国家税收

1国家税收2第一章税收概念第一节税收的概念与特征1.1税收的概念税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。31.2概念的理解1、主体—国家2、目的—满足社会公共需要3、根据—社会职能4、凭借—国家政治权利5、客体—社会产品41.3税收的基本特征1、强制性：依法纳税是公民的义务，必须遵守。2、无偿性：国家征税以后其收入就成为国家所有不再直接归还纳税人，不支付任何报酬3、确定性：国家征税前已制定税法，征纳双方遵循5第二节税收的产生和发展1.1税收的产生社会条件：国家的产生经济条件：私有制的存在1.2税收的发展奴隶社会：贡－夏代；助－殷代；彻－周代；初税亩－－春秋封建社会：田赋－秦汉；租庸调－魏晋至中唐：两税法－中唐至明中；一条鞭法－明至清61.3税收存在的必要性a.维护国家―――政治职能涵义：维持国家存在和发展的功能。这是财政最基本职能目标：筹集收入，维护安定团结手段：“社会扣除”即税收b.资源配置涵义：引导物力财力人力合理流动目标：资源优化手段：税种设置、税率设计、税收优惠7C.分配收入涵义：调节收入目标：公平分配手段:税种和税率主要手段：累进的所得税辅助手段：遗产税、消费税。8d.稳定经济目标：物价稳定、充分就业、经济增长手段：1、相机抉择的财政政策，即通过双重性预算收入、调节社会总需求，使之与总供给平衡。2、自动稳定器，即通过一些制度性的安排调节社会总需求91.4税收的根据：对国家本质和职能的认识西方：互利关系说；归属关系说、剥夺说国内：国家社会职能说；国家最高所有权说；国家政治权利说10第二章税制要素与税制结构第一节税收制度要素1、税收制度的要素纳税人、征税对象、税率、计税依据、税目、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税等其中纳税人、征税对象和税率是税制的基本要素。112、税务违法行为的处理概念：税务机关根据税法规定对纳税人税务外发行为所采取的惩罚措施（体现强制性）内容：a.违反税法所规定的义务的行为b.实施税法禁止的行为12第二节税收分类分类方法：收缴形式（力役税、实物税、货币税）计算标准（从量税、从价税）收入归属（中央税、地方税、中央和地方共享税）与价格的关系（价内税、价外税）征税对象（商品和劳务税、所得税、财产税、其它税）13第三节税制结构1、合理化的要求税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税税种选择要符合国民经济的水平和结构特点税率及税收负担的设计要符合国家宏观经济政策，并符合公平原则取消重复征税地税受成本，包括低征收成本和低纳税成本实现依法治税142、我国现行的税制结构以商品和劳务税为主体，其他税为辅助的税制结构商品和劳务税：增值税、消费税等所得税：企业所得税财产税其他税15第三章税收负担国内税收收入宏观税负率=国内生产总值X100%161、税收负担分析：各类国家税负率17各类国家的宏观税负率（1）高税负国：发达国家30%以上（2）中等税负国：发展中国家20-30%（3）轻税负国：15%-20％18中国1996-2004年宏观税负率19中国税负现状1.福布斯杂志调查50多个国家，结论是中国税负第二高。2.但统计数据却低：18％左右。3.外商投资热情不减，国内投资居高不下20税负增加原因1.征管水平提高导致税负增加(50%--70%)；2.税收和其他非税支出的增加使实际税负沉重；3.与政府提供的基本公共品（如教育、医疗、社会保障等）相比，税负沉重。212、影响宏观税收负担水平的因素生产力水平经济模式经济结构国家观社会政策财政收入22合理税负的措施：1、经济体制改革，产业结构调整，积极扩大税源2、进行费改税。3、完善分配制度4、完善税法5、加强税收征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴税款6、完善公共服务体系23第四章税法体系第一节税法概述1.1税法的概念国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权力和义务关系的法律规范性文件的总和241.2税法的作用经济作用取得财政收入的法律保证实现宏观调控经济政策的工具法律规范作用指引作用评价作用强制作用25第二节税收法律关系主体征税主体—国家纳税主体—有纳税义务的单位和个人其他涉税行为主体—代扣代缴义务人等客体实物货币行为26内容征税主体的权力和义务：代表国家征税等权利；依法退回多收税款等义务纳税主体的权力和义务：享有减免税等权利；依法纳税等义务其他涉税主体的权力和义务：代扣代缴义务人必须履行代扣代缴义务等产生、变更和终止产生税主体应税行为出现变更法律事实发生变化消灭法律关系终止27税收法律规范性文件的分类税收法律1.宪法:每个公民有纳税义务2.税收基本法:暂缺3.税收一般法律:《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征管法》等28税收法规1.国务院制定的税收行政法规《增值税暂行条例》及其《实施细则》、《个人所得税实施细则》等税收规章1.国务院税务主管部门制定的部门税务规章《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》等税收规范性文件《北京市国家税务局关于事业单位、社会团体办理税务登记的通知》29税收实体法《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》等税收程序法1.税收征管法：《税收征收管理法》2.税收处罚法：《宪法》、《刑法》、《税收征收管理法》、《行政处罚法》、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》30税收争讼法1.税收争议法：《税收征管法》、《行政复议条例》、《税务行政复议规则》2.税收诉讼法：《税收征管法》、《刑事诉讼法》、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》、《行政诉讼法》31第五章税权概念：是国家机关行使的涉及税收的权利的总称。分为税收立法权、税收执法权、税收司法权32第二节税收立法权1、定义：各类国家机关依照法定权限和程序制定所有税收法律规范性文件的权利2、特点：我国税收立法体制基本是单一制：均有全国人大及其常委会立法税收立法权以授权立法为主：国家机关授予同级或下级、上级行政机关授予下级制定法律法规3、税收立法程序税收法律的立法程序提出税收立法议案、审议税收法律草案、表决和通过税收法律草案、公布税收法律税收行政法规的立法程序提出税收行政法规草案、审查和通过、发布33第三节税收执法权1、定义：税务机关按照税收法律规范性文件的规定征收税款的权利2、特点：税法面前人人平等3、执法机关：总局、国税、地税、海关、港澳税务局4、具体活动办理税务登记、管理专票和普票、接受纳税申报、组织税款入库、开展税务稽查、受理税务行政复议、应诉税务行政诉讼案件、提供税务咨询服务5、税收执法的管辖：属地管辖、级别管辖34第四节税收司法权1、定义：国家司法机关在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理有关税务刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件的权利2、特点：由不同的税收司法机关在仲裁税收争议或审理税收违法犯罪案件的程序中不同阶段分别行使税收司法权3、执法机关：各级公安机关、人民检察院、人民法院354、税收司法程序税收刑事诉讼的司法程序税收行政诉讼的司法程序税务机关和税务工作人员职务犯罪案件诉讼的司法程序（依《刑法》）36第六章商品和劳务类税第一节增值税1、增值税概述增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。372、我国增值税的特点a.实行价外税b.实行两档税率17%、13%小规模纳税人实行3%c.划分两种纳税人d.实行凭发票注明税款进行抵扣的办法383、增值税的作用a.可以解决对商品的重复征税问题，有利于专业化协作生产的发展b.为国家税收与国民收入的同步增长奠定了基础，有利于财政收入的稳定c.有利于商品的出口退税，从而促进对外贸易的发展39第二节消费税1、消费税概述是以消费品或者消费支出为征税对象而征收的一种税2、特点A.以特定消费品为征税对象，具有对物征税、以物为基础确定税制要求的特点B.凡是应税的消费品，随着销售的实现，国家相应收取应纳的消费税，不受企业盈亏的影响，收入及时稳定40C.以应税消费品的销售金额的全额为计税依据，计算应纳税额的方法简单易行，便于征收管理D.选择性征税，变化灵活，具有较强的调控功能3、作用取得财政收入调整消费结构41第七章所得税类第一节企业所得税1、概念以我国内资企业的生产经营说的和其他说的为征税对象而征收的一种税2、特点征收范围广税负公平税法对税基的约束力强423、作用有利于保证国家财政收入的稳定增长有利于国家对经济行为的宏观调控有利于加强对企业的管理监督43第十章税收征管制度第一节税收征管制度概述1、概念简称税收征管，是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称2、内容《税收征管法》及其《实施细则》、《发票管理办法》、《行政处罚法》、《刑事诉讼法》、《行政诉讼法》44第二节税务登记制度开业登记从事生产经营的纳税人非生产经营，但依法负有纳税义务的提出申请准备资料审核识别号“统一代码”变更登记停业、复业都应审核每年年审，三年换证45注销登记失踪纳税人：再办理税务登记伊始，其各项条件均符合法定的要求，一旦获准登记，领购了发票，便销声匿迹危害：套取发票，虚开、代开、买卖发票导致偷税漏税措施：派人核查，却无下落应予以公告，暂停其税务登记证件、发票领购簿的使用，将非正常户认定书存入纳税人档案，一年以上的可以注销登记46第三节账簿、凭证管理制度制度备案：向税务机关备案账簿管理：以管税目的管账凭证管理：合法有效合法：按照法律法规取得和填制凭证有效：取得和填制的凭证内容真实，要素齐全重点：发票账证保管：按相关要求，不明确的至少10年47第四节发票管理制度1、分类:性质、行业、业务范围、填用额度2、管理体制：统一领导，分级管理国家税务总局省、市、直辖市税务机关市、县税务机关3、统一印制484、领购提出申请：经办人身份证明、税务登记件或其他有关证明、财务章或印模领购专票：提供加盖有“增值税一般纳税人”确认章的税务登记证（副本）跨地区领票：当地税务机关证明税务机关可以要求交纳不超过1万元的保证金，并限期销缴发票495、使用原则：属地使用、独立使用、按规定范围使用开具严格按照《发票管理办法》取得50第五节纳税申报制度范围a.“三自”纳税人：自行核税、开票、缴库b.采取定期定额征收方式的纳税人c.经批准减税、免税或有减税、免税项目的纳税人d.扣缴义务人内容期限延期情况：法定延期、核准延期申报方式51第六节税款征收制度1、原则：依法、简便、强制2、征收方式：查账征收、核定征收3、缴款期限4、行政保障税收保全措施：适用于纳税人、起预防作用、5道程序强制执行措施：适用于纳税人和扣缴义务人、事实清楚但催缴无效、程序简单离境清税措施525、税款的减免法定~定期~困难~6、税款的退还多缴的税金，区别于“出口退税”7、税款的追征：溯及既往的征税权税务机关责任：3年内补交，不收滞纳金纳税人善意责任：3年内追征，特殊情况到10年，不收滞纳金纳税人恶意责任：无限期追征53第七节税务检查1、职权2、要求应有两人以上参加纳税人、扣缴义务人必须接受依法检查，如实反映情况，提供有关资料检查纳税人和扣缴义务人的账簿等资料时一般应当在其业务场所进行543、程序对象的确定管辖：机构管辖、地域管辖、共同管辖、级别管辖实施：查前准备、实施检查、分析定案、上报审批、送达执行、立卷归档4、审理5、执行：送达自行完成拒不执行的可强制执行55第十一章税务违法及处罚第一节税务违法及处罚概述1、税务违法概念：侵害税收法律关系的行为2、税务违法处罚或称违法责任，是指税务法律关系中的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的消极法律后果承担主体包括公民、法人、机关、