税法的沿革商品税的特征•商品税的纳税环节涉及商品流通的各个环节，税源广泛•商品税容易转嫁•商品税具有累退性商品税的分类•根据计税依据进行分类•根据纳税环节进行分类•根据是否含有涉外因素进行分类第二节增值税法•增值税法概述•我国增值税法的主要内容•中国增值税法的完善增值税法概述•增值税的概念和特征•增值税的类型•（1）消费型增值税•（2）收入型增值税•（3）生产型增值税•增值税的税率•增值税的计税方法•（1）税基列举法•（2）税基相减法•（3）税额扣除法•增值税和增值税法的沿革我国增值税法的主要内容•纳税主体•征税范围•税率和征收率•应纳税额的计算•税收优惠•出口退税•征收管理纳税主体•增值税的纳税人，是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。•我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。征税范围•我国增值税的征税范围是销售货物、提供应税劳务和进口货物。•特别规定•（1）视同销售行为。•（2）混合销售行为。•（3）兼营非应税劳务。税率和征收率•我国《增值税暂行条例》借鉴国际惯例，设置了三档税率：基本税率、低税率和零税率。•小规模纳税人，适用6％的征收率征收增值税。应纳税额的计算•一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额•小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额＝销售额×征收率•进口货物应纳税额的计算：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税；应纳税额＝组成计税价格×税率税收优惠•免税•起征点•其他税收优惠制度出口退税•适用零税率的出口退税就是指将该出口货物所承担的所有增值税款全部退还。•目前我国主要采用的出口退税方式是“免、抵、退”和“先征后退”。征收管理•纳税义务发生时间与纳税期限•征税机关与纳税地点我国增值税法的完善•实现转型•扩大征税范围第三节营业税法•营业税法概述•中国营业税法的主要内容营业税法概述•营业税的概念和特征•营业税和营业税法的沿革和发展趋向我国营业税法的主要内容•（一）纳税主体•（二）征税范围•（三）税目•（四）税率•（五）计税方法和计税依据•（六）税收优惠•（七）征收管理纳税主体•纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人•扣缴义务人征税范围•营业税的征税范围为：提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。•特别规定•（1）混合销售行为•（2）兼营行为税目•1．交通运输业。•2．建筑业。•3．金融保险业。•4．邮电通信业。•5．文化体育业。•6．娱乐业。•7．服务业。•8．转让无形资产。•9．销售不动产。税率•我国的营业税实行比例税率，针对税目的不同共设置3％、5％、8％、5％－20％四档9种税率。计税方法和计税依据•应纳税额＝营业额×税率•纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额。税收优惠•免税•起征点征收管理•纳税义务发生时间•纳税期限•征收机关和纳税地点第四节消费税法•一、消费税法概述•二、中国消费税法的主要内容•三、中国消费税法的完善消费税法概述•消费税的概念和特征•消费税的类型•消费税和消费税法的沿革我国消费税法的主要内容•（一）纳税主体•（二）征税范围•（三）税率•（四）应纳税额的计算•（五）税收优惠•（六）征收管理我国消费税法的完善•（一）调整征税范围•（二）重新设计税率•（三）实行价外税•（四）开征特定目的的消费税第五节关税法•一、关税法概述•二、中国关税法的主要内容•三、WTO与中国关税法•四、反倾销和反补贴税•五、进口物品的进口税•六、船舶吨税一、关税法概述•（一）关税的概念及特征•（二）关税的种类•（三）关税税则•（四）关税和关税法的沿革二、我国关税法的主要内容•（一）纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人。•（二）税率：进口税率；出口税率。•（三）完税价格•（四）税收优惠：法定减免；临时减免。•（五）征收管理三、WTO与我国关税法•（一）逐步降低关税水平，取消不合理的减免税，缩小名义税率和实际税率的差距•（二）优化关税税率结构，促进我国幼稚产业的良性发展•（三）调整和规范加工贸易，完善相关关税法律制度三、WTO与我国关税法•（四）健全特殊关税制度，扩大关税调节功能•（五）以WTO《海关估价协定》为标准，进一步完善海关估价制度四、反倾销和反补贴税•进口产品以倾销方式进入我国市场，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照规定进行调查，采取反倾销措施。经过反倾销调查，终裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税。四、反倾销和反补贴税•进口产品存在补贴，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照规定进行调查，采取反补贴措施。终裁决定确定补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反补贴税。五、行邮物品的进口税•（一）征税范围•（二）纳税人•（三）税率和应纳税额的计算•（四）征收管理六、船舶吨税•（一）征税范围和纳税人•（二）纳税方式•（三）纳税申报•（四）税收优惠商品税法思考题1．对增值税三种类型进行比较，并说明对我国现行增值税法进行完善的必要性。2．试述加入WTO对我国关税制度的影响。商品税法讨论题•1．试分析出口退税的理论依据。•2．增值税、消费税和营业税三种的衔接与配合。•3．如何认定增值税的计税依据。