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第一章1.税收：指国家为了实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（1）税收的目的是履行国家公共职能。（2）国家征税凭借的是其政治权利。（3）税收属于分配范畴。2.税收产生和存在的一般前提条件有两个：一是社会剩余产品的出现产生了私有制；二是国家的产生。3.税收的特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性4.税收的职能：（1）财政职能（是税收最基本的职能）（2）经济职能（3）监督管理职能5.税收的作用：（1）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要；（2）鼓励市场公平竞争；（3）贯彻产业政策，调整和优化经济结构；（4）调节个人收入差距，实现社会共同富裕；（4）在融入经济全球化的过程中，维护国家权益。6.历史上首次提出税收基本原则理论的是英国的威廉•配第，他提出了赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则。亚当•斯密提出了税收“平等原则”、“确定原则”、“便利原则”、“最少征费原则”。7.社会主义市场经济条件下中国的税收原则：（1）财政原则（2）效率原则（3）公平原则（4）稳定原则：稳定税收经济的作用可从两个方面看：一是税收通过自身主动地增加或减少，依照经济周期的波动状态，有意识的对宏观经济不稳定状态进行干预和调节，发挥税收的相机抉择机制的作用；二是税收在既定的制度下能够自动地随着经济周期的变化而返向地更大变化，制动地调节宏观经济的运行状态，从而发挥税收的自动稳定器作用。8.税收的两个重要原则：公平和效率。第二章9.税收要素一般包括：（1）纳税人（2）征税对象（3）税率（4）纳税环节（5）纳税期限（6）减税免税（7）违章处理等10.扣缴义务人：是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人，他并不一定是纳税义务人，也不发生自身的纳税义务，有可能仅是代行税务机关职责向纳税人扣收税款的中介人。11.征税对象：（1）从价计算的税收以计税金额为计税依据。计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。（2）从量计算的税收以征税对象的重量、容积、体积、面积、数量为计税依据。12.税率的三种基本形式：（1）定额税率（2）比例税率（3）累进税率13.减免税的三种基本形式：（1）税基式减免税：指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。（2）税额式减免税：指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及核定减征税额等。（3）税率式减免税：指通过直接降低税率的方式来实现减税、免税，具体包括重新确定税率、选用其他税率和规定零税率。14.税收的分类：（1）计征税对象为标准的税收分类：流转税（增值税、消费税、营业税、关税），所得税，资源税，财产税，行为税（2）以计税依据为标准的税收分类：从价税（增值税、营业税、关税），从量税（资源税、车船税）（3）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类：直接税（所得税、土地使用税、房产税），间接税（消费税、营业税、关税）（4）以税收与价格的关系为标准的税收分类：价内税（消费税、营业税），价外税（增值税）15.我国现行税制体系由税收实体法和税收增收管理法律制度（简称税收程序法）构成。第三章16.增值税：指以从事销售货物或者提供提供加工、修理修配劳动以及从事进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征税的一种税。17.类型：增值税按对外购固定资产处理方式不同可划分为：（1）生产型增值税（法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重。）（2）收入型增值税（3）消费型增值税我国采用的是：生产型增值税18.增值税征税范围（一）基本范围：（1）销售（包括进口）货物。货物是指有行动产。（2）提供应税劳务。（二）特殊项目：（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。（2）银行销售金银业务。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。（5）除邮政部门以外，其他单位和个人发行报刊，增收增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当增收增值税。19.（P42）视同销售行为：（1）将货物交付他人代销（2）销售代销货物（3）同一核算的不同机构间的货物移动（跨县、市）用于销售的（4）自产或委托加工的货物用于非应税项目（5）自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供给其他单位或个体经营者（6）自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（8）自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。混合销售行为（判断情况）：指一项销售行为既涉及增值税行为又涉及营业税行为。一般情况下，主要按企业性质划分应纳税种，缴纳增值税为主的纳税人的混合销售为增值税的混合销售，缴纳营业税为主的纳税人的混合销售为营业税的混合销售。（混合销售行为中的两种行为存在内在因果关系，且货款均是从一个购买方收取，按税法规定指征一种税。）20.（一）小规模纳税人（3%）：指经营规模小和会计核算不健全的纳税人。（年销售额在50万以下）.（二）一般纳税人（除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为一般纳税人。）（三）一般纳税人与小规模纳税人的基本区别：（1）计算方法不同（2）发票的使用资格不同21.出口货物税率为零，（零税率）22.免税项目（P48）：（1）农业（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产者（包括从事农业生产的单位和个人）销售的自产农产品；23.销售额的确定：（1）销售额的范围：指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不属于价外费用的情况：（1）委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（2）同时符合以下条件的代垫运费：第一，承运者的运费发票开具给购货方；第二，纳税人将该项发票转交给购货方。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：第一，由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；第二，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；第三，所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车船购置税、车辆牌照费。销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率）24.（一）折扣销售（亦称商业折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税；如果折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。）（二）销售折扣，折扣价不得从销售额中减除。（三）销售折让，可以让折让后的货款为销售额。25.包装物押金（单独记账核算的，不并入销售额征税。除了一年以上未收回的包装物不再退还的押金。），对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应计入当期销售额征税。26.准予从销项税额中抵扣的进项税额（P53）27.不得从销售税额中抵扣的进项税额：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（5）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（6）上述第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。28.进项税额转出：一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生税法所规定的不准抵扣进项税额的事项（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。29.组成计税价格=关税完税价格+关税税额=关税完税价格*（1+关税税率）组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=关税完税价格*（1+关税税率）/（1—消费税税率）应纳税额=组成计税价格*税率30.出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。31.出口退（免）税基本政策（3种）：（1）出口免税并退税（又免又退），使用的企业范围：生产企业必须具备一般的纳税资格；有出口经营权的外贸企业（取得专用发票）（2）出口免税不退税（只免不退），适用范围：免税货物出口；生产企业小规模纳税人出口的自产产品；外贸企业持普通发票的货物出口（3）出口不免税也不退税（不免不退），范围：税法列举的限制或禁止出口的货物包括天然牛黄、麝香和白银等。32.两种退税计算方法：一是，“免、抵、退”方法，主要适用于自营或委托出口自产货物的生产企业；二是，“先征后退”方法，目前主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。33.纳税义务发生的时间（P67）第四章消费税1.消费税的特点：（1）征税范围具有选择性，且范围不断扩大。（2）税率档次多，且不统一。（3）征收环节单一。2.消费税的征税范围：(P108)烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰级珠宝玉石；鞭炮、焰火；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；成品油；汽车油轮；摩托车；小汽车3.我国现行的消费税有定额、定率、定额与定率相结合三种形式。4.在14类应税消费品中，黄酒、啤酒、成品油这3种应税消费品实行从量定额计税办法；卷烟和白酒实行复合计税办法；其他应税消费品实行从价定率计税办法。5.从价定率计征消费税的计算方法（P114）(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数量或者销售额计算征收消费税。（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收增值税。6.应税数量的确定：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。7.复合计征消费税的计算方法：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率8.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。9.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产同类消费品的销售价格计算缴纳；没有同类消费品销售价格的，依照组成计税价格计算纳税。实行从价定率：组成计税价格=（成本+利润）/（1—比例税率）实行复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1—比例税率）10.委托加工应税消费品时：（1）从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1—比例税率）（2）复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1—比例税率）11.增值税有进项税额抵扣问题，销售税也存在已纳消费税抵扣问题，但扣除环节是不同的。进项税额是购进扣除法，购进时取得增值税专用发票或取得合法凭证可以计算抵扣的，可以在当期抵扣；而消费税是领用扣除法。12.进口应税消费品（卷烟除外）应纳消费税的计算：（1）从价定率：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税比例税率）（2）复合计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/（1—消费税比例税率）13.出口应税消费品退（免）税政策及适用对象（一）出口免税并退税：主要适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。（二）出口免税不退税，适用于：生产企业(三)出口不免税也不退税，适用于：商业企业14.纳税环节：（1）生产环节：纳税人生产的应税消费品，有生产者于销售时缴纳；自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（2）委托加工环节（P132）（3）进口环节：进口应税消费品